- •В.Я. Бондар
- •Податкове право Навчально-методичний посібник
- •Загальна частина
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи України
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права України
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в Україні
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •Тема 1. Поняття податків, інших обов’язкових платежів та їх види
- •Методичні вказівки
- •1. Юридичне визначення сфери податків та інших обов’язкових платежів, їхнє місце в системі державних доходів України
- •2. Поняття податків у широкому та вузькому розумінні
- •3. Розмежування окремих видів обов’язкових платежів
- •4. Поняття податкових та неподаткових обов’язкових платежів
- •5. Визначення поняття власне податків
- •6. Види податків та їхня характеристика
- •7. Функції податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 2. Поняття та характеристика податкової системи україни
- •Методичні вказівки
- •1. Загальне поняття про податкову систему
- •2. Система принципів оподаткування
- •3. Загальна характеристика системи податків України
- •4. Загальні правила встановлення та скасування податків (обов’язкових платежів) та їхніх елементів в Україні
- •5. Основні характеристики податкових систем
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 3. Податкове право і податкові правовідносини
- •1. Предмет і метод податкового права
- •2. Місце податкового права в системі права України
- •3. Податкові норми
- •4. Система податкового права України
- •5. Джерела податкового права України
- •6. Поняття, ознаки та види податкових правовідносин
- •7. Склад податкових правовідносин
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 4. Елементи юридичного складу податку
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та правове значення елементів юридичного складу податку
- •2. Елементи юридичного складу податку та їхня характеристика
- •2.1. Суб’єкт оподаткування
- •2.2. Предмет, об’єкт та джерело податку
- •2.3. Податкова база та масштаб податку
- •2.4. Одиниця оподаткування
- •2.5. Податковий період
- •2.6. Способи (методи) визначення бази податку
- •2.7. Методи обліку бази оподаткування
- •2.8. Метод оподаткування
- •2.9. Ставка податку
- •2.10. Податкові пільги
- •2.11. Порядок та способи обчислення податку
- •2.12. Способи, строки та порядок сплати податку
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 5. Державні податкові органи як суб’єкти податкового права україни
- •1. Державні податкові органи в системі контролюючих органів
- •2. Організаційно-правовий статус органів державної податкової служби
- •3. Головні завдання, функції та права, обов’язки й відповідальність державних податкових органів
- •4. Правові основи організації та діяльності податкової міліції
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 6. Платники податків як суб’єкти податкових правовідносин
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття платників податків і критерії їхньої класифікації
- •2. Фізичні особи як платники податків
- •3. Юридичні особи як платники податків
- •4. Консолідовані групи платників податків
- •5. Податкові агенти та збирачі податків
- •4. Відносно новим є статус податкового агента при сплаті акцизного збору.
- •6. Податкове представництво
- •7. Облік платників податків
- •8. Права і обов’язки платників податків
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 7. Податкове зобов’язання: способи узгодження та забезпечення
- •Методичні вказівки
- •1. Податкове зобов’язання і способи його узгодження
- •2. Податковий борг та наслідки його виникнення
- •3. Способи забезпечення податкового боргу
- •4. Продаж активів, що знаходяться під податковою заставою
- •5. Списання безнадійного податкового боргу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Методичні вказівки
- •1. Підстави притягнення до відповідальності за порушення податкового законодавства
- •2. Склад податкового правопорушення
- •3. Види податкових правопорушень
- •2. Залежно від галузі права, яка регулює її встановлення та застосування:
- •3. Залежно від ступеня суспільної небезпеки:
- •4. Види юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства
- •5. Фінансово-правова відповідальність, фінансові санкції за порушення податкового законодавства
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 9. Організація державного податкового контролю
- •Методичні вказівки
- •1. Поняття та види податкового контролю
- •2. Суб’єкти державного податкового контролю
- •3. Поняття, види та порядок проведення податкових перевірок
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 10. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб в україні
