Бух. учет для БЭс кр № 2

63

налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, –

1350 руб.;

получены убытки за счет списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 4 500 руб.

начислен налог на прибыль в сумме – 13 500 руб. Оформить журнал хозяйственных операций.

Задача 16.3. В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на сумму 244 260 руб. (в том числе НДС). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции – 144 000 руб. Расходы на продажу – 22 500 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере

180 000 руб.

Оформить журнал хозяйственных операций, определить финансовый результат.

Задача 16.4. Производственная организация произвела реализацию партии своей продукции за 902 700 руб. (в том числе НДС). Себестоимость реализованной продукции, составляет

630 000 руб.

Оформить журнал хозяйственных операций, определить финансовый результат.

Задача 16.5. В феврале организацией получено безвозмездно следующее имущество: объект основных средств – рыночная стоимость 21 600 руб., объект введен в эксплуатацию в феврале, срок полезного использования – 5 лет; материалы – рыночная стоимость 12 600 руб. В том же месяце в производство было передано материалов на сумму 5 400 руб. Оставшиеся материалы переданы в производство в марте. Рыночная стоимость полученного безвозмездно имущества относится на доходы будущих периодов. Впоследствии она будет включена в доходы отчетного периода (прочие доходы): по материалам – в течение двух месяцев по мере отпуска в производство; по объекту основных средств равномерно в течение пяти лет, начиная с месяца, в котором по правилам бухгалтерского учета следует начислять амортизацию (с марта).

64

Оформить журнал хозяйственных операций.

Задача 16.6. В 4 квартале 2010 г. ООО «Волна» затратила на представительские расходы 15 тыс. руб. (обед в ресторане). Сумма расходов по оплате труда за этот же период составила 300 тыс. руб. Определить сумму постоянной разницы и сумму ПНО, оформить журнал хозяйственных операций.

Задача 16.7. В декабре 2010 г. ООО «Волна» приняло к бухгалтерскому учету оборудование первоначальной стоимостью 150 тыс. руб. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете амортизация начисляется по сумме чисел лет срока полезного использования а в налоговом учете линейным методом. Срок полезного использования составляет пять лет (или 60 месяцев). Определить сумму вычитаемой временной разницы и сумму ОНА, оформить журнал хозяйственных операций.

Задача 16.8. В 4 квартале 2010 г. ООО «Волна» отгрузило товары покупателю ООО «Чайка» на сумму 150 тыс. руб. ООО

«Чайка» оплатило товары в следующие сроки: 4 квартал – 100 тыс. руб., 1 квартал – 50 тыс. руб. В бухгалтерском учете – метод начисления, в налоговом учете – кассовый метод. Определить сумму налогооблагаемой временной разницы и сумму ОНО, оформить журнал хозяйственных операций.

Контрольные вопросы

1.Сформулируйте определения доходов в бухгалтерском учете и налогообложении.

2.К какой группе доходов относятся арендная плата и лицензионные платежи?

3.Охарактеризуйте способы признания выручки по договору строительного подряда в Отчете о финансовых результатах.

4.Что понимается под непредъявленной к оплате начисленной выручкой по договору строительного подряда?

5.Перечислите основные виды прочих доходов.

6.Назовите основные корреспонденции счетов бухгалтерского учета прочих доходов.

7.Назовите основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия.

65

8.На каком счете бухгалтерского учета формируется прибыль до налогообложения?

9.Как определяется финансовый результат от обычных видов деятельности организации?

10.Каков порядок исчисления условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль?

11.Какими факторами обусловлена корректировка прибыли (убытка) до налогообложения в целях исчисления налога на прибыль?

12.Приведите примеры различий в признании доходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли.

13.Выполнение каких условий необходимо для признания

дохода?

14.Объясните, для чего предназначен счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

15.В каких случаях используют счет 46?

16.Приведите примеры прочих доходов и расходов.

17.В каких случаях для выявления финансового результат от продажи используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»?

18.Перечислите основные показатели прибыли.

