- •Тема1 «Сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизе»
- •Вопрос 1: Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы (сбэ)
- •Вопрос 2: Задачи сбэ
- •Вопрос 3: Различия между сбэ и документальной ревизией
- •Вопрос 4: Руководство сбэ
- •Тема2 «Предмет и метод сбэ»
- •Вопрос 1: Предмет и объекты сбэ
- •Вопрос 2: Метод и методики сэб
- •Вопрос 3: Информационное обеспечение сбэ
- •Вопрос 4: Обязанности и права эксперта-бухгалтера
- •Тема 3 «Судебно-бухгалтерская экспертиза (сбэ) в стадии предварительного расследования»
- •Вопрос 1: Основание назначения сбэ.
- •Вопрос 2: Порядок назначения и производства сбэ по обьемным или многоэпизодным делам
- •Вопрос 3: Вопросы, разрешаемые э/бухгалтерами и порядок их постановки
- •Вопрос 4: Порядок производства сбэ
- •Тема 4.Сбэ в суде по уголовным и гражданским делам.
- •Вопрос1. Сбэ в суде по уголовным делам
- •Вопрос 2. Допрос эксперта-бухгалтера
- •Вопрос 3. Заключение эксперта-бухгалтера по гражданским делам
- •Тема 5. Исследование сбэ финансовых и хозяйственных операций
- •Вопрос 1. Исследование кассовых операций
- •Вопрос 2. Исследование операций по расчетному и валютным счетам
- •Вопрос 3. Исследование операций с подотчетными лицами
- •Вопрос 4. Исследование операций по оплате труда
- •Вопрос 5. Исследование операций с товарно-материальными ценностями
- •Вопрос 6. Исследование операций с основными средствами
- •Вопрос 7.Исследование операций состояния бухгалтерского учета и контроля
- •Вопрос1.Заключение эксперта-бухгалтера и его доказательное значение.
- •Вопрос 2. Оценка заключения следствием или судом.
Пупко Г.М.
СУДЕБНО БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА
Курс лекций
Минск 2008
Тема1 «Сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизе»
Вопрос 1: Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы (сбэ)
СБЭ может быть рассмотрена как смежная отрасль экономической и юридической науки. Она тесно связана с теорией бухгалтерского учета, бухгалтерским учетам , анализом хозяйственной деятельности. В процессе деятельности экспертов и учреждения СБЭ накапливается опыт, вырабатывается методы исследования, обобщение которых обогащает методику производства СБЭ.
Исследуя состояние бухгалтерского учета эксперт-бухгалтер устанавливает точность либо отклонение от общих требований и нормативных актов ведения на конкретном предприятии, определяет наличие или отсутствие, недостачи или излишки ТМЦ и денежных средств и решает другие вопросы.
Эксперты-бухгалтеры проводят СБЭ по постановлению следователя либо по определению суда. Постановление СБЭ направляется в соответствующие учреждения судебной экспертизы, руководитель которого непосредственно назначает экспертов-бухгалтеров.
Следователь или суд интересуются, кто будет проводить экспертизу, чтобы удостовериться в том, что:
- данное лицо является соответствующим специалистом бухгалтерского учета в той области экономике, к которой относятся операции, подлежащие исследованию;
- отсутствуют препятствия к тому, чтобы данное лицо выступило в качестве эксперта по данному делу.
В законодательстве РБ нет специальной нормы о том, чтобы в качестве эксперта-бухгалтера выступало лишь лицо, состоящее в штате или учете учреждения судебной экспертизы.
Вопрос 2: Задачи сбэ
-
проверка и установление факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, времени и места их возникновения;
-
проверка обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров;
-
определение случаев нарушения финансовой дисциплины;
-
определение наличия и размера приписок к отчетам о выполнении планов;
-
определения соответствия совершенных операций нормам законодательства;
-
определение отрицательных экономических последствий совершенных злоупотреблений и их объемов;
-
проверка и определение размера материального ущерба. Причиненного должностными лицами в результате нарушений и злоупотреблений;
-
определение правильности или ошибочности методики учета применяемой организацией;
-
выявление нарушений правил учета и отчетности;
-
установление правильности методики проведения документальной ревизии;
-
установление условий, способствующих злоупотреблениям;
-
установление действительного состояния расчетов между организациями при рассмотрении судом гражданского спора;
-
разработка предложений, направленных на борьбу с злоупотреблениями;
Вопрос 3: Различия между сбэ и документальной ревизией
СБЭ |
Документальная ревизия |
1. предусмотрена процессуальным кодексом |
1. процессуальным кодексом не предусмотрена |
2. заключение эксперта-бухгалтера является доказательством в суде |
2. акт документальной ревизии рассматривается как источник информации о результатах проверки отдельных операций или предприятия в целом |
3. эксперт-бухгалтер на предварительном следствии и в суде выполняет обязанности как специалист, дает свое заключение, допрашивается как специалист, может задавать обвиняемым и свидетелям, ему может быть дан отвод
|
3. ревизор на предварительном следствии и в суде как свидетель допрашивается, обязан сообщить известное по делу и не подлежит отводу |
4. эксперт-бухгалтер заменим, он остается в зале заседания и может быть удален тогда, когда суд сочтет это необходимым |
4. ревизор как свидетель не заменим, он присутствует в зале заседания до допроса его в качестве свидетеля |
5. план работы ограничивается вопросами, составленными следователям или судом |
5. план составляется ревизором с учетом структуры ревизуемой организации |
6. эксперт-бухгалтер исследует только те документы, которые предъявлены следователем или судом |
6. ревизор самостоятельно определяет количество и последовательность исследования документов |
7. эксперт-бухгалтер не имеет право изымать документу, собирать новые |
7. ревизор имеет право изымать документы и приобщать их к акту документальной ревизии |
8. цель назначения СБЭ – получение следователем доказательство по делу |
8. цель ревизии – контроль за работой организации |
9. эксперт не имеет право опечатывать документы, склады, магазины и др. хранилища |
9. ревизор имеет право опечатывать склады, магазины и др. |
10. заключение эксперта-бухгалтера подписывается им единолично |
10. акт документальной ревизии подписывается ревизором, руководителем и главным бухгалтером |
11. назначается постановлением следователя или определением суда |
11. назначается приказом или распоряжениям руководителя организации или ведомства |
12. проводится без участия общественности |
12. может быть и должна использоваться помощь ответственности |