УМП по Экономике предприятия_последн

312

1. себестоимость товара, прибыль предприятия и косвенные налоги

2.отпускную цену предприятия и снабженческо-сбытовую скидку

3.отпускную цену предприятия, снабженческо-сбытовую скидку и торговую наценку

4.отпускную цену предприятия и торговую наценку

5.себестоимость товара и косвенные налоги

10. К косвенным налогам относят:

1.налог на имущество организаций

2.налог на доходы с физических лиц

3.налог на прибыль предприятий

4.налог на добавленную стоимость

5.налог на имущество физических лиц

Учебные задания:

1.Предприятие планирует выпуск новой продукции. На основе рассчитанной калькуляции затраты на производство и реализацию единицы продукции составляют 3250 руб. Рентабельность продукции определена на уровне 20% по отношению к полной себестоимости. Определите планируемую цену единицы изделия.

2.Предполагаемая цена единицы изделия — 520 руб., в том числе переменные затраты на единицу продукции — 370 руб. Постоянные затраты в целом по предприятию определены на уровне 2 800 тыс. руб. Определите количество единиц изделия.

Ориентировочная основа действий:

Цена – фундаментальная экономическая категория, означающая количество денег, за которое продавец согласен продать, а покупатель готов купить единицу товара.

Схема ценообразования поясняет взаимосвязь между производителем и покупателем при установлении цены (рис. 1).

Рис. 1. Схема ценообразования.

Функции цены отражают ее экономическую сущность, предназначение, роль в хозяйственной жизни.

Учетная функция состоит в определении, сколько затрачено труда, сырья, материалов на изготовление товара. В учетной функции цена служит средством исчисле-

313

ния всех стоимостных показателей. К ним относятся как количественные показатели — валовой внутренний продукт (ВВП), национальный доход, объем капитальных вложений, объем товарооборота и пр., так и качественные — рентабельность, производительность труда, фондоотдача и др.

Таким образом, цена используется для определения эффективности производства, служит ориентиром принятия хозяйственных решений, важнейшим инструментом внутрифирменного планирования.

Распределительная функция связана с отклонением цены от стоимости под влиянием различных факторов. Функция реализуется через включение в себестоимость многих налогов, которые затем являются источником формирования дорожных фондов, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда занятости населения и т.д., а также через включение в цену косвенных налогов (НДС и акцизов). Государство таким способом перераспределяет национальный доход между отраслями экономики, секторами, фондами накопления и потребления, социальными группами.

Функция сбалансирования спроса и предложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом. Цена сигнализирует о диспропорциях в сферах производства и обращения, служит средством для достижения соответствия спроса и предложения.

Функция цены как средства рационального размещения производства заключается в том, что происходит перелив капиталов в секторы экономики и виды производства с более высокой нормой прибыли.

Стимулирующая функция проявляется в поощрительном или сдерживающем воздействии на производство или потребление различных товаров. Это связано с тем, что цены дифференцированы в зависимости от технического уровня и качества продукции.

Система цен характеризует собой взаимосвязь и соотношение различных видов цен. Она состоит из различных элементов, среди которых можно выделить как отдельные цены, так и определенные их группы.

Цены классифицируют по следующим признакам: 1)по характеру обслуживаемого оборота 2)по срокам действия 3)по степени регулирования 4)по формам продаж

5)по степени обоснованности

6)по условиям поставки и продажи

7)по методу включения транспортных расходов в цену товара

8)в зависимости от территории действия

По характеру обслуживаемого оборота выделяют:

оптовые цены предприятия – цена, по которой товар поставляется крупными партиями;

розничная цена – цена, по которой ведется продажа в розницу и небольшими партиями;

закупочные цены – цена, по которым производители сельскохозяйственной продукции реализуют ее фирмам для дальнейшей переработки;

314

транспортные цены и тарифы;

сметная стоимость – цена, по которой оплачивается продукция строительства (здания, сооружения); тарифы на платные услуги населению;

цены, обслуживающие внешнеторговый оборот;

равновесная цена – цена товара в условиях рыночного равновесия.