19.Для чего предназначены синтетические счета 90 и 91?

20.Каким образом закрывается синтетический счет 99?

21.Как определяется величина выручки?

22.Как в бухгалтерском учете формируется прибыль от про-

даж?

23.Как ведется учет расходов будущих периодов?

24.Как в бухгалтерском учете формируется конечный финансовый результат деятельности организации?

25.Чем отличаются постоянные разницы от временных? Приведите примеры постоянных разниц.

Тема 17. Учет операций и ценностей, не принадлежащих организации

Задание 17.1. Составить акты приема-передачи товарноматериальных ценностей на хранение (приложение 3) и акты о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на ответственное хранение по формам (приложение 4).

66

Исходные данные. Заведующий складом ЗАО «Балтийский склад» Петров В. П. за февраль 20__ г. Принял на ответственное хранение:

13 февраля от экспедитора ЗАО «Гамма» Владимирского И. Р. 50 коробок с полиграфической продукцией по цене 4 320 р. на сумму 216 000 руб. на 7 дней;

24 февраля от экспедитора ООО «Сигма» Туманова П. И. 15 т картона по 64 000 руб. на сумму 960 000 руб. на 14 дней.

Материальные ценности были помещены на склад 3. Заведующим складом ЗАО «Балтийский склад» Петров

В. П. за февраль 20__ г. возвратил материальные ценности:

2 февраля экспедитору ООО «Сигма» Туманову П. И. 10 т рулонной бумаги по цене 36 000 руб. на сумму 360 000 руб.;

15 февраля 20__ г. экспедитору ОАО «Альфа» Контову С. Т. 7 т металлоконструкций по цене 108 000 руб. на сумму

756 000 руб.

Вжурнале регистрации актов приема-передачи товарноматериальных ценностей на хранение последний зарегистрированный номер 96.

Вжурнале регистрации актов о возврате товарноматериальных ценностей последний зарегистрированный номер

84.

Задача 17.2. Заполнить Журнал учета товарноматериальных ценностей, принятых на ответственное хранение (приложение 5), на основании актов приема-передачи товарноматериальных ценностей на хранение актов о возврате товарноматериальных ценностей.

Исходные данные. Результаты выполнения задания 17.1. На ответственном хранении ЗАО «Балтийский склад» на 1 февраля 20__ г. находились материальные ценности:

ОАО «Альфа» металлоконструкции в количестве 7 т по цене 108 000 руб. на сумму 756 000 руб.,

ООО«Бета» коробок с конфетами «Золушка» в количестве 800 шт. по цене 135 руб. на сумму 108 000 руб.,

ООО«Сигма» в количестве 10 т рулонной бумаги по цене 32 400 руб. на сумму 324 000 руб.

67

Задача 17.3. Открыть счета учета материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Исходные данные. Исходные данные в результате решения

17.2.

Задача 17.4. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций ЗАО «Балтийский склад» и на счетах бухгалтерского учета учебной формы операций за февраль 20__ г.

Исходные данные. Исходные данные в результате решения

17.1.

Задача 17.5. Отразить хозяйственные операции в журнале учета материальных ценностей за март и апрель 20__ г. (приложение 6).

Исходные данные. ОАО «Энергомеханический завод» по товарно-транспортной накладной № 48925 от 10 марта 20__ г. принимает от ООО «Сельмаш» по договору на переработку материалов в количестве 100 шт. по цене 1 350 р. на общую сумму 135 000 р. По товарно-транспортной накладной № 2438 25 марта 20__ г. была передана ООО «Сельмаш» продукция, прошедшая обработку, в количестве 25 шт. 29 апреля 20__ г. по товарнотранспортной накладной № 4790 была сдана продукция, прошедшая обработку, в количестве 75 шт.

Задача 17.6. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций ОАО «Энергомехнический завод» и на счетах бухгалтерского учета учебной формы операции за март и апрель 20__ г.

