- •Учебно-методический комплекс
- •Утверждено
- •Лист согласования и утверждения рабочей программы
- •Пояснительная записка Цели и задачи курса
- •Тематический план дисциплины «Учет и аудит в банках» для дневного отделения
- •Тематический план дисциплины «Учет и аудит в банках» для заочного отделения
- •Содержание дисциплины.
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках.
- •Тема 2. Порядок учета безналичных расчетов.
- •Тема 3. Организация и порядок учета кассовых операций.
- •Тема 4. Бухгалтерский учет депозитных операций.
- •Тема 5. Учет кредитных операций.
- •Тема 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.
- •Тема 7. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.
- •Тема 8. Организация и порядок учета внутрибанковских операций.
- •Темы 2 и 3 “Учет безналичных и кассовых операций”.
- •Тема 4-5. Учет кредитных и депозитных операций.
- •Тема 6-7. Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
- •Тема 8 Организация и порядок учета внутрибанковских операций.
- •Тема 9. Банковская отчетность.
- •1. Вопросы для обсуждения:
- •Тема 9. Особенности банковского аудита
- •1. Вопросы для обсуждения:
- •Задания для самостоятельной работы:
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета
- •Темы 2 и 3. Порядок учета безналичных расчетов и кассовых операций
- •Тема 4 и 5. Бухгалтерский учет кредитных депозитных операций
- •Тема 6 и 7. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами и операций в иностранной валюте
- •Тема 8. Организация и порядок учета внутрибанковских операций
- •Тема 9. Банковская отчетность
- •Тема 10. Особенности банковского аудита
- •Контроль знаний
- •Темы рефератов.
- •Перечень вопросов к экзамену
- •Список рекомендуемой литературы.
- •Список нормативных документов
Тема 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.
Виды ценных бумаг и нормативное регулирование их учета. Учет операций банка с векселями (процентными и непроцентными). Учет пассивных операций банка с долговыми ценными бумагами (учет операций с собственными ценными бумагами – облигации, депозитные и сберегательные сертификаты). Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами. Порядок образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг. Учет забалансовых операций банка с ценными бумагами.
Тема 7. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.
Нормативные документы и валютное регулирование. Общие принцыпы и особенности учета валютных операций. Переоценка счетов в иностранной валюте. Учет клиентских операций банка с иностранной валютой (используемые счета, совершаемые операции, особенности их отражения на счетах, учет дохода банка). Учет собственных операций банка с иностранной валютой (используемые счета, совершаемые операции, особенности их отражения на счетах, учет дохода банка). Особенности учета срочных сделок с иностранной валютой.
Тема 8. Организация и порядок учета внутрибанковских операций.
Учет капитальных вложений, основных средств и нематериальных активов в банках. Учет расчетов с подотчетными лицами, с работниками по заработной плате, с дебиторами и кредиторами. Учет материалов. Формирование и учет собственного капитала банка. Порядок создания и использования фондов и резервов.
Тема 9. Банковская отчетность.
Нормативное регулирование составления отчетности. Ее реформирование и текущее состояние. Виды отчетности, составляемой коммерческими банками. Порядок и сроки составления и представления отчетности, пользователи отчетности банков. Особенности составления отчетности по международным стандартам и представляемых в ней показателей.
Тема 10. Особенности банковского аудита.
Виды, цели, задачи и механизм проведения аудита в кредитных организациях. Особенности проведения аудита отдельных банковских операций. Программа аудиторской проверки банка.
Планы практических занятий и задачи
Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках
Цель занятия: рассмотрение и закрепление знаний об основных особенностях и отличиях организации и ведения учета в кредитных организациях, влиянии круга выполняемых банками операций на операционную технику и учет
Контрольные вопросы:
Кто регулирует организацию бухгалтерского учета в кредитных организациях?
Назовите основные принципы построения Плана счетов кредитных организаций. В чем отличия Плана счетов кредитных организаций от плана счетов, утвержденного Минфином для предприятий и организаций всех организационно-правовых форм?
Какие принципы, отвечающие международным стандартам учета, заложены в плане счетов кредитных организаций?
Назовите документы синтетического и аналитического учета в кредитных организациях.
Какие изменения произошли в Плане счетов кредитных организаций с 01.01.2008г. (при замене Положения 205-П на 302-П)
Что свидетельствует о все большем приближении бухгалтерского учета и плана счетов в кредитных организациях к МСФО?
Задача:
Задание 1.
Изучив структуру Плана счетов кредитных организаций и строение счетов первого и второго порядка определить тип счета (активный или пассивный), номер раздела плана счетов и номер счета.