фактурная цена (цена купли-продажи) определяется условиями поставки, согласованными в контракте.

номинальная цена – денежные цены товаров, публикуемые в прейскурантах, справочниках и биржевых котировках.

По срокам действия цены могут быть:

твердые {постоянные) цены, которые не меняются в течение всего срока поставки продукции по данному соглашению или контракту, обычно в договоре делается оговорка: «цена твердая, изменению не подлежит»;

текущие цены, по которым осуществляется поставка продукции в данный период времени. Они могут меняться в рамках одного контракта и отражают состояние рынка;

скользящие цены устанавливаются на изделия, требующие длительного срока изготовления. В договоре устанавливаются исходная цена И порядок внесения поправок в случае изменения ценообразующнх факторов (издержек производства) за период, необходимый для их изготовления. Эти виды цен широко используются в международной торговле. Возможен вариант, когда установлен предел в процентах к договорной цене, в рамках которого пересмотр цены не производится; этот предел называется лимитом скольжения. Например, цена может быть пересмотрена не более чем на 20% от общей суммы затрат. Скольжение также может распространяться не на всю сумму затрат, а на определенные виды затрат, указанные в договоре;

сезонные цены действуют в течение определенного периода времени;

ступенчатые цены представляют собой ряд последовательно снижающихся (повышающихся) цен на продукцию в заранее обусловленные моменты времени по предварительно определенной шкале.

По степени регулирования:

свободные цены, устанавливаемые производителями продукции и услуг на основе спроса и предложения в соответствии с конъюнктурой рынка;

фиксированные цены или тарифы, устанавливаемые на определенном уровне;

регулируемые цены – цены, устанавливаемые под контролем государства или отдельных субъектов Федерации. Различают прямые и косвенные методы регулирования. Прямое регулирование осуществляется путем установления фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности. Косвенное регулирование предполагает воздействие на цены через изменение налогов и процентных ставок. В Российской Федерации государственное регулирование ценообразования осуществляется на основании Указа Президента РФ от 28.02.1995 г. № 221 “О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)”. Этим Указом определены перечни продукции и услуг, по которым осуществляется государственное регули-

315

рование цен. Государственное регулирование цен и тарифов в отраслях, относящихся к естественным монополиям, осуществляется в соответствии с Федеральным законом “О естественных монополиях” (от 17.08.1995 г. № 147-ФЗ) В этих отраслях развитие конкуренции невозможно или неэффективно, что вызывает необходимость государственного регулирования их деятельности;

гарантированные цены. Их поддержание обеспечивается государственным финансированием. В России с 1995 г. введены в действие гарантированные цены на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую для государственных нужд (в федеральный и региональный фонды), в тех случаях, когда свободные рыночные цены оказываются ниже уровня гарантированных;

рекомендуемые цены устанавливаются на важнейшие виды продукции; такая практика имеет место в некоторых западных странах. Если цена превышает рекомендуемый уровень, может применяться прогрессивное налогообложение прибыли, полученной от реализации товаров по ценам, превышающим рекомендуемые;

залоговые цены выполняют функции минимальных гарантированных цен.

По формам продаж:

контрактные {договорные) цены устанавливаются по соглашению сторон;

биржевые котировки – уровни цен товаров, реализуемых через биржу; биржа способствует формированию оптовых рыночных цен на массовые качественно однородные стандартизированные товары;

цены ярмарок и выставок (часто льготные);

аукционные цены отражают ход продаж на аукционе; могут быть открытые аукционные торги и тендерные;

трансфертные цены применяются при реализации продукции между подразделениями одной фирмы или разных фирм, входящих в одну ассоциацию.

