Бух. учет для БЭс кр № 2
.pdf30
Задание 8.9. Баранина мороженая хранится на складе 14 суток. Норма естественной убыли при трехсуточном хранении составляет 0,08%. За каждые последние сутки хранения (до десяти суток) норма увеличивается на 0,01%, а после десятисуточного хранения она увеличивается за каждые сутки на 0,005 %. По результатам инвентаризации выявлена недостача баранины мороженой 40 кг по цене 190 руб. за один килограмм.
Определить потери в пределах норм естественной убыли. Составить бухгалтерские проводки, связанные с выявленной недостачей, при условии, что оборот составил 43420 кг.
Контрольные вопросы
Учет готовой продукции
1.Организация учета и оценка готовой продукции
2.Аналитический и синтетический учет готовой продукции
3.Учет отгрузки готовой продукции
4.Учёт коммерческих расходов.
5.Учёт операций по продаже готовой продукции.
6.Инвентаризация готовой продукции.
7.Что такое готовая продукция?
8.Что является единицей бухгалтерского учета готовой продукции?
9.Какой записью отражается в учете признание выручки от продажи готовой продукции?
10.В каких случаях в учете готовой продукции используется счет 45 «Товары отгруженные»?
11.Для каких целей в учете готовой продукции используется счет 44 «Расходы на продажу»?
12.Для каких целей в учете готовой продукции используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»?
Учет товаров
1.Понятие оптовой и розничной торговли, выручки и себестоимости в торговых организациях.
2.Синтетический и аналитический учет товаров.
3.Учет торговой наценки.
31
4.Учет издержек обращения.
5.Учет реализации товаров.
Тема 9. Учет денежных средств Задание 9.1. Организация по договору, заключенному с са-
наторием, расположенным на территории РФ. Приобрела для работника путевку на лечение сроком на 21 день стоимостью 21 000 руб. Расходы по приобретенной путевке организация зачла на счет средств фонда социального страхования РФ. По возвращении из санатория работник предоставил заявление о компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно на сумму 800 рублей. По распоряжению руководителя работнику компенсировали стоимость проезда. Компенсация выдана из кассы. Оформить журнал хозяйственных операций.
Задание 9.2. Организация оптовой торговли заключила договор поставки товаров на сумму 236 000 руб. (вкл. НДС). По условиям договоры расчеты производились путем открытия аккредитива. Для открытия аккредитива банк предоставил организации кредит в размере 236 000 руб. сроком на 4 месяца под 30 %. Кредит перечислен на расчётный счёт, проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежемесячно. Основной долг по кредиту погашается по окончании 4 месяцев. Оформить журнал хозяйственных операций.
Задание 9.3. Сумма выручки, полученной в течение рабочего дня от покупателей и переданной в кассу организации, составляет 302 422 р. С целью зачисления выручки в размере 300 000 р. на расчетный счет организация сдает ее службе инкассации банка. При зачислении денежных средств на расчётный счет организации банк удерживает с нее вознаграждение за инкассацию в размере 1 % (в том числе НДС) от зачисленной суммы. Предприятию установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 3000 руб. Отразите в учете операции по инкассации выручки.
Задание 9.4. На транзитный валютный счет организации 20 августа 20__ г. поступила экспортная выручка в сумме 8 000 ЕВРО организация дала поручение банку о добровольной продаже 25 % экспортной валютной выручки (2 000 ЕВРО) и пе-
32
речислении оставшейся валюты на текущий валютный счет. Курс ЕВРО, установленный ЦБ РФ на дату поступления экспортной выручки, на дату списания валюты для продажи, на дату продажи валюты, а также на дату зачисления средств на расчетный счет 41,36 руб. за ЕВРО. Банк продал валюту по биржевому курсу 41,20 руб. за ЕВРО. Комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты 1 400 руб. Оформить журнал хозяйственных операций.
Задание 9.5. Составить журнал хозяйственных операций. Заполнить приходный кассовый ордер, расчётный кассовый ордер, лист кассовой книги, журнал операций и ведомость № 1. Найти сальдо по счёту 50 на 31.01.20__г.