№ п/п |
Наименование счета |
Номер счета |
Активный или пассивный |
Номер разд-ела плана счетов |
1 |
Основные средства кроме земли |
60401 |
А |
|
2 |
Амортизация основных средств |
60601 |
П |
|
3 |
Касса кредитных организаций |
20202 |
А |
|
4 |
Денежные средства в банкоматах |
20208 |
А |
|
5 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
30102 |
А |
|
6 |
Расходы |
70606 |
А |
|
7 |
Внеоборотные запасы |
61011 |
А |
|
8 |
Использование прибыли отчетного года |
70501 |
А |
|
9 |
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) |
47701 |
А |
|
10 |
Доходы |
70701 |
П |
|
11 |
Доходы от переоценки ценных бумаг |
70702 |
П |
|
12 |
Прибыль прошлого года |
70801 |
П |
|
13 |
Непокрытый убыток |
10901 |
А |
|
14 |
Расчеты с прочими кредиторами |
60322 |
П |
|
15 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах |
30110 |
А |
|
16 |
Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора |
70605 70705 |
П |
|
17 |
Резервный фонд |
10701 |
П |
|
18 |
Нераспределенная прибыль |
10801 |
П |
|
19 |
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности |
405 |
П |
|
20 |
Счета негосударственных коммерческих предприятий |
40702 |
П |
|
21 |
Расчетные счета частных предпринимателей |
40802 |
П |
|
22 |
Аккредитивы к оплате |
40901 |
П |
|
23 |
Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности до 1 года |
41505 |
П |
|
24 |
Депозиты физических лиц до востребования |
42301 |
П |
|
25 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 1 года |
45206 |
А |
|
26 |
Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям на срок до 30 дней |
45403 |
А |
|
27 |
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям в форме овердрафта |
45301 |
А |
|
28 |
Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней |
45503 |
А |
|
29 |
Кредиты предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок до 1 года |
45106 |
|
|
30 |
Кредиты, полученные от кредитных организаций на 1день |
31301 |
|
|
31 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
30202 |
|
|
32 |
Долговые обязательства Банка России, имеющиеся в наличии для продажи |
50214 |
|
|
33 |
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами |
30601 |
|
|
34 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме ООО |
10208 |
|
|
35 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме ОАО |
10207 |
|
|
36 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
10501 |
|
|
37 |
Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме ООО |
60201 |
|
|
38 |
Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами |
40903 |
|
|
39 |
Доходы от доверительного управления |
85401 |
|
|
40 |
Расчеты с клиентами по факторинговым операциям |
47401 47402 |
|
|
41 |
Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам |
31202 |
|
|
42 |
Активы, переданные в доверительное управление |
47901 |
|
|
43 |
Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения |
47416 |
|
|
44 |
Расчеты с бюджетом по налогам |
60301 60302 |
|
|
45 |
Учтенные векселя |
512-519 |
|
|
46 |
Расчеты с работниками банка по заработной плате |
60305/60306 |
|
|
47 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями |
60311/60312 |
|
|
48 |
НДС уплаченный |
60310 |
|
|
49 |
Расчеты по налогам |
60301/60302 |
|
|
50 |
Средства государственных внебюджетных фондов |
404 |
|
|
51 |
Просроченная задолженность по предоставленным кредитным организациям межбанковским кредитам |
32401 |
|
|
52 |
Нематериальные активы |
60901 |
|
|
53 |
Амортизация нематериальных активов |
60903 |
|
|
54 |
Материалы |
61008 |
|
|
55 |
Резерв на возможные потери по расчетам с дебиторами |
60324 |
|
|
56 |
Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы |
70603,70703 |
|
|
57 |
Доходы будущих периодов по кредитным операциям |
61301 |
|
|
58 |
Расходы будущих периодов по другим операциям |
61403 |
|
|
59 |
Начисленные проценты по вкладам |
47411 |
|
|
60 |
Требования по поставке ценных бумаг |
93201 |
|
|
61 |
Выпущенные депозитные сертификаты сроком до 180 дней |
52103 |
|
|
62 |
Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт |
40817 |
|
|
63 |
Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям |
45215 |
|
|
64 |
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты |
47405/47406 |
|
|
65 |
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств |
47418 |
|
|
Задание 2.
Составить баланс коммерческого банка “Инвестиционный” на 01.04.2008 г. используя данные об остатках средств банка на начало отчетного периода.
