Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
УМК Учет в банках.rtf
Скачиваний:
29
Добавлен:
29.03.2016
Размер:
1.23 Mб
Скачать

Тема 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

Виды ценных бумаг и нормативное регулирование их учета. Учет операций банка с векселями (процентными и непроцентными). Учет пассивных операций банка с долговыми ценными бумагами (учет операций с собственными ценными бумагами – облигации, депозитные и сберегательные сертификаты). Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами. Порядок образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг. Учет забалансовых операций банка с ценными бумагами.

Тема 7. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.

Нормативные документы и валютное регулирование. Общие принцыпы и особенности учета валютных операций. Переоценка счетов в иностранной валюте. Учет клиентских операций банка с иностранной валютой (используемые счета, совершаемые операции, особенности их отражения на счетах, учет дохода банка). Учет собственных операций банка с иностранной валютой (используемые счета, совершаемые операции, особенности их отражения на счетах, учет дохода банка). Особенности учета срочных сделок с иностранной валютой.

Тема 8. Организация и порядок учета внутрибанковских операций.

Учет капитальных вложений, основных средств и нематериальных активов в банках. Учет расчетов с подотчетными лицами, с работниками по заработной плате, с дебиторами и кредиторами. Учет материалов. Формирование и учет собственного капитала банка. Порядок создания и использования фондов и резервов.

Тема 9. Банковская отчетность.

Нормативное регулирование составления отчетности. Ее реформирование и текущее состояние. Виды отчетности, составляемой коммерческими банками. Порядок и сроки составления и представления отчетности, пользователи отчетности банков. Особенности составления отчетности по международным стандартам и представляемых в ней показателей.

Тема 10. Особенности банковского аудита.

Виды, цели, задачи и механизм проведения аудита в кредитных организациях. Особенности проведения аудита отдельных банковских операций. Программа аудиторской проверки банка.

Планы практических занятий и задачи

Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках

Цель занятия: рассмотрение и закрепление знаний об основных особенностях и отличиях организации и ведения учета в кредитных организациях, влиянии круга выполняемых банками операций на операционную технику и учет

Контрольные вопросы:

  1. Кто регулирует организацию бухгалтерского учета в кредитных организациях?

  2. Назовите основные принципы построения Плана счетов кредитных организаций. В чем отличия Плана счетов кредитных организаций от плана счетов, утвержденного Минфином для предприятий и организаций всех организационно-правовых форм?

  3. Какие принципы, отвечающие международным стандартам учета, заложены в плане счетов кредитных организаций?

  4. Назовите документы синтетического и аналитического учета в кредитных организациях.

  5. Какие изменения произошли в Плане счетов кредитных организаций с 01.01.2008г. (при замене Положения 205-П на 302-П)

  6. Что свидетельствует о все большем приближении бухгалтерского учета и плана счетов в кредитных организациях к МСФО?

Задача:

Задание 1.

Изучив структуру Плана счетов кредитных организаций и строение счетов первого и второго порядка определить тип счета (активный или пассивный), номер раздела плана счетов и номер счета.

№ п/п

Наименование счета

Номер счета

Активный или пассивный

Номер разд-ела плана счетов

1

Основные средства кроме земли

60401

А

2

Амортизация основных средств

60601

П

3

Касса кредитных организаций

20202

А

4

Денежные средства в банкоматах

20208

А

5

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

30102

А

6

Расходы

70606

А

7

Внеоборотные запасы

61011

А

8

Использование прибыли отчетного года

70501

А

9

Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)

47701

А

10

Доходы

70701

П

11

Доходы от переоценки ценных бумаг

70702

П

12

Прибыль прошлого года

70801

П

13

Непокрытый убыток

10901

А

14

Расчеты с прочими кредиторами

60322

П

15

Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах

30110

А

16

Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора

70605

70705

П

17

Резервный фонд

10701

П

18

Нераспределенная прибыль

10801

П

19

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

405

П

20

Счета негосударственных коммерческих предприятий

40702

П

21

Расчетные счета частных предпринимателей

40802

П

22

Аккредитивы к оплате

40901

П

23

Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности до 1 года

41505

П

24

Депозиты физических лиц до востребования

42301

П

25

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 1 года

45206

А

26

Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям на срок до 30 дней

45403

А

27

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям в форме овердрафта

45301

А

28

Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней

45503

А

29

Кредиты предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок до 1 года

45106

30

Кредиты, полученные от кредитных организаций на 1день

31301

31

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

30202

32

Долговые обязательства Банка России, имеющиеся в наличии для продажи

50214

33

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

30601

34

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме ООО

10208

35

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме ОАО

10207

36

Собственные акции, выкупленные у акционеров

10501

37

Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме ООО

60201

38

Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами

40903

39

Доходы от доверительного управления

85401

40

Расчеты с клиентами по факторинговым операциям

47401 47402

41

Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

31202

42

Активы, переданные в доверительное управление

47901

43

Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

47416

44

Расчеты с бюджетом по налогам

60301 60302

45

Учтенные векселя

512-519

46

Расчеты с работниками банка по заработной плате

60305/60306

47

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

60311/60312

48

НДС уплаченный

60310

49

Расчеты по налогам

60301/60302

50

Средства государственных внебюджетных фондов

404

51

Просроченная задолженность по предоставленным кредитным организациям межбанковским кредитам