Сальдо 50 за 1 января = 1000 руб.
Журнал хозяйственных операций за январь:
№ |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма |
1 |
От 09.01 |
19300 |
|
По чеку № 372514получено в кассу с расчётного счёта для |
|
|
выдачи заработной платы. ПКО №1 |
|
2 |
От 10.01 |
700 |
|
По РКО№ 1 выдано Дубровскому П.П. под отчёт на хране- |
|
|
ние |
|
3 |
09.01-11.01. |
19100 |
|
По платёжным ведомостям № 56-60 выдана заработная пла- |
|
|
та работникам (РКО № 2-6) |
|
4 |
12.01. |
150 |
|
Получено в кассу от Геращенко В. Р. Неиспользованная |
|
|
подотчетная сумма(ПКО №2) |
|
5 |
12.01. |
200 |
|
Получены в кассу неиспользованные суммы ( ПКО №2) |
|
6 |
15.01. |
150 |
|
Выдано Макаровой О. Д. в подотчёт на хозяйственные рас- |
|
|
ходы |
|
7 |
16.01. |
765 |
|
Получено в кассу от работника за путёвку РКО №5 |
|
8 |
17.01. |
765 |
|
Сдано в банк на расчётный счёт за путёвку |
|
9 |
19.01 |
6000 |
|
ПКО № 4 |
|
|
Получено в кассу с расчётного счёта по чеку на выплату от- |
|
|
пускных |
|
33
№ |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма |
10 |
19.01 |
150 |
|
Погашена сумма недостачи заведующим складом №1 Орло- |
|
|
вой Л. Л. ПКО № 5 |
|
11 |
По поступившей ведомости выданы отпускные РКО №6 |
6000 |
12 |
19.01 |
75 |
|
ПКО №6 Макарова О. Д. вернула в кассу остаток подотчёт- |
|
|
ных сумм |
|
13 |
22.01 |
300 |
|
Выдано Очакову В. А. на командировочные расходы |
|
14 |
24.01 |
14790 |
|
Получено по чеку на себестоимость на выплату аванса |
|
|
ПКО№ 7 |
|
15 |
24.01 |
|
|
РКО №7 выдан аванс |
|
16 |
29.01 |
16100 |
|
Получено по чеку с на премии. |
|
17 |
29-31.01 Платёжные ведомости |
16100 |
|
Выплачены премии РКО №9 |
|
Задание 9.6
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
1 |
Получено в кассу с расчётного счёта за командировку |
900 |
2 |
Получено в кассу с расчётного счёта на заработную плату |
800 000 |
3 |
Списано с расчётного счёта ошибочно банком |
1500 |
4 |
Возвращена на расчётный счёт депонированная заработная |
20000 |
|
плата |
|
5 |
Перечислено с расчётного счёта: |
|
|
А )ФСС РФ |
14400 |
|
Б) Профкому |
8000 |
|
В) ФОМС РФ |
28800 |
|
Г) ПФ РФ |
252800 |
|
Д) НДФЛ |
96000 |
|
Е) НДС |
90000 |
|
Ё) транспортный налог |
300000 |
|
Ж) Налог на прибыль |
36000 |
6 |
Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» |
228000 |
7 |
Зачислена сумма задолженности за отгруженную продук- |
600000 |
|
цию мебельному магазину « Рондо» |
|
8 |
Перечислено с расчётного счёта: |
|
|
А) штраф за несвоевременную поставку продукции поку- |
1500 |
|
пателю |
500 |
|
Б) документы банку по краткосрочному кредиту |
40000 |
34
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
|
В) погашение ранее полученного краткосрочного кредита |
|
9 |
Получен штраф от транспортной компании за нарушении |
1200 |
|
условий перевозки |
|
10 |
Зачислена на расчётный счёт ошибочно списанная сумма |
1500 |
11 |
Оплачено Ивановскому комбинату |
24000 |
12 |
Оплачено поставщику за компьютеры |
168000 |
13 |
Перечислено СМУ 20 за капитальный ремонт здания |
24000 |
14 |
Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализо- |
15048000 |
|
ванные силовые машины |
|
15 |
Перечислено арендодателю ЗАО « Электрон» за текущую |
14400 |
|
аренду ОС |
|
16 |
Перечислено с расчётного счёта: |
|
|
За доставку готовой продукции до станции отправления |
9600 |
|
ЗАО «Нева» |
1200000 |
|
Деревообрабатывающему комбинату |
600000 |
17 |
Оплачено за рекламу за текущий месяц |
30000 |
18 |
Поступила выручка от мебельного магазина «Рондо» на |
800 000 |
|
расчётный счёт |
|
Задание 9.7.
