36

	Введение………………………………………………………………...	3
1.	Налоговая политика - составная часть финансовой политики государства………………………………………………………………	5
2.	Основные направления налоговой политики………………………….	17
3.	Проблемы современной налоговой политики РФ……………………..	24
	Заключение………………………………………………………………	32
	Список используемой литературы……………………………………..	34
	Приложения………………………………………………………….......	36

Содержание

Введение

В большинстве стран мира налоги являются необходимым условием существования и экономического развития страны, ведь именно они составляют львиную долю доходных поступлений бюджета. Наряду с этим, налоги являются неотъемлемым бременем налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц), что уменьшает их потребительские возможности. В этих условиях весьма актуальна роль действующей налоговой политики, осуществляемой государством. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Однако и сегодня осуществляются некоторые преобразования налоговой системы. Эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от идеальной. 

Правительство строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает те принципы, которые являются наиболее актуальными на данный момент. Налоговая политика, с одной стороны, способна обеспечить потребности общественного воспроизводства и рост благосостояния страны, а с другой, может законсервировать налоговую систему страны. Являясь частью финансовой и экономической политики государства, налоговая политика постоянно меняется под воздействием социально-экономической и политической обстановки в стране. Вышесказанное обуславливает особую актуальность исследуемой темы.

Целью курсовой работы является изучение сущности действующей налоговой политики государства и ее основных направлений.

 Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:  изучить теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики государства;  рассмотреть основные направления современной налоговой политики РФ; исследовать проблемы современной налоговой политики РФ.

Объектом исследования данной работы послужили процесс функционирования и специфика российской налоговой политики. Предметом исследования является налоговая политика. Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, приложения. Работа проиллюстрирована таблицами.

1. Налоговая политика – составная часть финансовой политики государства.

В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, денежно-кредитная, таможенная и социальная политика.

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокуп­ность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему не­обходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только госу­дарства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налого­обложения.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредствен­но ответственным за проведение единой налоговой политики на терри­тории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам.

Налоговая по­литика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования;

— контролирования;

— принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной дея­тельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на по­знании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и на­логовых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанно­стей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просвети­тельской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и нало­говыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обя­занностей положений законодательства о налогах и сборах, примене­ние которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предостав­лению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых ор­ганов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принуди­тельному исполнению налоговых обязанностей посредством примене­ния в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыска­ния и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налого­выми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осу­ществляется информирование, консультирование и воспитание насе­ления. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Сложившиеся в государстве те или иные закономерности налоговых отношений отражают тактику и стратегию налоговой политики, являющейся составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и интересами социальных групп, стоящих у власти.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения избыточных доходов преимущественно в социальных целях, а также для территориального экономического развития, регулирования доходности населения. Задачи налоговой политики:

1) обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

  3) обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Налоговая политика - система мероприятий государства в области налогообложения. Данная политика выражается в определении объемов налогового бремени на граждан и хозяйствующие субъекты и закреплена в Налоговом кодексе РФ. Итак, налоговая политика представляет собой систему мероприятий государства в области налогов. Финансовая наука четко определила и выделила основные принципы налогообложения,  т.е.  базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере и использующиеся при формировании налоговой политики. Впервые основные положения в области налогообложения были сформулированы Адамом Смитом (главный его труд –книга «О богатстве народов» (1776). Согласно  его мнению, существуют три источника богатства: земля –труд –капитал. Отсюда и разные формы налогообложения. Также можно рассматривать налоги на отдельные источники дохода; налоги на всю совокупность доходов. Отметим, Адам Смит установил знаменитые правила (принципы) налогообложения:   налоги надлежит платить всем в соответствии со своими доходами;  налог следует точно определить заранее;  налог необходимо взимать в удобное для плательщика время;   взимание налогов должно быть дешевым. В дальнейшем финансовая наука обосновала много весьма полезных выводов для налоговой политики. В качестве примера можно привести следующее: превалирование косвенной системы налогообложения, наиболее удобной для формирования доходов бюджета, приводит к дальнейшему обнищанию основной массы населения страны, поскольку бремя налогов падает на конечного потребителя товаров и услуг, т.е. на большинство населения, имеющее доходы на уровне прожиточного минимума. Представляется целесообразным отметить, что этот парадокс основан на относительно одинаковом уровне потребления при разных уровнях дохода. Однако следует учитывать, что не все принципы и выводы науки находят свое применение на практике. Дело в том, что как на финансовую политику в целом, так и на налоговую политику в частности оказывают сильное влияние интересы различных государственных, общественных групп, лобби; а также субъективные интересы руководителей государства. Современная налоговая политика в России связана с проведением налоговой реформы, целью которой является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

  Эффективное регулирование бюджетного процесса невозможно без нормального правового обеспечения. Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в экономике и социальных процессах. Конституция РФ определила государственное устройство страны как федерацию, заложив тем самым и основы бюджетного устройства. Важным шагом в совершенствовании правовых основ   бюджетного устройства  и бюджетного процесса явилось принятие  и введение в действие с 1 января 2001 г. Бюджетного кодекса РФ. 

Это позволило в значительной мере упорядочить   ряд позиций в межбюджетных отношений, а также вопросы формирования, исполнения и контроля на всех стадиях бюджетного процесса.  Следует отметить, что отдельные нормы Бюджетного кодекса, прежде всего  связанные  с  государственными  минимальными социальными стандартами, до 2003 года так и не были введены в действие, поскольку не был принят соответствующий федеральный закон. Федеральный закон «О бюджетной классификации» регламентирует распределение доходов и расходов бюджета по соответствующим группам, устанавливая соответствующие коды доходов и расходов. Отдельные нормы по вопросам бюджета содержатся в Налоговом кодексе, законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы». Эти нормы связаны главным образом с зачислением отдельных налогов в бюджеты разных уровней. Два      федеральных  закона «Об     общих принципах     организации законодательных и исполнительных органах в государственной власти   в субъектах Российской  Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» содержат нормы, определяющие  ряд общих положений в области бюджетов и бюджетного процесса на уровне субъектов РФ и местного самоуправления. Конкретизация вопросов бюджетного устройства и организации бюджетного процесса регулируется соответствующими законами субъектов.