32401

52

Нематериальные активы

60901

53

Амортизация нематериальных активов

60903

54

Материалы

61008

55

Резерв на возможные потери по расчетам с дебиторами

60324

56

Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы

70603,70703

57

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

61301

58

Расходы будущих периодов по другим операциям

61403

59

Начисленные проценты по вкладам

47411

60

Требования по поставке ценных бумаг

93201

61

Выпущенные депозитные сертификаты сроком до 180 дней

52103

62

Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт

40817

63

Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

45215

64

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

47405/47406

65

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

47418

Задание 2.

Составить баланс коммерческого банка “Инвестиционный” на 01.04.2008 г. используя данные об остатках средств банка на начало отчетного периода.

Номера счетов первого порядка

Номера счетов второго порядка

Наименование счетов

Сумма

(тыс.руб.)

Актив

Пассив

В рублях

В валюте

Итого

В рублях

В валюте

Итого

Раздел 1. Капитал и фонды.

102

10204

Уставный капитал

450 001

107

Фонды:

10701

Резервный фонд

40 500

10702

Фонды специального назначения

15 222

10703

Фонды накопления

11 000

10704

Другие фонды

9 000

Итого по разделу 1.

Раздел 2. Денежные средства и металлы

202

20202

Касса кредитных организаций

400

20208

Денежные средства в банкоматах

110

Итого по разделу 2.

Раздел 3. Межбанковские операции

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

150 000

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

20 450

30114

Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ

11 072

302

Счета банков по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций, по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

55 100

30204

Обязательные резервы кредитных организаций, по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

13 478

312

31202

Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней

400 000

313

31302

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день

25 596

320

32004

Кредиты, предоставленные банкам на срок от 8до30дней

250 000

320

32015

Резервы на возможные потери по ссудам

2 500

Итого по разделу 3.

Раздел 4. Операции с клиентами

406

Счета предприятий, находящихся в государственной собственности

150 000

407

40702

Счета негосударственных коммерческих предприятий

209 228

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

50 000

421

Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций

150 000

423

Депозиты физических лиц

31 000

452

Кредиты, предоставленные негосударственным предприятиям и организациям

45201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном счете (“овердрафт”)

99 784

45206

Кредиты, предоставленные на срок от 181 дня до 1 года

40 000

45207

Кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет

45251

Резервы

454

45405

Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям

45 000

45415

Резерв

455

45502-45509

Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам

25 000

45515

Резервы под возможные потери

5 000

458

45801-45817

Просроченная задолженность по кредитам предоставленным

110 000

45818

Резервы под возможные потери

45 867

459

45901-45917

Просроченные проценты по кредитам предоставленным

50 455

474

Расчеты по отдельным операциям

47406

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

45 500

47417

Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения

4 500

47423

Требования банка по прочим операциям

90 000

47427

Требования банка по получению процентов

10 000

475

47501

Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам кроме банков

Итого по разделу 4.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

502

50206

Долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти

100 000

50219

Резервы под возможное обесценение

503

50307

Долговые обязательства банков

60 000

50319

Резервы под возможное обесценение

10 000

507

50705

Долевые ценные бумаги в наличии для продажи кредитных организаций

50721

Переоценка ценных бумаг положительные разницы

Итого по разделу 5.

Раздел 6. Средства и имущество.

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301

Расчеты с бюджетом по налогам

7 900

60308

Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам

9 038

60310

НДС по приобретенным материальным и оказанным услугам

35 000

60312

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

100 000

60323

Расчеты с прочими дебиторами

13 800

604

Основные средства банков

60401

Основные средства

50 000

60404

Земля

11 197

606

60601

Амортизация ОС

40 487

610

Материальные запасы

61008

Материалы

25 000

61011

Внеоборотные запасы

50 000

613

Доходы будущих периодов

61301

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

9 050

61302

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

26 036

614

Расходы будущих периодов

61401

Расходы будущих периодов по кредитным операциям

6 000

61403

Расходы будущих периодов по другим операциям

4 000

Итого по разделу 6.

Раздел 7. Результаты деятельности.

705

70501

Использование прибыли отчетного года

26 257

708

70801

Прибыль отчетного года

109 000

Итого по разделу 7.