Организация по договору с санаторным учреждением, расположенным в РФ, приобрела путёвку на лечение на сумму
65 000 руб.
Расходы по путёвке организация зачла за счёт средств ФФС
РФ.
По возвращении из санатория рабочий предоставил заявление о компенсации стоимости проезда к санаторию и обратно на сумму 2800 руб.
На основании распоряжения руководителя рабочему компенсировать стоимость проезда из кассы
Тема 10. Учет финансовых вложений
Общие сведения
В учётной политике ЗАО «Монолит» заявлено:
1. Стоимость финансовых вложений, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость, корректируется ежемесячно.
35
2.Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при выбытии оцениваются по средней первоначальной стоимости.
3. Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчётного года при наличии признаков обесценения.
Задание 10.1. Открыть синтетические счета бухгалтерского учёта учебной формы по приведенным ниже данным.
Исходные данные. Остатки по синтетическим счётам бухгалтерского учёта ЗАО « Монолит» на 1 марта 20__г.:
Номер счёта |
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
1500000 |
02 |
Амортизация Основных |
400000 |
|
средств |
|
51 |
Расчетные счета |
230000 |
58 |
Финансовые вложения |
540000 |
59 |
Резервы под обесцене- |
60000 |
|
ние вложений в ценные |
|
|
бумаги |
|
62 |
Расчёты с покупателя- |
120000 |
|
ми и заказчиками |
|
80 |
Уставный капитал |
1930000 |
Задание 10.2.
Открыть ведомости аналитического учёта по счетам 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и записать в них остатки по счетам на 1 марта 20__г. Ведомости открываются по формам, приведенным в задании.
Исходные данные.
1.Расшифровка остатка по синтетическому счёту 58 «Финансовые вложения»:
Акции ЗАО «Триумф» – 200 штук по первоначальной стоимости 1200 руб. за акцию (номинальная стоимость – 1500 руб. за акцию);
36
Облигации ЗАО «Нефтепром» – 300 штук по текущей рыночной стоимости на 28 февраля 20__г. 1000руб. за штуку (номинальная стоимость – 800 руб. за облигацию).
2.Расшифровка остатка по синтетическому счёту 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»: по акциям ЗАО «Триумф» 31 декабря прошлого года создан резерв в сумме 60 000 руб. (расчётная стоимость одной акции составила
900руб.).
3.Расшифровка остатка по синтетическому счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»: задолженность ЗАО «Профит» – 120 000 руб.
Задание 10.3. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учёта учебной формы хозяйственные операции за март 20__г.