В  различных  субъектах  РФ  могут  приниматься  законы  о  бюджетном процессе, которые включают и вопросы межбюджетных отношений субъекта РФ  и  муниципальных образований, но  могут    приниматься и  отдельные законы, регулирующий межбюджетные отношения в субъектах.

  Ряд республик, краев и областей приняли законодательные акты, устанавливающие нормы и нормативы бюджетной обеспеченности муниципальных образований по отраслям бюджетной сферы. На уровне местного самоуправления принимаются представительными органами нормативно-правовые акты организации бюджетного процесса в конкретном муниципальном образовании.

В дополнение, для более полного понимания сущности понятия «налоговая политика»  целесообразным представляется выделение следующих признаков:  − основная цель; − субъект; − объект налоговой политики.  Основная цель налоговой политики – это наиболее важный ориентир (целевая установка, параметр, задача), который надлежит достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики .  Отметим, что цель налоговой политики не является чем-то застывшим и неподвижным.  Как правило, она формируется под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации как в целом по стране, так и в отдельном регионе; расстановка социально-политических сил в обществе. 

Субъектами налоговой политики выступают:  − государственной –Российская Федерация; − региональной –субъекты РФ (республики в составе РФ, области, края, автономные области, города федерального значения –Москва, Санкт-Петербург и Севастополь); − муниципальной –города, районы, районы в городах.  Весьма важным является то, что каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах  полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации  и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и  местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем,  им представляются широкие полномочия по снижению налоговых ставок, в определении порядка и сроков уплаты налогов.  При проведении налоговой политики субъекты могут воздействовать на экономические  интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее  выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.  Основами налоговой политики выступают: 

Научно обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с закономерностями общественного развития и выводами экономической и финансовой наук. 

Учет:  специфики конкретных исторических внешних и внутренних условий; географического положения;  реальных экономических возможностей государства. 

Изучение генезиса налоговой политики, мирового опыта, выявление прогрессивных  тенденций, применимых на соответствующем историческом этапе развития экономической  стратегии конкретной страны. 

Учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики. 

Использование многовариантных расчетов при выработке концепции налоговой политики и предвидение возможных положительных и отрицательных последствий наложения соответствующих налоговых сценариев на конкретную экономическую ситуацию в стране на основе  широкого применения различных экономико-математических методов. 

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:  участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;  обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;  обеспечение государственной политики регулирования доходов.

В теории налогообложения принято выделять: фискальную,  экономическую, стимулирующую, экологическую, контрольную,  международную цели налоговой политики.

Основной целью налоговой политики является фискальная, она выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов.

Экономическая цель налоговой политики заключается в  целенаправленном воздействии на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства.

Социальная цель заключается в сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

Стимулирующая цель предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики.

Экологическая цель ориентирована на охрану окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций.

Контрольная цель налоговой политики используется государством для принятия решений в области функционирования, как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы.

Международная цель выражается в ведении налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Таким образом, налоговая политика - это важнейшая часть финансовой политики, курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам). Налоговая политика - осуществление экономической политики государства с помощью налоговых инструментов, налоговых ставок, льгот и др. 

Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику. Различают активный и пассивный тип налоговой политики. 

Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирование экономического цикла. При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и представляется широкий спектр налоговых льгот, используются прогрессивные налоговые ставки.

Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при значительном одновременном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев, а не критериев, задаваемых государством.

Налоговая политика в РФ постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики.  В этих условиях обязанность государства - формирование налоговой стратегии, которая способствовала бы созданию долговременных стимулов развития роста производства. Основными целями и задачами налоговой    политики РФ, которые могут обеспечить бюджетное наполнение суверенного государства должны быть следующие:  

Адекватность поступлений в бюджет, т.е. налоговые поступления должны стать достаточными для необходимого обеспечения государственных расходов, при этом, не подавляя предпринимательскую активность.  Экономическая нейтральность, которая заключается в одинаковости применения косвенных налогов ко всем формам потребления, исключая из потребления производственные нужды.

  Налоговая политика не должна препятствовать росту сбережений и инвестиций.

  Налоговая справедливость, которая имеет горизонтальные и вертикальные аспекты. При этом горизонтальные аспекты означают одинаковость действия закона для всех участников экономических взаимоотношений, а вертикальные - возможности учета различий для отдельных участников.  Низкие ставки налогов. Именно размеры ставок оказывают влияние на негативное воздействие со стороны участников экономических взаимоотношений, потому что чем они ниже, тем меньше потребность избегать их.  

Доходчивость и простота налоговых законов. Эта задача считается наиболее важной по причине возможности усиления доверия со стороны налогоплательщиков к всевозможным расчетам на различном уровне контроля.

Российские ученые выделяют несколько типов налоговой политики:

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль неоднозначна по отношению к структуре бюджетных интересов и по отношению к интересам субъектов хозяйствования. Для бюджета рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования оценивается как отрицательный фактор, побуждающий их минимизировать налоговые обязательства разными способами. Из-за тяжести налогового бремени, несправедливых принципов обложения минимизация налогов зачастую носит незаконный характер. Роль налогов постоянно меняется в зависимости от изменения приоритетов системы государственных органов управления. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.