6.Инвентаризация фин вложений

При инв-ии фин вложений проверяют факт затраты в ЦБ и УК др орг-ии, а также предоставленные др орг-м займы и вклады в совместной деят-ти.

При проверке фин влож в ЦБ уст-ся их факт наличие, правильность оформления, реальность ст-ти учтённых на балансе ЦБ, своеврем и полнота отраж в БУ дох, получ по ЦБ.

При хранении ЦБ в орг-ии (в кассе) их инв-я проводится одноврем-но с инв-ией ден ср-в в кассе. При этом сост инвентаризац опись формы № ИНВ-16 по отд эмитентам ЦБ. В инв описи указ-т наимен-е ЦБ, номин ст-ть, факт ст-ть, №,серию и общую сумму.

Инв-я ЦБ, хранящихся в депозитарии закл-ся в сверке остатка суммы, числ-ся на сч.58 с данными выписок депозитария. Фин влож в УК др орг-ий, предост займы при инв-ии д.б. подтверждены соотв док-ми.

1)выявлены при инв-ии неучтённые ФВ приходуют на сч.58 с отнесением их ст-ти в состав пр дох орг-ии: Д58 К91-1

2)недостачи фин вложений выявл-е при инв-ииспис-т на счёт недостач: Д94 К 58

3)некомпенсируемые потери ЦБ, связ-е с чрезвычайными ситуациями относят на фин рез-т в составе пр расх: Д91-2 К58.

45. Понятие капитала. Составляющие собственного капитала

Капитал – совокупность мат. Ценностей, денежных ср-в, финансовых вложений и затрат на приобретение прав для осущ-ия предпр. Деят-ти орг-ции.

В БУ капитал подразделяется на: активный, пассивный

Активный – капитал действующий в виде имущества, отражённый в Активе баланса.

Пассивный – отражает источники формирования действующего капитала, отраженного в Пассиве баланса.

В Пассиве капитал подразделяется на собственный и заёмный; Собственный капитал в общем виде определяется стоимостью имущества принадлежащего организации. Он состоит из: Уставного капитала (УК), Добавочного капитала (ДК), Резервного капитала (РК), Нераспределённой прибыли, Целевых, спец фондов (фондов спец. Назначения)

Вел-на собственного капитала отраж в 3-ем разделе «Капитал и резервы» по стр. 490.

УК- 410, ДК - 420, РК - 430, не распред прибыль - 470.

Организация в составе годовой БО предоставляет форму №3 «отчёт об изм капитала»

46) Уставный капитал. Его формирование и учёт.

В соответствии с 99 статьёй гражданского кодекса РФ:

УК – это min.размер имущества организации, выступающего гарантом интересов его кредиторов и состоящий из совокупности вкладов его участников. В зависимости от орг-правовой формы УК может быть представлен в неск. видах:

1. УК (формир АО и ОАО) – это совокуп вкладов учредителей в ден. выраж в имущ-во орг-ции при её создании для обеспечения деят-ти в размерах, опр учредит документами.

2. Складочный капитал – совокуп вкладов полного тов-ва или тов-ва на вере, внесён в товарищество для осущ. его хоз. деят-ти.

3. Гос. и муницип. унитарн. орг - вместо уставного или складочного капитала форм уставный фонд, под кот понимают совокуп выделен организац. осн и оборот ср-в.

4. Паевой фонд – совок-ть паевых взносов членов произв кооператива для совмесн. ведения предприним деятельности.

Функции УК:

1. УК явл. имущ основой для деят-ти орг, т.е первонач или стартовым кап-ом, - его размер опред-ся учредителями в зависимости от организац-правовой формы предприятия. Для ОАО и МУП и ГУП не менее 1000 мин. размера оплаты труда. Для АО, ОАО и др. орг-ий не менее 100 МРОТ.

2. Образование УК позволяет определить долю каждого учредителя в орг, этой доли соотв кол-во голосов учредителя на общем собрании и размер его доходов.

3. Гарантийная. УК свидет-ет об опред. ст-ти имущ-ва, кот располагает орг и => назначение УК гарантировать обязательство орг-ции перед 3-мя лицами путём определения min размера имущества орг.

Вел-на УК зарегестрир. в учредит. док отраж на сч. 80 «УК»

на вел-ну УК после Гос. рег-ции предпр делают запись: Д75-1, К80;

При фактич. внесении капитала учредит-ми : Д08,10,41,50,51,52, К75-1;

Может различаться вел-на оценки имущ-ва на момент фактич. внесения вклада и на момент регистрац. учредит док разница отражается на сч. 83 «ДК».

Размер УК может быть изменён только по решению общего собрания учредителей. Изменение вносится в устав организации и учредит. договор и регистрируется в гос. органах. Вел-на УК отраж по К80. Изменение УК может произв в сторону увеличения / уменьшения.

Увеличение УК возможно за счёт:

1. Выпуска дополнительных акций:

• на сумму дополнит выпущенных акций: Д75, К80

• оплачены акции: Д51,52, К 75

2. Внесение дополнительных вкладов учред тов-ва: Д08,10,41,50,51,52 К75

Увеличение УК на сумму вклада: Д75, К80

3. Направление средств ДК в установленном порядке: Д83, К80.

Уменьшение УК возможно за счет:

1. Изъятия вклада учредителя:

• Изъят вклад Д75, К51,52,91.

• Уменьшен УК на вел-ну изъятого вклада Д80 К75

2. Аннулирование собственных акций АО

• Выкуплены акции у акционеров: Д81, К50,51,52.

• Аннулированы акции: Д80, К81.

3. Уменьшение вклада или номинальной стоимости вклада при доведении размеров УК до вел чистых активов: Д80, К83.