Исходные данные. Хозяйственные операции за март 20__г.:
№ |
Дата |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
1 |
01.03 |
Договор займа № 2 от 1 марта 20__г. |
50000 |
|
|
Перечислено с расчётного счёта по договору займа |
|
|
|
ЗАО «Корвет» ( срок договора – 6 месяцев, 12% |
|
|
|
годовых) |
|
2 |
01.03 |
Выписка расчётного счёта, кредитный договор |
365000 |
|
|
№ 720 от 1 марта 20__г. |
|
|
|
Получен кредит банка сроком на 1 месяц по ставке |
|
|
|
24% годовых, предназначенный для покупки акций |
|
|
|
ОАО « Свет». |
|
3 |
01.03 |
Выписка с расчётного счёта, договор купли- |
365000 |
|
|
продажи ценных бумаг № 12 от 28 февраля |
|
|
|
20__г. |
|
|
|
Перечислена предоплата за покупку акций ОАО |
|
|
|
«Свет» |
|
4 |
02.03 |
Выписка с расчетного счёта, акт об оказании |
20000 |
|
|
консультационных услуг. |
|
|
|
Оплачены консультационные услугу по приобре- |
|
|
|
тению акций ОАО «Свет» |
|
5 |
10.03 |
Учредительный договор, акт приёмки-передачи |
|
|
|
основных средств № 15 от 10 марта 20__г. |
|
|
|
Отражается передача объекта основных средств в |
|
|
|
счёт вклада в уставный капитал ЗАО «Ритм» (сум- |
|
|
|
ма вклада в оценке согласно учредительным доку- |
|
|
|
ментам – 510 000руб.): |
|
37
№ |
Дата |
Документ и содержание операции |
|
Сумма, |
п/п |
|
|
|
руб. |
|
|
Списывается первоначальная стоимость |
объекта |
500000 |
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списывается начисленная амортизация |
объекта |
50000 |
|
|
основных средств |
|
|
|
|
Списывается остаточная стоимость объекта основ- |
? |
|
|
|
ных средств в качестве финансового вложения |
|
|
|
|
Признается операционный доход в сумме выяв- |
? |
|
|
|
ленной разницы между согласованной стоимость и |
|
|
|
|
остаточной стоимостью основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
20.03 |
Справка бухгалтерии |
|
? |
|
|
Начислены проценты по кредиту банка до даты |
|
|
|
|
принятия акций ОАО «Свет» к учёту( расчёт про- |
|
|
|
|
изводиться по форме, представленной в таблице |
|
|
|
|
3.1) |
|
|
7 |
21.03 |
Выписка о приходной записи по счёту депо |
? |
|
|
|
Приняты к учёту 1000 акций ОАО «Свет» по пер- |
|
|
|
|
воначальной стоимости( номинальная стоимость – |
|
|
|
|
400 руб. за акцию). Справочно: все расходы, свя- |
|
|
|
|
занные с приобретением акций, признаются суще- |
|
|
|
|
ственными |
|
|
8 |
21.03 |
Выписка с расчётного счёта, договор |
купли- |
100000 |
|
|
продажи № 320 от 21 марта 20__г. |
|
|
|
|
Перечислена коммерческому банку «Викинг» пре- |
|
|
|
|
доплата по приобретению финансового |
векселя |
|
|
|
(номинальная стоимость100 000руб.) |
|
|
9 |
21.03 |
Выписка с расчётного счёта, акт об оказании |
1000 |
|
|
|
услуг № 3 от 21 марта 20__г. |
|
|
|
|
Перечислено комиссионное вознаграждение КБ |
|
|
|
|
«Викинг» за услуги по оформлению векселя |
|
|
10 |
22.03 |
Акт приёмкипередачи векселя № 630 от 22 |
? |
|
|
|
марта 20__г. |
|
|
|
|
Принят к учёту финансовый вексель КБ «Викинг». |
|
|
|
|
Справочно: расходы, связанные с приобретением |
|
|
|
|
веселя, признаются несущественными. |
|
|
11 |
22.03 |
Справка бухгалтерии. |
|
? |
|
|
Признаются операционными расходы по оформле- |
|
|
|
|
нию векселя |
|
|
12 |
23.03 |
Выписка с расчётного счёта, договор |
купли- |
? |
|
|
продажи №2 от 23 марта 20__г. |
|
|
|
|
Поступили денежные средства от ОАО «Хронос» |
|
|
|
|
за 150 переданных ему акций ЗАО «Триумф» по |
|
|
|
|
цене 800 руб. за акцию. |
|
|
38
№ |
Дата |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
13 |
23.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Признан операционный доход от продажи акций |