По степени обоснованности:

базисные цены применяются в качестве исходной базы при установлении цены на аналогичные изделия; они представляют собой фиксированные в соглашениях или прейскурантах цены товаров с определенными качественными параметрами;

справочные цены публикуются в каталогах, прейскурантах, экономических журналах, справочниках и в специальных экономических обзорах; они используются в качестве ориентировочной информации при установлении цен на аналогичную продукцию пли при анализе уровней и соотношений цен;

прейскурантные цены представляют собой вид справочной цены и публикуются в прейскурантах фирм-продавцов;

расчетные цены применяются в договорах, контрактах на нестандартное оборудование, производимое обычно по индивидуальным заказам;

фактическая цена сделки учитывает применение различных надбавок и скидок к базисной цене.

Цены зависят от вида «франко» определяющего, кто несет основные транспортные расходы по доставке груза: покупатель или продавец. Термин «франко»

316

показывает, до какого пункта на пути продвижения товара от продавца к покупателю продавец возмещает транспортные расходы.

По условиям поставки и продажи, в том числе по способу отражения транспортных расходов:

цена-нетто – цена на месте купли-продажи;

цена-брутто (фактурная цена) определяется с учетом условий куплипродажи (вида и размера потоварных налогов, наличия и уровня скидок, вида «франко» и условий страховки).

По методу включения транспортных расходов в цену товара выделяют:

цену «франко-склад поставщика» (все расходы по доставке продукции несет покупатель);

цену «франко-станция отправления» (в цену продавец включает все расходы по доставке продукции на станцию отправления);

цену «франко-склад потребителя» (расходы по доставке продукции оплачивает поставщик).

Система франкирования показывает, до какого пункта по пути продвижения товара от продавца к покупателю продавец возмещает транспортные расходы, они соответственно включаются в цену товара.

Любая цена включает в себя ряд взаимосвязанных элементов. Соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах, представляет собой структуру цены, которая позволяет судить о значимости элементов цены и их уровня (рис. 2).

Отпускная цена предприятия

Оптовая цена

Розничная цена

Рис. 2. Структура розничной цены.

Основу цены продукции составляет ее себестоимость. Она характеризует текущие издержки предприятия по производству и реализации продукции.

Отпускная цена предприятия — цена, с которой товар выходит с предприятия. Она состоит из себестоимости товара и прибыли предприятия. В эту цену могут включаться косвенные налоги (акцизы и НДС).

Оптовая цена — цена, которая включает в себя отпускную цену предприятия и снабженческо-сбытовую скидку.

Снабженческо-сбытовая наценка (наценка посреднических организаций) — цена на услугу по снабжению и сбыту. Как всякая цена, снабженческо-сбытовая (оптовая) скидка должна возместить издержки снабженческо-сбытовых организаций (организаций оптовой торговли) и дать этим организациям прибыль.

Розничная цена — это цена, по которой товар приходит к конечному потребителю, т.е. цена, завершающая процесс ценообразования. Розничная цена отличается от оптовой цены торговли на величину торговой наценки.

317

Торговая наценка — цена за услугу по реализации товаров конечному потребителю (населению). Она должна обеспечить возмещение затрат торговли (первая часть торговой скидки) и дать прибыль (вторая часть торговой скидки).

При обосновании цены конкретной продукции разрабатывается калькуляция себестоимости единицы изделия. Перечень статей затрат в калькуляции, а также их состав и порядок распределения по видам продукции и центрам затрат определяются отраслевыми методическими указаниями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Любое предприятие стремится получить максимально возможную прибыль. Прибыль предприятия должно обеспечивать не только финансирование текущих расходов (например, материальная помощь работникам, дивиденды по акциям и т. д.), но и развитие предприятия.

Государство также заинтересовано в увеличении прибыли предприятий, поскольку рост прибыли обеспечивает большую наполняемость доходной части бюджетов разных уровней.

Относительным показателем прибыли является рентабельность продукции – отражает эффективность текущих затрат и исчисляется как отношение валовой прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

Важное место в структуре цены занимают налоги, которые формируют доходы бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов.

Страховые взносы имеют целевое назначение и выступают источником формирования социальных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования).

Выделяют целый ряд как прямых, так и косвенных налогов.

