41.Учёт вкладов в ук другой организации

Вклады в УК другой орг отраж на сч.58-1,вклады м.б. внесены в ден форме или в виде др им-ва. При внесении вклада ден ср-вами: Д58-1 К51,52; При внесении вклада иным им-вом: 1) Д58-1 К91-1 на сумму вклада в оценке согласов-ной учредителями, 2) Д91-2 К01,04,10,41…на балансовую ст-ть передаваемого им-ва, 3) на разницу между вел вклада и балансовой ст-тью передав-го им-ва оформ записи: а)Д91-9 К99 прибыль(если сумма вклада больше балансовой ст-ти им-ва), б)Д99 К91-9 убыток(наоборот)

Доходы от долевого участия в деят др орг и дивиденды по акциям начисл-ся в составе прочих дох за минусом налога на доходы удержанного из источника выплаты по ставке 9%. При начислении дохода оформл-ся запись: Д76-3 К91-1, При получении дохода: Д51,52 К 76-3

ОС могут передаваться в УК др орг-ии без уступки права собственности на правах полного хоз ведения. В этом случае на сч.58 их не отраж. Эти ОС продолжают учит-ся на балансе предпр в составе ОС по сч.01 по ним ежемес начисл-ся аморт, кот отн в состав пр расх: Д91-2 К02

42.Учёт финансовых вложений в цб

В соотв со статьей 143 гражд-го кодекса РФ к ЦБ относ-ся: 1)гос.облигация, 2)облигация, 3)вексель, 4)чек(расчетный ББ), 5)депозитный и сбер сертификат, 6)банк.сбер.книжка на предъявителя, 7)коносамент(док-т удостоверяющий факт принятия груза капитаном судна при внешне-эк. Операциях), 8)акция, 9)приватизационные ЦБ(ваучер)

Для учёта фин вложений в ЦБ исп сч.58 субсч 1,2.

При приобретении ЦБ в учёте сост-ся след записи: 1) Д76 К51,52 – перечислены ден ср-ва продавцу ЦБ, посреднику, инф и консультац услуги, 2) Д58 К76 – приняты к БУ ЦБ по первонач ст-ти, 3) к ст-ти услуг посреднической орг-ии, информац и консультац услуг выделяется НДС: Д19 К76

Если в отч мес орг-я не получила док-ты подтверждающие права на ЦБ, то сумма ФВ в эти ЦБ отраж на сч.58 обособленно на отд субсчете-незаконч фин влож.

В соот-ии с приказом МинФина РФ №2 от 15,01,1997 орг-ии обязаны вести книги учёта ЦБ. Все ЦБ хранящиеся в орг-ии д.б. зарегистрированы в книге учёта ЦБ. Книга учёта ЦБ имеет след реквизиты: -наименов эмитента; -номинальная ст-ть ЦБ; -покупная ст-ть; -номер; -серия; -общее кол-во ЦБ; -дата покупки; -дата продажи.

Книга д.б. пронумерована, прошнурована. Общее кол-во пронумер-х и прошнур-х листов заверяется подписями рук-ля и гл.бухг-ра и скрепляется печатью орг.

Если ЦБ хранятся в депозитарии, то в аналит учёте указ-т реквизиты депозитария. Оплата услуг депозитария(это спец отделы созданные в банках для хранения ЦБ клиентов и проведения операций с ними) отраж в составе пр расх. При начислении оплат за услуги депозитария: Д91-2 К76; При перечислении оплаты: Д76 К51

Дивиденды начисленные по акциям принадлежащим предприятию отражают в составе пр дох: Д76-3 К91-1; При факт получении дивидендов: Д51,52 К76-3

Сущ-т некот особ-ти учёта долговых ЦБ (облигации и фин векселя). Указ-е ЦБ могут приобретаться по цене ниже номин ст-ти (с дисконтом) или выше нее ,а погаш по номин ст-ти.

В соот-ии с пунктом 22 ПБУ 19/02 орг-м разреш-ся разницу между первонач ст-тью и номин ст-тью долговых ЦБ равномерно относит на фин рез-т орг-ии в составе пр дох или расх в течении срока их обращения. В этом случае ежемес сост-т след записи: 1)если ЦБ приобрет-ся с дисконтом: Д58 К91-1; 2)если ЦБ приобрет-ся по цене выше номин ст-ти: Д91-2 К58 -- при наступлении срока погашения долг. ЦБ они будут учит-ся на сч.58 по номин ст-ти.

Операции по выбытию цб в случае их продажи, погашения или обмена отраж-ся в БУ с исп-м сч.91, при этом оформл-ся след записи: 1) Д76 К91-1 отражена сумма причитающаяся от погашения или продажи ЦБ; 2) Д91-2 К58 списаны с БУ ЦБ; 3) Д91-2 К76 отраж расх связ с выбытием ЦБ(комиссионные посреднику); 3а) Д19 К76 выделен НДС в ст-ти услуг посредника; 4) Д51 К76 получены ден ср-ва от продажи или погашения цб за минусом комиссионных посреднику; 5)определяем фин рез-т от продажи и/или погашения ЦБ: а)Д91-9 К99 прибыль/ б)Д99 К91-9 убыток

Депозитные сбер сертификаты, чеки учит-ся на сч.55.