3. Учет заготовления материалов (без использования счетов 15 и 16)

Исходные данные:

варианта

Счет поставщика, включая НДС, руб.

Счет транспортного предприятия, включая НДС, руб.

Начисленная заработная плата, руб.

Другие расходы, руб.

8500

2220

1220

1180

Решение:

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет (субсчет)
Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
Акцептированы расчетные документы (счет-фактура) за полученные материальные ценности:
– материалы	7083	10	60
– НДС	1417	19	60
Акцептирован расчетный документ (счет-фактура) транспортного предприятия за доставку
– стоимость услуг	1850	10	60
– НДС	370	19	60
Начислена заработная плата за погрузочные работы	1220	23	70
Начислены взносы в органы социального страхования	366	23	69
Списаны расходы вспомогательного производства	1586	10	23
Другие расходы по заготовлению материалов	1180	10	76
Оплачен счет поставщика	8500	60	51
Оплачен счет транспортного предприятия	2220	60	51
НДС принят к возмещению	1787	68	19

3. Учет заготовления материалов с использованием счетов 15 и 16

В зависимости от принятой учетной политики учет заготовления материалов можно вести с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Если предприятие включило в свой рабочий план счетов счет 15, то оно все расходы, связанные с заготовлением товарно-материальных ценностей, в течение месяца предварительно собираются в дебете этого счета с кредита разных счетов (23, 60, 70, 69 и др.) в зависимости от характера расходов. В конце месяца на основании данных о фактически поступивших товарно-материальных ценностей суммы, учтенные на счете 15, перечисляют на счета производственных запасов (Д10 К15). Остаток по счету 15 на конец месяца характеризует стоимость производственных запасов, оставшихся в пути на конец месяца.

Предприятия, применяющие счет16, сальдо на конец отчетного периода по этому счету при составлении баланса присоединяют к производственным запасам, кредитовое сальдо сторнируется.

Учетная стоимость материалов 7500 руб. выше ее фактической стоимости (без НДС) 7083 руб.