1. Роль тарифных льгот в регулировании внешнеторговой деятельности

1.1 Сущность и место таможенного тарифа во внешнеторговой политике

Внешнеторговая деятельность (ВТД) является составной частью ВЭД. Внешнеторговая деятельность – деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Торговая политика – составная часть экономической деятельности государства. Цель торговой политики РФ – создание благоприятных условий для российских экспортеров, импортеров, производителей и потребителей товаров и услуг. Торговую политику можно разделить на внутреннюю и внешнюю. Внешнеторговая политика направлена на регулирование внешней торговли государства. Современная стратегия внешнеторговой политики РФ нацелена на интенсивную интеграцию страны в мировое хозяйство, эффективное использование в международном обмене конкурентных преимуществ российской экономики, а также последовательное преодоление присущих ей трудностей и проблем.

Основной документ, регламентирующий регулирование ВТД в РФ – это Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». В нем же и указаны методы государственного регулирования ВТД: таможенно-тарифное регулирование; меры нетарифного регулирования; запреты и ограничения внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью; меры экономического и административного характера, способствующих развитию ВТД и предусмотренных Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования ВТД».

По своему характеру методы государственного регулирования ВЭД делятся на тарифные (основанные на использовании таможенного тарифа) – экономические, нетарифные (прочие) – административные и паратарифные. Отдельные инструменты государственного регулирования ВЭД чаще применяются при необходимости либо ограничить импорт, либо форсировать экспорт.

К тарифным методам относят таможенную пошлину, таможенный тариф, налоги, сборы, меры административного характера, связанные с субсидированием, льготным страхованием и т.д.

Важным инструментом таможенно-тарифного регулирования ВТД является таможенный тариф. Таможенный тариф (ТТ) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых в государствах-участницах ТС до установления Единого таможенного тарифа (ЕТТ). Единый таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой ВЭД.

Основными целями ЕТТ являются:

1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию ТС;

2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории ТС;

3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в ТС;

4) защита экономики ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

5) обеспечение условий для эффективной интеграции ТС в мировую экономику.

Импортный таможенный тариф (систематизированный перечень товаров, облагаемых при ввозе таможенными пошлинами) – основной инструмент таможенно-тарифного регулирования ВТД. Содержание импортного тарифа – это его товарный перечень (номенклатура), методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров и взимание пошлин, правила определения страны происхождения товара (СПТ), пределы полномочий органов исполнительной власти.

Экспортный таможенный тариф представляет собой инструмент регулирования экспорта. Его применяют отдельные страны, обладающие исключительными природными ресурсами и достаточно устойчивыми позициями на мировых рынках. Экспортные пошлины в ряде случаев способны повышать экспортные цены без ущерба для размера вывоза и служить источником получения государством дополнительных валютных поступлений. Применение экспортных пошлин к тем или иным экспортным товарам может осуществляться государством как средство ограничения вывоза определенных групп товаров.

Также необходимо рассмотреть таможенный тариф как неотъемлемую часть единой налоговой системы, что означает, что необходимо рассматривать таможенные платежи в тесной взаимосвязи с внутренними налогами, обеспечивая оптимизацию уровня структуры налогов в целом. Это сделать довольно-таки трудно, т.к. необходимо учитывать нормативно-правовые акты ТС, а не только РФ.

Таможенный тариф имеет протекционистскую и фискальную функции. Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для РФ, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США – не более 1,5%), то в российском бюджете – до 40–50% его доходной части. В соответствии с требованиями развития мирового хозяйства и ВТО назрела необходимость снижения средней ставки таможенного тарифа, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

К другим средствам регулирования ВТД на основе таможенного тарифа можно отнести: разный уровень пошлин, применяемый в отношении отдельных групп стран (или в определенное время года) – например, сезонные пошлины; лишение тарифных льгот и штрафы за несоблюдение предпринимателями таможенного законодательства.

Одним из основных инструментов таможенно-тарифного регулирования являются тарифные льготы, способствующие увеличению объема ввоза товаров, претендующих на предоставление преференций.