- •1. Поняття і місце оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Платники податку з доходів фізичних осіб в Україні
- •3. Об’єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб
- •4. Податковий кредит стосовно податку з доходів фізичних осіб
- •5. Ставка податку з доходів фізичних осіб
- •6. Пільги щодо податку з доходів фізичних осіб
- •7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 11. Правове регулювання податку на прибуток підприємств
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на прибуток
- •2. Поняття консолідованого податку на прибуток
- •3. Об’єкт оподаткування податку на прибуток. Поняття валових доходів і валових витрат
- •4. Особливості включення витрат на оплату праці до валових витрат
- •5. Поняття амортизації
- •6. Ставка податку на прибуток. Порядок та строки його сплати
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 12. Правове регулювання податку на додану вартість
- •Методичні вказівки
- •1. Платники податку на додану вартість, їхній облік
- •Реєстр платників пдв
- •2. Об’єкт, ставка й база оподаткування податку на додану вартість
- •Ставка пдв
- •3. Пільги з податку на додану вартість
- •4. Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість. Податкова накладна
- •5. Поняття податкового кредиту та податкового векселя
- •6. Особливості справляння податку на додану вартість при здійсненні бартерних операцій
- •7. Особливості справляння податку на додану вартість при імпорті товарів, робіт, послуг
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Завдання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 13. Правове регулювання акцизного збору
- •Методичні вказівки
- •1. Загальна характеристика акцизного збору
- •Відмінності пдв та акцизу
- •2. Платники акцизного збору. Податковий агент
- •3. Об’єкт і ставка акцизного збору
- •4. Пільги по акцизному збору
- •5. Порядок обчислення та сплати акцизного збору
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 14. Правове регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів в україні
- •1. Поняття та загальні засади правового регулювання ресурсно-екологічних обов’язкових платежів
- •2. Плата (податок) за землю
- •3. Платежі за користування надрами
- •4. Збір за спеціальне використання водних ресурсів
- •5. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду
- •6. Платежі за спеціальне використання тваринних природних ресурсів
- •7. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •8. Збір за використання радіочастотного ресурсу
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Тема 15. Правове регулювання місцевих податків і зборів
- •1. Сутність місцевого рівня податкової системи
- •2. Порядок встановлення і введення місцевих податків і зборів
- •3. Види місцевих податків і зборів. Їхня характеристика
- •План семінарського заняття
- •Термінологічний словник
- •Навчальні завдання
- •Запитання для перевірки знань
- •Рекомендована література
- •Завдання для блочно-модульного контролю
- •Блок (модуль) і
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання Запитання та завдання для контролю знань
- •Блок (модуль) іі
- •Контроль знань здійснюється у формі письмових відповідей студентів на запитання та завдання
- •Запитання та завдання для контролю знань
- •Критерії оцінювання знань студентів з дисципліни «податкове право»
- •Список рекомендованих джерел Основні нормативно-правові акти з питань правового регулювання податкової сфери
- •Типова програма навчальної дисципліни «Податкове право України» 6
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМ. І.І. МЕЧНІКОВА
ЕКОНОМІКО-ПРАВОВИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ГОСПОДАРСЬКОГО ТА АДМІНІСТРАТИВНОГО ПРАВА
-
В.Я. Бондар
-
Податкове право Навчально-методичний посібник
-
ОДЕСА 2009
ВСТУП
У ринкових умовах податки, з одного боку, є безумовно, головним джерелом державних доходів, а з другого — суттєвим важелем державного впливу на економічні процеси в країні. Окрім громадських інтересів, податки безпосередньо торкаються матеріальних інтересів практично всіх категорій осіб: недержавних і приватних, фізичних і юридичних. За таких умов сфера податків є надзвичайно важливим об’єктом правового регулювання як провідного інструменту державного управління економікою та суспільством у цілому.
Виключна актуальність сфери податків та величезний обсяг нормативно-правового матеріалу, спрямованого на її регулювання, спричинилися до утвердження думки про необхідність викладання податкового права як окремої навчальної дисципліни, не дивлячись на те, що з точки зору місця в системі права воно переважно розглядається як підгалузь фінансового.
