Тема: Предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

СБЭ представляет собой специальную отрасль знаний бухгалтерии занимающейся изучением и разрешением вопросов связанных с применением бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля в следственной и судебной практике.

Эта дисциплина является теоретической базой использование специальных познаний в уголовном и гражданском процессах. Следует различать теорию сбэ с одной стороны, разрабатывающую научную основу, с другой формы практического применения экономических познаний для разрешения вопросов возникающих у органов следствия и суда.

Этим по сути дела и определяется содержание предмета сбэ. Она является комплексной дисциплиной, которая находится на стыке экономических наук и уголовного гражданского процесса. Структурно ее можно подразделить на 2 части: общую и специальную.

В общей освещаются вопросы бухучета, анализа, ревизии с точки зрения применения их в судебно-следственной практики. В специальной части дается характеристика порядка и передела экономических познаний уголовных и гражданских процессов, методических и организационных основ, назначение производства сбэ.

Сущность сбэ неразрывно связана с ее процессуальной стороной, которая обеспечивает конъюнктивность проведения экспертизы, научную обоснованность ее выводов.

Деятельность экспертов регламентируется уголовно-процес. Закон. И состоит из двух этапов:

1. Исследование доков и других материалов дела представленных эксперту следователем или судом.

2. Составление заключения, которое представляет собой новый источник доказательств, а также содержит факты являющиеся доказательствами по делу.

Основными задачами сбэ являются проверки и выявления. В случае нарушения фин-хоз деятельности, наличие размеров приписок в отчетности, соответствие совершенных фин-хоз опер в установленных нормах законодательства, факты наличия и размеров недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, времени и места их возникновения.

Отрицательных экономических последствий возникающих в результате совершенных злоупотреблений, нарушений правил ведения учета и отчетности, правильности или ошибочности методики проведения документальной ревизии, условий способствовавших совершению злоупотреблений, действительного состояния расчетов между работниками предприятиями и организациями при рассмотрении судом гражданского спора, разработка предложений направленных на борьбу со злоупотреблениями и другие.

Вопрос 2.

С поступление уголовного дела разрешается вопрос о придании обвиняемого суду, если на предварительном следствии осуществлялась сбэ, то расследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, а также полнота сделанного заключения для установления следующих фактов:

1. Изложено ли в постановлении следователя причины назначения сбэ;

2. Сформулированы ли вопросы на которые должно быть дано заключение;

3. Предъявлено ли обвиняемому лицу постановление о назначении сбэ;

4. Заявлено ли обвиняемым лицом ходатайство в связи с предъявлением ему постановлением и если заявлены, то удовлетворены ли они, а если отклонены, то вынесено ли постановление об отказе и чем оно мотивировано.

5. Небыли ли заявлены экспертом ходатайство о предоставлении ему новых, дополнительных материалов, если были, то удовлетворены ли они, а если отклонены, то мотивирован ли отказ следователем в удовлетворении ходатайства.

6. Не был ли составлен акт о невозможности дать соответствующее заключение. Предоставлял ли обвиняемым свидетелем объяснение новые дополнительные материалы.

Изучив материалы дела и в частности заключение эксперта, суд в распорядительном заседании имеет право, признать проведение сэб и составленное заключение эксперта правильным в том случае, если заключение не препятствует рассмотрению дела в судебном заседании. Установив формальное нарушение при назначении и проведении экспертизы принять дело к слушанию с тем, чтобы во время слушания устранить выявленные пробелы. Установив существенное нарушение, при назначении и проведении экспертизы направить дело на дополнительное расследование для устранения недостатков. Не установив нарушений при назначении и проведении экспертизы, но выявив недостатки в заключении эксперта суд имеет право вынести определение о проведении дополнительной экспертизы, при этом судебное заседание приглашается вновь избранный эксперт. Установив, что на стадии дополнительного следствия экспертиза не осуществлялась, но при этом имеет место материалы, которые должны быть исследованы экспертом бухгалтером, направить дело на дополнительное расследование или обосновывается вызов экспертов в судебное заседание. Назначенный судом эксперт должен быть вызван в суд за несколько дней до начала слушания дела.