В соответствии со статьей 34 Закона «О таможенном тарифе» под тарифной льготой (преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики страны льготы в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

Классификация тарифных льгот в зависимости от товарных групп и целей предоставления представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Классификация тарифных льгот по товарным группам

Льготы	Цель льгот	Товарные группы	Размер
Возврат ранее уплаченных пошлин.	Стимулирование экспорта. Поддержка отечественного производства.	Готовая продукция отраслей, за исключением сырьевых товаров.	0% 18%
Освобождение от уплаты пошлины.	Международная практика.	Транспортные средства; товары для пользования представителями иностранных государств; валюта; ценные бумаги; гуманитарная помощь; товары, перемещаемые в режиме транзита, предназначенные для третьих стран; печатные издания; оборудование; товары, предназначенные не для коммерческих целей.	0%
Снижение ставки пошлины.	Развитие экономики. Стимулирование экспорта.	Товары, ввозимые в режимах.	25% 100%
Установление тарифных квот на преференциальный ввоз с/х товаров.	Защита отечественного товаропроизводителя. Стимулирование с/х производства. Обеспечение необходимого объема потребления с/х товаров на территории РФ. Содействие развитию международной торговли.	Группы 1-24 по ТН ВЭД; эфирные масла; казеин; желатин; сорбит; шкуры; кожа; сырье пушно-меховое; шелк-сырец; шерсть животных; хлопок-сырец; отходы хлопка.	Льгота в размере 25 % и 100% на поставку преференциальных товаров в пределах выделенных квот.

Подготовлено по Буданова, О.Г. Роль тарифных льгот и преференций в регулировании ВЭД. – Академический вестник, № 7. – 2009. – С. 147-152.

В достижении целей тарифного регулирования таможенно-тарифные льготы выполняют регулирующую и стимулирующую функции. Государство, устанавливая ту или иную льготу, старается создать наиболее благоприятные условия по импорту или экспорту товаров в тех областях, которые способствовали бы прежде всего улучшению экономической ситуации в стране, развитию той или иной отрасли производства. Соответственно, государство не вводит льготы по тем операциям и товарам, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на отечественную экономику и составить конкуренцию отечественным производителям. Государство снижает или полностью отменяет таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития российской экономики. Таким образом, таможенно-тарифные льготы можно также определить как составную часть тарифного инструмента реализации внешнеторговой политики государства.

Понятия «таможенная льгота» и «тарифная льгота» различаются, также как и понятия «таможенные преференции» и «тарифные преференции» (таблица 1.2).

Таблица 1.2

Различие в определениях «льгота» и «преференция»

Понятия льготы	Понятия преференции
Льгота – особое право, преимущество, частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей или облегчение условий их выполнения.	Преференция – более благоприятный, чем обычно, торгово-политический режим, предоставляемый какой-либо страной товарам, поступающим из некоторых стран или групп стран.
Таможенная льгота – любые льготы, привилегии, преференции, касающиеся правил, установленных налоговым и таможенным законодательством.	Таможенные преференции – тарифные преференции, льготы по таможенным сборам, косвенным налогам и таможенным процедурам.
Тарифная льгота – льготное налогообложение в связи с взиманием таможенной пошлины, ставка которой содержится в таможенном тарифе.	Тарифные преференции - одна из разновидностей тарифных льгот и связаны с применением различного уровня ввозных пошлин таможенного тарифа в зависимости от страны происхождения.

Подготовлено по Сафонова, Е.А., Осипова, А.А. Особенности предоставления тарифных льгот и тарифных преференций в рамках таможенного союза. – Ученые записки СПб филиала РТА, № 1 (38). – 2011. – С. 63-75.

Таким образом, если рассматривать по широте обобщения понятия, то сначала стоит понятие льготы – преференция – таможенная льгота – таможенные преференции – тарифная льгота – тарифные преференции. Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: тарифные преференции, тарифные льготы, льготы по уплате налогов, льготы по уплате таможенных сборов [16].

Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер. Тарифные льготы применяются при уплате таможенной пошлины.

При ввозе товаров на единую таможенную территорию ТС могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного сотрудничества ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией.

Полное освобождение от уплаты таможенной пошлины указано в статье 6 Соглашения от 25 января 2008 г. и определяет, какие товары при ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию ТС освобождаются от уплаты ввозной таможенной пошлины. Также освобождение от уплаты пошлины устанавливается Решением Комиссии ТС от 15 июля 2011 г. № 728. От уплаты освобождаются преференциальные товары, товары из стран СНГ и ЕврАзЭс, из Беларуси, товары, перемещаемые под отдельными таможенными процедурами. Условное освобождение от уплаты таможенных пошлин связано с условным выпуском товаров. В отношении товаров, по которым не предоставлено полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, применяется частичное условное освобождение от уплаты (согласно ст. 282 Таможенного кодекса ТС).

Освобождение от уплаты таможенной пошлины происходит на товары, ввозимых по таможенным процедурам: таможенный транзит, таможенный склад, переработка товаров, временный ввоз, временный вывоз, реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля.

Частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин применяется при определении страны происхождения товаров, т.е. для развивающихся стран льготы будет составлять 25 %, для наименее развитых стран – 100 %, для развитых – 0 %.

Возврат излишне уплаченных таможенных пошлин и преференций имеет некоторые особенности: подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика; при возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 ФЗ-311 таможенных пошлин проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата; излишне уплаченные пошлины не перечисляются на счет других платежей, но могут перечисляться в счет будущих оплат ввозных таможенных пошлин.

Возврат ранее уплаченных пошлин используется при перемещении товаров под таможенными процедурами реэкспорт и реимпорт.

Вступивший с 1 июля 2010 г. в силу ТК ТС предоставляет участникам ВЭД право на применение ряда льготных таможенных процедур, ранее называвшихся таможенными режимами. Льготные таможенные процедуры предусматривают полное либо частичное освобождение как от уплаты сумм таможенных платежей, так и от применения к товарам мер нетарифного регулирования. Среди наиболее широко применяемых таможенных процедур, предусматривающих льготные условия для ввоза товаров на территорию ТС, можно отметить временный ввоз, таможенный транзит, переработку, реимпорт. Кроме того, ТК ТС устанавливает иные льготные таможенные процедуры ("свободная таможенная зона" и "свободный склад"), порядок применения которых должен регулироваться международными соглашениями между странами ТС.

18 июня 2010 г. Россия, Казахстан и Белоруссия подписали соответствующие соглашения по вопросам свободных экономических зон и свободных складов. Применение таможенных процедур свободной зоны и свободного склада, безусловно, представляет интерес для компаний, занимающихся производством продукции из иностранного сырья и комплектующих. Прежде всего, это связано с отсутствием обязанности по уплате таможенных платежей при ввозе на территорию стран ТС товаров из третьих стран.

Тарифная квота – мера регулирования ввоза на таможенной территории отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товаров по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ. Устанавливаются на сельскохозяйственные товары, котрые производятся на территории ТС.

Тарифные квоты:

- определяются Комиссией ТС как разница между объемом потребления и объемом производства на территории ТС;

- распределяются пропорционально разницы между объемом потребления и объемом производства;

- ввоз по квотам осуществляется по лицензиям;

- выдача лицензий осуществляется по заявлению участников ВТД;

- устанавливаются на определенный срок, информация о применении квоты и сроке ее действия опубликовывается в СМИ.

Тарифные льготы необходимы для поддержки конкурентоспособности экономики развивающихся и наименее развитых стран.

Таким образом, делаем вывод:

- к тарифным методам относят таможенную пошлину, таможенный тариф, налоги, сборы, меры административного характера, связанные с субсидированием, льготным страхованием и т.д.;

- тарифные льготы бывают в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины;

- существует также полное, частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, возврат ранее уплаченных таможенных пошлин и преференций;

- ЕТТ основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, ЕТТ определяет ставки ввозных таможенных пошлин.