К косвенным налогам относятся налоги на продукцию и услуги, включаемые в цену товара или тариф. Косвенные налоги являются налогами на потребителя, который оплачивает их при покупке товаров. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

Прямые налоги устанавливаются на доходы или имущество физических или юридических лиц. К таким налогам относятся налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на имущество организаций, земельный налог, лесной налог и др.

Наценки посреднических и торговых организаций обеспечивают им возмещение затрат, связанных с продвижением продукции от производителей к потребителям, и получение определенной суммы прибыли.

Возмещение издержек оптовой торговли осуществляется с помощью снаб- женческо-сбытовых надбавок, которые включают затраты и прибыль. В составе снабженческо-сбытовых надбавок учитываются расходы по закупке, хранению, транспортировке и реализации продукции, а также необходимая для нормальной деятельности этих организаций прибыль.

Расходы по реализации товаров различными торговыми предприятиями возмещаются через торговую надбавку. Торговая надбавка включает издержки розничного продавца, а также прибыль.

Чем больше посредников участвует в реализации товара, тем выше издержки обращения и соответственно выше уровень продажной цены. В связи с этим создание крупных оптово-торговых фирм способствует удешевлению товародвижения.

318

Взависимости от территории действия различают: единые, или поясные,

цены; региональные (зональные) цены.

Единые цены устанавливаются и регулируются федеральными органами исполнительной власти. Региональные цены устанавливаются органами исполнительной власти регионов и учитывают природно-климатические, географические, социально-экономические условия и особенности отдельных территорий. В соответствии с Указом Президента РФ “О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)” определены перечни продукции производственнотехнического назначения, товаров народного потребления и услуг, по которым федеральным органам исполнительной власти, а также органам исполнительной власти субъектов РФ предоставляется право вводить государственное регулирование цен, тарифов и надбавок.

Единые (поясные) регулируемые цены устанавливаются на следующие виды продукции и услуг:

•газ природный (кроме реализуемого населению и жилищно-строительным кооперативам);

•продукция ядерно-топливного цикла;

•электроэнергия и теплоэнергия, тарифы, на которые регулируются Федеральной энергетической комиссией;

•продукция оборонного производства;

•драгоценные металлы и сплавы;

•перевозки грузов, погрузочно-разгрузочные работы на железнодорожном транспорте и др.

Вкомпетенцию органов исполнительной власти субъектов РФ входит регулирование цен на следующие виды продукции и услуг:

•газ природный, реализуемый населению и жилищным кооперативам;

•электроэнергия и теплоэнергия, тарифы, на которые регулируются региональными энергетическими комиссиями;

•топливо твердое, топливо печное бытовое и керосин, реализуемые населению;

•оплата населением жилья и коммунальных услуг и др.

Вклассификации цен отдельно выделяются цены, используемые в статистике.

•текущие;

•средние;

•сопоставимые;

•неизменные.

Статистические цены являются обобщенными, агрегированными. Они позволяют анализировать и выявлять тенденции в динамике цен, устанавливать изменения в динамике физических объемов производства и реализации товаров, а также осуществлять анализ стоимостных показателей.

Кроме этого, существуют так называемые мировые цены – это цены, по которым проводятся крупные экспортные и импортные операции, достаточно полно характеризующие состояние международной торговли конкретными товарами.

Факторы, влияющие на уровень цен.

Для выработки эффективной ценовой политики фирмы необходим всесторонний анализ факторов, влияющих на уровень цен. Основными из них являются:

319

спрос на продукцию; государственное регулирование цен; издержки по производству и реализации продукции; инфляция; конкуренция; другие факторы.

Значительное влияние на цену товара оказывает спрос.

Спрос – это платежеспособная потребность покупателей, выраженная в денежной форме, т. е. желание, стремление покупателей приобрести на рынке данный товар при данной цене в соответствии со своими потребностями и денежными средствами (величина дохода потребителя).

Объем спроса (величина спроса) — это количество товара, которое готов купить отдельный потребитель, группа людей или все население в целом в течение определенного времени по той или иной цене товара при прочих равных условиях.

