Практическая часть
Задача 1:
Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес.
В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.
Решение:
Определим налоговую базу за январь-апрель:
Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ.
Налоговая база:
(10 000*4-400*4) = 38 400 руб.;
Сумма удержанного налога за январь-апрель:
38 400*13% = 4 992 руб.;
Сумма, начисленная за январь-май:
10 000*5+30 000 = 80 000 руб.;
Стандартный налоговый вычет 400 руб. сотруднику полагается в январе-апреле, так как предоставляется с совокупного дохода 40 000 руб. (1 600 руб. за 4 мес.)
Налоговая база за январь-май:
80 000-400*4 = 78 400 руб.;
Сумма удержанного налога за январь-май:
78 400*13% = 10 192 руб.;
С учетом ранее удержанной суммы налога налогоплательщика, причитается к удержанию:
10 192-4 992 = 5 200 руб.;
Сумма удержанного налога не может превышать 50% от денежной выплаты, следовательно, в мае следует произвести удержание налога в сумме 5 000 (10 000*50%). А сумму задолженности по налогу в размере 200 руб. перенести на июнь.
Налоговая база за январь-июнь:
30 000+10 000*6-400*4 = 88 400 руб.
Сумма удержанного налога за январь-июнь:
88 400*13% = 11 492 руб.
Сумма НДФЛ в июне:
11 492-10 192 = 1 300+200 = 1 500
Ответ: сумма НДФЛ, в июне составила 1 500 рублей.
Задача 2:
Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.
Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.
Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.
Решение:
Налоговая база по каждому объекту налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Ставки налога для организации с учетом регистрации и расположения игровых автоматов и букмекерской конторы:
За один игровой автомат – 1 500 рублей;
За одну букмекерскую контору – 125 000.
Определим размер налога на игорный бизнес за год:
(17*1 500 + 1*125 000)*12 = 1 806 000 руб.
Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1 806 000 рублей.
Задача 3:
Организация зарегистрирована в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленных на учет в декабре прошлого года.
Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.
Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.
Амортизация начисляется линейным способом.
Льгот по налогу на имущество у организации нет.
Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Решение:
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.
Амортизация начисляется линейным путем, следовательно, ежемесячные амортизационные отчисления составляют:
240 000 руб./ 24 мес. = 10 000 руб./мес.
Определим остаточную стоимость имущества:
на 1 января – 240 000 руб.
на 1 февраля – 230 000 руб.
на 1 марта – 220 000 руб.
на 1 апреля – 210 000 руб.
на 1 мая – 200 000 руб.
на 1 июня – 190 000 руб.
на 1 июля – 180 000 руб.
на 1 августа – 170 000 руб.
на 1 сентября – 160 000 руб.
на 1 октября – 150 000 руб.
на 1 ноября – 140 000 руб.
на 1 декабря – 130 000 руб.
на 1 января следующего года – 120 000 руб.
Итого: 2 340 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества составит:
2 340 000/13 = 180 000 руб.
Налоговая ставка – 2,2 %.
Налог на имущество организации за год:
180 000*0,022 = 3 960 руб.
Ответ: размер налога на имущество организации за год составит 3 960 рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
После рассмотрения основных положений региональных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении. И оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. В свою очередь федеральный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития региональной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности.
Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Налог и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. А.З.Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2011.
3. Лысов Е.А. особенности регионального налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2010г.
4.Савицкая Ю. Новая глава Налогового кодекса // Практическая бухгалтерия. - № 10. – 2010г.
5.Симаков А.М. Налогообложение владельцев транспортных средств – вопросы и ответы // Российский налоговый курьер. - № 10. – 2011 г.