Навчальна дисципліна «Податкове право» вивчається студентами спеціальності 6601 «Правознавство» всіх форм навчання.
Головною метою пропонованого посібника є забезпечення студентів спеціальності «Правознавство» навчально-методичними матеріалами, освоєння яких сприятиме формуванню у майбутніх юристів ефективного методологічного підходу до аналізу сфери податків як правового явища, уміння відмежовувати юридичні аспекти податків від суто економічних та чітко визначати структуру й зміст податкових правовідносин, статус, права й обов’язки їхніх учасників. Використання матеріалів посібника в процесі самостійної роботи, як необхідної складової поряд із аудиторною роботою, має допомогти студентам засвоїти теоретичні положення податкового права, систему податкового законодавства, сформувати вміння застосовувати нормативно-правові акти при вирішенні практичних ситуацій.
Оподаткування є комплексним економічно-юридичним явищем, і цей факт обумовлює двоєдине завдання для юриста: з одного боку, бути обізнаним з основними закономірностями об’єктивних фінансових відносин у сфері оподаткування, а з іншого, — уміти відділяти суто юридичний аспект цих відносин. Як показує практика викладання дисципліни податкового права, проблема розмежування цих двох сфер є досить актуальною для студентів.
Економічна проблематика податків полягає переважно у визначенні оптимального рівня оподаткування з точки зору як наповнення дохідної частини державного бюджету, так і стимулювання виробництва, досягнення ефективного регулюючого впливу податків на економіку. Головна ж юридична проблематика податкової сфери полягає переважно у визначенні та ефективному забезпеченні меж свободи й необхідності у поведінці суб’єктів податкових правовідносин через відповідні правові, законодавчі норми, у захисті права власності окремих платників та інтересів суспільства, які реалізуються у фінансово-податковій діяльності держави.
Відповідно до зазначеної вище мети, завданням пропонованого посібника є допомогти студентам засвоїти теоретичні положення податкового права, систему податкового законодавства, сформувати вміння застосовувати нормативно-правові акти при вирішенні практичних ситуацій.
Податкове право як правове явище має певну систему. Так само і навчальний курс податкового права має систему, яка відповідає системі галузі податкового права, проте не тотожна їй. Система курсу податкового права полягає насамперед у поділі його на загальну та спеціальну частини. Загальна частина курсу включає такі елементи, як поняття про податки та інші обов’язкові платежі, їхні види, функції податків, система оподаткування України, податкове право, його предмет і метод, податкові правовідносини, їхній зміст, елементи податкового закону, відповідальність за порушення податкового законодавства тощо.
Особлива частина курсу включає поняття про окремі категорії та види податків та інших обов’язкових платежів, такі, зокрема, як прибуткові податки з підприємств та громадян, податок на додану вартість, акцизний збір, ресурсно-екологічні платежі, місцеві податки і збори.
Посібник, безумовно, спрямований на основи юридичного аспекту податків і у зв’язку із цим не ставить за мету вивчення тонкощів обчислення елементів податкових баз, податкового та бухгалтерського обліку, схем легальної мінімізації податкових зобов’язань тощо. Окрім цього, при користуванні посібником слід враховувати, що податкове законодавство та право України перебувають на етапі становлення (зокрема, очікується прийняття Податкового кодексу України), який, схоже, є далеким від завершення і характеризується перманентними елементними й системними змінами в податковій сфері.
Навчально-методичний посібник містить щодо кожної теми методичні вказівки, плани семінарських занять, термінологічні словники ключових понять, навчальні завдання та завдання для перевірки знань, списки рекомендованої літератури, а також типову програму навчальної дисципліни «Податкове право», завдання для блочно-модульного контролю, критерії оцінювання знань студентів та список літератури до курсу в цілому.
ПРОГРАМА НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ
«ПОДАТКОВЕ ПРАВО УКРАЇНИ»