Между ценой и объемом спроса существует обратно пропорциональная зависимость, выражающаяся в том, что при прочих равных условиях при повышении цены единицы товара объем спроса понижается и наоборот. Данная обратная зависимость выражается законом спроса — между уровнем цены (P) и величиной спроса (Q) существует обратная зависимость (рис. 3).

Рис. 3. Рыночное равновесие

Поведение продавцов на рынке выражается предложением товаров и услуг. Совокупность товаров и услуг, предлагаемых на рынке, и образует предло-

жение, а назначаемая производителями цена и есть цена предложения.

Суть закона предложения состоит в том, что объем предложения (Q) товаров и услуг находится в прямой зависимости от изменения направления уровня цен (P) (величина прибыли); рис. 3.

В условиях рыночной экономики конкурентные силы способствуют синхронизации цен спроса и цен предложения, что приводит к равенству объемов спроса и предложения.

Состояние рынка, при котором интересы покупателей и продавцов совпадают, называется равновесным. В этом случае количество товаров, которое продавцы хотят и могут продать по данной цене в определенный промежуток времени, соответствует количеству товаров, которое покупатели хотят и могут купить по этой цене в этот же промежуток времени.

Равновесная цена — цена, уравновешивающая величины спроса и предложения на рынке в результате действия конкурентных сил.

320

Совпадение интересов покупателей и продавцов характеризует точка пересечения кривых спроса и предложения – O или точка равновесия. Соответству-

ющие этой точке цену P0 и объем услуг Q0 называют равновесной ценой и равновесным количеством услуг.

Определенную роль в ценообразовании играет государство, осуществляя регулирующую функцию. В условиях несовершенно го рынка возникающая равновесная цена не способствует оптимальному состоянию и стабильности в обществе. Поэтому государство путем установления регулируемых цен целенаправленно создает новые условия равновесия. Но при этом необходимо учитывать следующие моменты:

а) во-первых, устанавливаемая государством цена не может достаточно быстро меняться под влиянием изменений спроса и предложения, поэтому может возникать дефицит или затоваривание продукции, не находящей сбыта;

б) во-вторых, полный отказ государства от вмешательства в процесс ценообразования лишает общество возможности воздействовать на уровень цен отраслей

ипредприятий-монополистов, а также лишает население социальной поддержки, особенно его малообеспеченных слоев. Поэтому в условиях рынка, особенно в переходный период, необходимость государственного регулирования ценообразования усиливается.

Основу цены изделия составляют издержки, связанные с его производством

иреализацией, поэтому их размер во многом определяет уровень цены. В состав издержек входят затраты как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Например, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, транспортные тарифы – факторы, внешние по отношению к предприятию. Поэтому увеличение этих затрат вызывает рост цены товара.

Другая группа затрат – уровень использования сырья и материалов, степень загрузки производственных мощностей, производительность труда и т. п. – непосредственно зависит от уровня их организации на предприятии. Поэтому фирма в зависимости от прочности своего положения на рынке может маневрировать ценами. Если положение фирмы недостаточно устойчивое и повышение цен на продукцию нежелательно, то удорожание, например по сырью можно компенсировать в определенной степени снижением норм расхода сырья, использованием вторичных ресурсов и т. д. Если же положение фирмы достаточно устойчивое, в этом случае увеличение издержек может быть перенесено на цену товара.

На уровень цен оказывает влияние конкуренция, которая подталкивает фирмы к совершенствованию своей продукции, детальному обоснованию цены на нее. При этом фирма может ориентироваться или на рынок продавца, или на рынок покупателя. На рынке продавца доминирующее положение занимает продавец – производитель товара. В таких условиях фирме легче функционировать, поскольку ее продукция находится вне конкуренции. На рынке покупателя доминирующее положение занимает покупатель. И от того, насколько фирма сумеет учесть меняющиеся запросы покупателя и вовремя удовлетворить их, зависит ее благополучие.

Учет влияния всех факторов в комплексе позволяет фирме выработать правильную политику ценообразования.