Исходные данные. Исходные данные в результате решения 17.5. Стоимость работ по условиям договора на переработку составляет 90 000 р., НДС – ?

Задача 17.7. Отразить хозяйственные операции в журнале учета основных средств, полученных по договору лизинга за январь 20__ г. (приложение 7).

Исходные данные. У ОАО «Энергомеханический завод» по состоянию на 1 января 20__ г. числились два автомобиля, полученных по договору лизинга от лизинговой компании «ЛИЗИНГ». Стоимость автомобилей составила 120 000 руб. и

68

96 000р. ОАО «Энергомеханический завод» по договору лизинга принимает 15 января 20__ г. от лизингодателя станок. По условиям договора стоимость станка составляет 1 800 000 руб. (в том числе НДС). В соответствии с договором лизинга лизингодатель является балансодержателем.

26 января 20__ г. был выкуплен автомобиль стоимостью 96 000 руб. по окончании договора лизинга.

Задача 17.8. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций ОАО «Энергомеханический завод» и на счетах бухгалтерского учета учебной формы операции за январь 20__ г.

Исходные данные. Исходные данные в результате решения

17.7.

Задача 17.9. Отразить хозяйственные операции ООО «Альфа» в журнале учета материальных ценностей, полученных по договору комиссии за февраль 20__ г. (приложение 8).

Исходные данные. По состоянию на 1 февраля 20__ г. у

ООО «Альфа» учитывались материальные ценности, полученные по договору комиссии от комитента для продажи:

небеленая целлюлоза – 15 т по цене 10 800 руб. на сумму 162 000р.;

беленая целлюлоза – 24 т по цене 21 600 руб. на сумму 518 400р.;

картон – 5 т по цене 64 800 руб. на сумму 324 000 руб. По договору комиссии ООО «Альфа»:

получило от комитента ОАО «Целлюлозно-картонный комбинат» по товарно-транспортной накладной № 54378 от 10 февраля 20__ г.:

небеленая целлюлоза – 75 т на сумму 810 000 руб.;

беленая целлюлоза – 110 т на сумму 2 376 000 руб.;

картон – 25 т на сумму 1 620 000 руб. – 10 февраля 20__ г.

отгрузило покупателю:

по товарно-транспортной накладной № 5468 от 15 февраля 20__ г. небеленую целлюлозу ОАО «Картонная фабрика» 80 т по цене 10 800 руб. на сумму 864 000 руб.;

69

по товарно-транспортной накладной № 5536 от 18 февраля 20__ г. беленую целлюлозу ОАО «Бумажный завод» 120 т по цене 21 600 руб. на сумму 2 592 000 руб.;

Задача 17.10. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций ООО «Альфа» и на счетах бухгалтерского учета учебной формы операции за февраль 20__ г.

Исходные данные. Исходные данные и результаты решения 17.9.

Контрольные вопросы

1.Что такое забалансовые счета?

2.Какое имущество отражается на забалансовых счетах?

3.Каким образом учитывается давальческое сырье?

4.В течение какого срока учитывается списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов?

5.Каково назначение счета 008?

6.В каких случаях используется счет 010 «Износ основных средств»?

Тема 18. Бухгалтерская финансовая отчетность

Контрольные вопросы

1.В чем сущность бухгалтерской отчетности?

2.Перечислите формы бухгалтерской отчетности.

3.Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

4.Кто подписывает бухгалтерскую отчетность?

5.За какие периоды составляют бухгалтерскую отчетность?

6.Что представляет собой отчетный год?

7.Кому предоставляют бухгалтерскую отчетность в обязательном порядке?

8.Назовите сроки представления годовой бухгалтерской отчетности.

9.Какой срок считается датой представления финансовой отчетности?

70

10. Приведите содержание отчета о финансовых результа-

тах.

11.Изложите коротко содержание отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях капитала.

12.Охарактеризуйте содержание пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Тема 19. Международные стандарты учета и финансовой отчетности, перспективы их внедрения

Контрольные вопросы

1.Ретроспективный анализ развития бухгалтерского учета за рубежом и в России.

