Лекции к (государственному) экзамену по дисциплине «налоги и налогообложение»

1. Понятие налогов и сборов. Признаки налогов.

Принципы налогообложения

Функции налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансирования деятельности государства.

Признаки налогов:

- обязательность

- безвозвратность

- безвозмездность

- денежный характер

- публичное предназначение

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки сборов:

- разовый характер

- возмездность

Наличие возможности уплаты сбора третьими лицами

- наличие определенной цели – удовлетворение затрат какого-либо конкретного государственного органа

Принципы налогообложения:

- равенство и справедливость

- соразмерность

- эффективность

- множественность

- всеобщность

- универсализация

- удобство взимания

- гласность

-определенность

- соблюдение налогового законодательства

Функции налогов:

1. Фискальная – это основная функция налогов, заключается в обеспечении государства и муниципальных образований финансовыми средствами путем изъятия части доходов организаций и граждан

2. Регулирующая – заключается в дифференциации условий налогообложения в целях влияния на экономическое поведение различных категорий налогоплательщиков, способствует созданию более и менее благоприятных и конкурентных условий

3. Контрольная – проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (юридических и физических лиц), контроль их доходов и расходов.

2. Налоговая политика государства

Виды налогов и их классификация

Под налоговой политикой государства понимается совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общесва, а также развития экономики страны

Налоговая политика государства относится к косвенным методам государственного регулирования экономики, определяет важнейшие направления использования налогового механизма.

В зависимости от форм и методов экономической и финансовой политики выделяют различные варианты налоговой политики государства:

- максимальных налогов (высокие налоговые ставки, сокращение льгот, увеличение количества налогов)

- экономического развития (учет интересов налогоплательщиков при максимально возможных размерах налогового бремени, уменьшение размеров налогов для предпринимателей, финансирующих социальные программы, стимулирование инвестиционной деятельности)

- разумных расходов (установление высокого уровня налогообложения как для юридических так и для физических лиц при эффективной социальной защите граждан путем финансирования государственных социальных программ, ослабление налогового бремени путем сокращения расходов государства)

Виды налогов: налоги подразделяются

- по плательщикам (физические и юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей)

- по объектам обложения (на доходы, на имущество, на реализацию товаров и услуг, на определенные расходы (ЕСН)

- по форме обложения (косвенные (Ндс, акцизы, таможенные пошлины) и прямые (все остальные налоги)

- по уровню властей, которые устанавливают налоги (федеральные – НДС, госпошлина, подоходный налог, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, специальные налоговые режимы, региональные – налог на имущество юридических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес, местные – налог на имущество физических лиц и земельный налог)

- по характеру использования (на общие (налоги в бюджетные фонды) и целевые – (ЕСН)

- в зависимости от периодичности взимания (разовые и регулярные)