08.09.11.

Развитие систем налогообложения.

Налоговая система появилась с возникновением государства.

I этап. Древний мир и средние века. Первый этап имел случайный характер, сборы существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме.

По мере укрепления товарно-денежных отношений сборы постепенно принимали денежную форму.

II этап. В Европе до XVII века развитые системы налогообложения отсутствовали. К концу века налоги стали основным источником доходной части бюджета. Этот этап развития налогообложения связан с появлением систем, включающих прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с имущества или дохода налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в цену товара или услуг. Плательщиками являются потребители.

Основоположником теории налогообложения является шотландский экономист Адам Смит, который в 1776 году издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи Адама Смита оказали огромное влияние на финансовую и хозяйственную деятельность многих государств.

III этап. Системой налогообложения связано научно-теоретическими взглядами на природу налогов. После Первой Мировой Войны были проведены научно-обоснованные налоговые реформы и заложен фундамент современной налоговой системы. А после Второй Мировой Войны налоги использовались, как средство государственного регулирования экономики.

IV этап. Это современный этап развития налогообложения, он характеризуется теоретическим обоснованием всех проблем налогообложения.

В 80-е годы ХХ века получила признание концепция А.Лаффера, согласно которой налоговые поступления это продукт двух факторов:

1.Налоговая ставка ( % ставка );

2.Налоговая база (то, что облагается налогом).

Период возрождения и формирования налоговой системы России – это 90-е годы ХХ века. Налоги заменили существующую систему планового распределения прибыли предприятий, и государство стало влиять на развитие процессов в обществе по средствам налогообложения.

Однако до настоящего времени не существует идеальных налоговых систем. Для поиска этих систем используют различные налоговые теории.

Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Существуют общие и частные теории налогов.

Общие теории налогов.

1.Теория обмена и атомистическая – возмездный характер налогообложения, т.е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги по охране, поддержания порядка, т.е. это договор между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги.

2.Теория наслаждения – это налог одновременно и жертва и наслаждение. Жорж Сисмонди писал, при помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении, при помощи налогов, каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждение (хорошие дороги, народное просвещение, национальная защита и т.д.)

3.Теория налога как страховой премии – налоги рассматриваются, как платежи на случай возникновения какого-либо риска, т.е. налогоплательщик, выступает как член страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу.

4.Классическая теория (создал Адам Смит). Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства, при этом другая роль, например, регулирование экономики налогам не отводится, а пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов.

5.Кейнсианская теория – налоги являются главным рычагом регулирования экономики, при этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики и подлежат изъятию с помощью налогов.

6.Теория монетаризма (Фридман) – согласно этой теории, налоги воздействуют на обращение, и через них изымается излишнее количество денег, а не сбережений. Тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.

7.Теория экономики предложения – в связи с этой теорией снижение налогового гнёта приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. Лаффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговых ставок.