Тема: Назначение и проведение сбэ

1. Основание и порядок назначения проведения сбэ в стадии предварительного следствия

2. Сбэ в суде по уголовным и гражданским делам.

Вопрос 1.

Сбэ назначается в случае, когда без применения специальных познаний в области бухучета, анализа, ревизии и контроля следователь не может разрешить вопросы возникающие по делу.

Сбэ может быть назначена в следующих случаях:

1. Не соответствие материалов документальной ревизии материалам следствия при условии, когда такое несоответствие не может быть разрешено путем назначения повторной документальной ревизии.

2. Наличие обоснованного ходатайства обвиняемого, свидетелей о назначении сбэ по определенному кругу вопросов, разрешение которых требует определенных знаний в области бухучета, анализа и контроля.

3. Наличие противоречий в выводах первоначальной и повторной документальной ревизии по одним и тем же факторам.

4. Выявление погрешностей в определении ущерба при проведении документальной ревизии.

5. Наличие заключения экспертов других специальностей указывающих на необходимость разрешения отдельных вопросов специалистам в области бухучета анализа и контроля и т.д.

Безусловно, что указанный перечень не исчерпывает всех случаев, когда необходимо назначать проведение сбэ. После назначения экспертизы следователь представляет эксперту для ознакомления все необходимые материалы при этом объем материала представляемые следствию должен быть следующий:

1. Документы необходимые для установления наличия или отсутствия фактов недостач излишков или других злоупотреблений;

2. Протоколы изъятия доков и постановление о приобщении их к делу;

3. Протоколы обысков и другие материалы необходимые эксперту для ответов на поставленные перед ним эксперты;

4. Протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок необходимые для определения обстоятельств при которых совершались фин-хоз операции или составлялись те или иные документы.

5. Протоколы осмотров доков, которые признаны следствием доказательствами по делу, но по тем или иным обстоятельствам к делу не были приобщены и другие.

Изучаются предъявленные следственные документы как правило в помещениях, где работает следователь. В реальных случаях эксперт лично должен проверить все бухзаписи документации, проанализировать первичную документацию, т.к. в противном случае он не может дать обоснованное заключение по ряду вопросов поставленных следователем.

В свою очередь имеется ряд требований, которыми должны отвечать требования, которые поставленны эксперыт, на разрешение экспертов во всех случаях.

Вопросы должны быть поставлены в пределах компетенции эксперта, они должны вытекать из обстоятельств дела, обоснованные соответствующими доками. Расположенные в строгой логической последовательности, и охватывать все обстоятельства рассматриваемого дела и т.д.

Следователь проверяет правильность составления экспертом плана работы, а также все приемы и способы доков, которые намерен использовать эксперт для выяснения поставленных им вопросов.

При необходимости организует встречи с обвиняемыми лицами, свидетелями, документально оформляет различного рода заявления, объяснения, обеспечивает сбор дополнительных доков как по собственной инициативе, так и по инициативе эксперта, обвиняемого лица и свидетелей, производит следственные действия, которые возникают по ходу экспертизы как допросы, осмотры, назначение других экспертиз.

При выявлении новых фактов доков эксперт и следователь информируют о них друг друга.

При необходимости перед экспертом ставятся дополнительные вопросы для его разрешения. Отстраняет при необходимости назначенного эксперта от работ и приглашает на его место другого, если в процессе экспертизы выявляется основание для отвода эксперта в случае его болезни, а также в случае когда выявляется неспособность эксперта дать квалифицированное заключение по поставленным вопросам.

Тема: Методические приемы исследования бух доков, других материалов экспертом бухгалтером

1. Приемы исследования бухгалтером документов

2. Исследование материалов оперативного учета и неофициальных материалов

3. Исследование актов документальных ревизий

4. Исследование экспертом, заключение экспертов в других областях знаний, показаний обвиняемых, свидетелей и других материалов