Номера счетов первого порядка |
Номера счетов второго порядка |
Наименование счетов |
Сумма (тыс.руб.) |
Актив |
Пассив | |||||||
В рублях |
В валюте |
Итого |
В рублях |
В валюте |
Итого | |||||||
|
|
Раздел 1. Капитал и фонды. |
|
|
|
|
|
|
| |||
102 |
10204 |
Уставный капитал |
450 001 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
107 |
|
Фонды: |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
10701 |
Резервный фонд |
40 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
10702 |
Фонды специального назначения |
15 222 |
|
|
|
|
|
| |||
|
10703 |
Фонды накопления |
11 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
10704 |
Другие фонды |
9 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 1. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Раздел 2. Денежные средства и металлы |
|
|
|
|
|
|
| |||
202 |
20202 |
Касса кредитных организаций |
400 |
|
|
|
|
|
| |||
|
20208 |
Денежные средства в банкоматах |
110 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 2. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Раздел 3. Межбанковские операции |
|
|
|
|
|
|
| |||
301 |
|
Корреспондентские счета |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
150 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
30110 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
20 450 |
|
|
|
|
|
| |||
|
30114 |
Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ |
11 072 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
302 |
|
Счета банков по другим операциям |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
30202 |
Обязательные резервы кредитных организаций, по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
55 100 |
|
|
|
|
|
| |||
|
30204 |
Обязательные резервы кредитных организаций, по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
13 478 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
312 |
31202 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на срок от 2 до 7 дней |
400 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
313 |
31302 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день |
25 596 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
320 |
32004 |
Кредиты, предоставленные банкам на срок от 8до30дней |
250 000 |
|
|
|
|
|
| |||
320 |
32015 |
Резервы на возможные потери по ссудам |
2 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 3. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Раздел 4. Операции с клиентами |
|
|
|
|
|
|
| |||
406 |
|
Счета предприятий, находящихся в государственной собственности |
150 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
407 |
40702 |
Счета негосударственных коммерческих предприятий |
209 228 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
420 |
|
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
50 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
421 |
|
Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций |
150 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
423 |
|
Депозиты физических лиц |
31 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
452 |
|
Кредиты, предоставленные негосударственным предприятиям и организациям |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
45201 |
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном счете (“овердрафт”) |
99 784 |
|
|
|
|
|
| |||
|
45206 |
Кредиты, предоставленные на срок от 181 дня до 1 года |
40 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
45207 |
Кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
45251 |
Резервы |
|
|
|
|
|
|
| |||
454 |
45405 |
Кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям |
45 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
45415 |
Резерв |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
455 |
45502-45509 |
Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам |
25 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
45515 |
Резервы под возможные потери |
5 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
458 |
45801-45817 |
Просроченная задолженность по кредитам предоставленным |
110 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
45818 |
Резервы под возможные потери |
45 867 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
459 |
45901-45917 |
Просроченные проценты по кредитам предоставленным |
50 455 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
474 |
|
Расчеты по отдельным операциям |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
47406 |
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты |
45 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
47417 |
Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения |
4 500 |
|
|
|
|
|
| |||
|
47423 |
Требования банка по прочим операциям |
90 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
47427 |
Требования банка по получению процентов |
10 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
475 |
47501 |
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам кроме банков |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 4. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Раздел 5. Операции с ценными бумагами. |
|
|
|
|
|
|
| |||
502 |
50206 |
Долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти |
100 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
50219 |
Резервы под возможное обесценение |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
503 |
50307 |
Долговые обязательства банков |
60 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
50319 |
Резервы под возможное обесценение |
10 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
507 |
50705 |
Долевые ценные бумаги в наличии для продажи кредитных организаций |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
50721 |
Переоценка ценных бумаг положительные разницы |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 5. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Раздел 6. Средства и имущество. |
|
|
|
|
|
|
| |||
603 |
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
60301 |
Расчеты с бюджетом по налогам |
7 900 |
|
|
|
|
|
| |||
|
60308 |
Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам |
9 038 |
|
|
|
|
|
| |||
|
60310 |
НДС по приобретенным материальным и оказанным услугам |
35 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
60312 |
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями |
100 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
60323 |
Расчеты с прочими дебиторами |
13 800 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
604 |
|
Основные средства банков |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
60401 |
Основные средства |
50 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
60404 |
Земля |
11 197 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
606 |
60601 |
Амортизация ОС |
40 487 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
610 |
|
Материальные запасы |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
61008 |
Материалы |
25 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
61011 |
Внеоборотные запасы |
50 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
613 |
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
61301 |
Доходы будущих периодов по кредитным операциям |
9 050 |
|
|
|
|
|
| |||
|
61302 |
Доходы будущих периодов по ценным бумагам |
26 036 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
614 |
|
Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
61401 |
Расходы будущих периодов по кредитным операциям |
6 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
61403 |
Расходы будущих периодов по другим операциям |
4 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 6. |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Раздел 7. Результаты деятельности. |
|
|
|
|
|
|
| |||
705 |
70501 |
Использование прибыли отчетного года |
26 257 |
|
|
|
|
|
| |||
708 |
70801 |
Прибыль отчетного года |
109 000 |
|
|
|
|
|
| |||
|
|
Итого по разделу 7. |
|
|
|
|
|
|
|