2.Роль всемирных Конгрессов бухгалтеров в развитии бухгалтерского учета за рубежом.

3.Организационно-правовые формы хозяйственной деятельности за рубежом и особенности учета капитала.

4.Классификация моделей (систем) бухгалтерского учета, их содержание и отличие.

5.Роль и задачи бухгалтерского учета за рубежом. Факторы, влияющие на содержание учетной практики.

6.Правовое регулирование бухгалтерского учета за рубежом и в России.

7.Принципы, концепции бухгалтерского учета в зарубежных странах.

8.Взаимосвязь развития бухгалтерского учета в России с зарубежным бухгалтерским учетом.

9.Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в России.

10.Международные стандарты финансовой отчетности (Перечень действующих МСФО) и их роль в развитии унификации учета в России.

11.Список действующих интерпретаций МСФО и их назначение.

12.Основные сравнительные характеристики российской системы бухгалтерского учета и отчетности от международных стандартов учета и отчетности.

13.Стандартизация правил финансового учета и отчетности за рубежом.

71

14.Комитет по международным стандартам финансовой отчетности и его роль в развитии бухгалтерского учета.

15.Методология разработки МСФО.

16.Трансформация российской отчетности в отчетность, составленную по МСФО.

17.Формирование плана счетов МСФО и его взаимоувязка

спланом счетов РСБУ.

18.Порядок трансформации форм отчетности на предприятиях России.

19.Порядок выбора корректировок и их осуществления.

20.Методика проведения корректировок.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Основная литература

1.Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. Г. Макарова; под ред. Ю. А. Бабаева. – Москва: Вузовский учебник, 2012. –

576 с.

2.Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник для студентов экономических вузов. – Москва: Дашков и Ко, 2012. – 556 с. http://www.bibilioclub.ru/book/116082/

3.Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов. – Москва: Даш-

ков и Ко, 2012. – 686 с. http://www.biblioclub.ru/book/112214/

Дополнительная литература

1.Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет внеоборотных и оборотных активов: учеб. пособие [Электронный ресурс]: для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной формы обучения / И. В. Овчинникова, Е. И. Левина.

–Электрон. дан. – Кемерово: КузГТУ, 2012. – 1 электрон. опт.

диск (CD-ROM). http://library.kuzstu.ru/meto.php?n=90698&type=utchposob:common

2.Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет капитала и обязательств: учеб. пособие [Электронный ресурс]: для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной формы обучения / И. В. Овчинникова, Е. И. Левина. – Электрон.

72

дан. – Кемерово: КузГТУ, 2012. – 1 электрон. опт. диск (CDROM). http://library.kuzstu.ru/meto.php?n=90691&type=utchposob:common

3.Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1: учеб. пособие. / Л. Ф. Шилова, Е. Г. Токмакова, Ю. Н. Руф, Н. В. Зылева. –

Москва: Флинта, 2009. http://www.iqlib.ru/search/result.visp

4.Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. Ю. А. Бабаева. – Москва: Вузовский учебник, 2008.

5.Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов высш. проф. образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – Москва: КноРус, 2011.

6.Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и для подготовки бакалавров по направлению "Экономика" / Т. М. Рогуленко [и др.]. – Москва: КноРус, 2011.

7.Бухгалтерский (финансовый) учет: вопросы, тесты и задачи: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. М. Сорокина. Я. В. Путырская, М. П. Хомкалова. – Москва: Финансы и статистика ,

2010.

8.Сборник задач по бухгалтерскому финансовому учету: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Н.Л. Вещунова. – Москва: Проспект,

2009.

9.Финансовый учет. Сборник задач: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / И.В. Осипова. – Москва: КноРус , 2009.

10.Финансовый учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. Г. Гетьмана. – Москва: Финансы и статистика, 2008.

11.Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Заработная плата. Расчеты, учет, налоги», «Международный бухгалтерский учет», «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер».

12.Газеты: «Финансовая газета», «Экономика и жизнь».