|
|
|
ЗАО «Триумф» |
|
14 |
23.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Списаны проданные акции ЗАО «Триумф» по пер- |
|
|
|
воначальной стоимости. |
|
15 |
23.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Списывается ранее созданный резерв под обесце- |
|
|
|
нение вложений в ценные бумаги, приходящийся |
|
|
|
на проданные акции ЗАО «Триумф» (расчёт произ- |
|
|
|
водиться по форме, представленной в табл. 3.2) |
|
16 |
25.03 |
Договор цессии между ЗАО «Монолит» и ЗАО |
120000 |
|
|
«Профит» № 18 от 25 марта 20__г. |
|
|
|
Получено право требования долга ООО «Виста» |
|
17 |
25.03 |
Акт зачёта взаимных требований от 25 марта |
120000 |
|
|
20__г., |
|
|
|
Справка бухгалтерии |
|
|
|
Зачтены взаимные требования ЗАО «Монолит» и |
|
|
|
ЗАО «Профит» |
|
18 |
28.03 |
Выписка с расчётного счёта |
119000 |
|
|
Получены денежные средства от ООО «Виста» в |
|
|
|
счёт погашения долга по договору цессии |
|
19 |
28.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Признан операционный доход от приобретения |
|
|
|
прав требования |
|
20 |
28.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Признан операционный доход от приобретения |
|
|
|
прав требования |
|
21 |
31.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Произведена корректировка стоимости облигаций |
|
|
|
ЗАО «Нефтепром» исходя из рыночной цены |
|
|
|
900 руб. за облигацию на 31 марта 20__г.( расчёт |
|
|
|
производиться по форме, представленной в табли- |
|
|
|
це 3.3) |
|
22 |
31.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Начислены проценты за март по облигациям ЗАО |
|
|
|
«Нефтепром» согласно условиям договора, исходя |
|
|
|
из годовой ставки 20 % (расчёт производиться по |
|
|
|
форме, представленной в таблице 3.4) |
|
23 |
31.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Начислены проценты по кредиту банка по догово- |
|
|
|
ру №720 от 1 марта 20__г. (с учётом операции № 6) |
|
39
№ |
Дата |
Документ и содержание операции |
Сумма, |
п/п |
|
|
руб. |
24 |
31.03 |
Выписка с расчётного счёта |
500 |
|
|
Оплачены услуг депозитария за предоставление |
|
|
|
выписки по счёту депо |
|
25 |
31.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Принимаются к учёту расходы по оплате услуг де- |
|
|
|
позитария |
|
26 |
31.03 |
Справка бухгалтерии |
? |
|
|
Выявляется и списывается сальдо прочих доходов |
|
|
|
и расходов за месяц |
|
Расчёт процентов за кредит март 20__г. Таблица 3.1
Дата |
Сумма кре- |
Годовая |
Количество |
Расчёт |
Процент за |
|
дита, руб. |
ставка, % |
календарных |
|
кредит, руб. |
|
|
|
дней |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма процентов за кредит = Сумма кредита × количество дней × годовая ставка
_________________________________________
365 дней × 100
Расчёт корректировки резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за март 20__г.
Таблица 3.2
Дата |
Наименование |
Кол- |
Сумма |
Кол-во |
Расчёт |
Сумма кор- |
|
ценной |
во |
резерва, |
выбывших |
|
ректировки |
|
бумаги |
|
руб. |
ценных |
|
резерва, руб. |
|
|
|
|
бумаг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма корректировки резерва = Сумма резерва на 1 акцию X количество выбывших ценных бумаг
Расчёт корректировки стоимости облигаций ЗАО «Нефтепром» на 31 марта 20__г.
Таблица 3.3
|
|
|
Текущая рыночная |
|
Сумма кор- |
||
Да- |
Наименование |
Коли- |
стоимость |
Рас- |
|||
ректировки, |
|||||||
та |
ценной бумаги |
чество |
28.02.20__г. |
31.03.20__ |
чёт |
||
руб. |
|||||||
|
|
|
|
г. |
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|