Учёт денежных средств в пути

К ден ср-вам в пути относятся:

- Выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей за реализованную продукцию, работы и услуги, внесённая в отделение банка или переданная инкассаторам для зачисления на рассч сч. Сумма наличности отраж-ся в учёте на основании квитанции на сдачу наличности в банк или копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору. При этом сост запись Д57 К50-1. Затем сумма, числящаяся в пути зачисляется на рассч сч Д51 К 57. Кроме того, ден ср-ми в пути считаются выручка полученная при расчете с помощью пластиковых карт  сост запись

1. Д57 К90-1 отражена выручка от продажи тов-ов

2. Д51 К57 зачислена выручка на рассч сч предприятия за минусом комиссии, уплаченной банку

3 Д60 К57 списана комиссия банку

4 Д 91-2 К 60 сумма комиссии спис на расх предприятия на оплате услуг банка

40.Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Фин вложения - инвестиции орг-ии в гос ЦБ в ЦБ др эмитентов, предост-е займы, а также в УК др орг-ии.

Для принятия к Бу активов в кач-ве фин вложений необх единоврем-е выполнение след условий:

1)наличие соот оформл-х док-в подтвержд-х существование права у орг-ии на фин вложения и на получение ден средств и иного им-ва, вытекающие из этого права;

2)переход к орг-ии фин рисков связ-х с фин вложениями: риск изменения цены, риск ликвидности, риск неплатёжеспособности должника;

3)способность приносить орг-ии эк выгоды(доход) в буд в форме дивидендов,% или прироста ст-ти фин вложений.

Сущ-т неск признаков по кот можно классифицировать фин вложения:

1)по видам различают

-вклады в УК др орг-ии, в т.ч. дочерних и завис-х об-в;

-приобретение гос и муницип ЦБ;

-приобретение ЦБ др орг-ий, в т.ч. долговых ЦБ;

-предоставление др орг-м займов;

-депозитные вклады в кредитных орг-х;

-вклады по договору простого тов-ва(вклады в совместную деят-ть);

-дебиторская зад-ть, приобретенная на основании уступки права требования(по договору цессии)

2)по срокам различают

-долгоср фин вложения(свыше 1года) в ББ отраж-ся в 1разделе внеоб активы по стр.140;

-краткоср фин вложения(в пределах 1года) в ББ их отражают во 2разделе об активы по стр.250

3)по связи с УК различают

-ФВ с целью образования УК: покупка акций, вклады в УК др орг-ии в виде паев, покупка инвестиц-х сертификатов;

-долговые фин вложения: приобретение долговых ЦБ - облигации, векселя, депозитные сбер сертификаты, предоставление займов др орг-м

Для учёта фин вложений исп сч.58,акт. К нему открываются след субсчета: 1-паи и акции, 2-долговые ЦБ, 3-предоставленные займы, 4-вклады по договору простого тов-ва и др. при необх.

Фин вложения приним-ся к БУ по первонач ст-ти. Первонач ст-тью фин вложений,приобрет-х за плату явл-ся сумма факт затрат на их приобретение за искл НДС. Факт затратами на приобретение фин вложений явл-ся:

1)суммы уплачиваемые в соот-ии с дог продавцу

2)суммы уплачиваемые за информац и консультац услуги,связ-е с приобретением фин вложений

3)вознаграждения уплачиваемые посреднической орг-ии

4)иные затраты непосредственно связ-е с приоб ФВ.

Первонач ст-тью фин вложений внесённых в счет вклада в УК орг-ии явл-ся их ден оценка согласованная учредит-ми; полученных безвозм-их рын ст-ть на дату принятия к БУ; получ-х в обмен на др им-во,кроме ден ср-в,-рын ст-ть выбывающего в обмен им-ва; внесённых в счет вклада по договору простого товарищества явл-ся их ден оценка согласованная товарищами.

Первонач ст-ть фин влож по кот они приняты к БУ может изменяться в случ-х уст-х законодат-вом. Для этих целей фин влож делят на 2 группы: 1)ФВ по кот можно определить тек рын ст-ть(котируемые фин влож); 2)ФВ по кот тек рын ст-ть не опред-ся.

Фин влож относящ-ся к 1группе должны отраж-ся в БО на конец отч года по тек рын ст-ти путём корректировки их оценки. Разница между тек рын ст-тью на отч дату и первонач ст-тью фин влож относ-ся на фин рез-т орг-ии в составе пр дох и расх. На указанную разницу оформляются проводки: 1) Д58 К91-1 если тек рын ст-ть увелич, 2) Д91-2 К58 наоборот

Текущую корректировку можно делать ежемес и ежекварто в соотв с УП.

ФВ 2группы отраж-ся в БО на отч дату по первонач ст-ти. НО в соотв с ПБУ 19/02 по ФВ 2 группы в случае существ-го снижения их ст-ти(обесценив-е) орг-ии имеют право в конце отч года при сост баланса формировать резерв под обесценение влож в цБ. В БУ исп сч.59,пас. При созд резерва на вел снижения ст-ти ЦБ в последний день отч года оформл-ся проводка: Д91-2 К59

В случае продажи или погашении указ-х ЦБ вел созд-го ранее резерва уменьш-ся, при этом оформл-ся запись: Д59 К91-1

При выбытии фин влож относ-ся ко 2группе их оценка может осущ-ся одним из след способов: 1)по первонач ст-ти кажд ед ФВ; 2)по средней первонач ст-ти; 3)по первонач ст-ти первых по времени приобретения фин влож(ФИФО)

При выбытии фин влож относ-ся к 1группе их оценивают по тек рын ст-ти; Ед БУ ФВ выбирается орг-ией самост, это м.б. серия, партия или др однор совокуп-ть ФВ.