- •И.В. Коломийцева
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •В системе управления
- •Информационное обеспечение и организация анализа и диагностики
- •Система комплексного анализа и диагностики
- •2 Методы и приёмы проведения анализа
- •2.1 Математические основы анализа
- •2.2 Основные свойства и модели детерминированного факторного анализа
- •2.3 Стратегия, методы и модели линейного регрессионного (стохастического) анализа
- •2.4 Факторный анализ отдельных сегментов бизнеса.
- •7. Сущность swot-анализа. Принципы построения swot-матрицы. Раздел 2. Анализ и диагностика результатов деятельности предприятия
- •3 Анализ имущественного положения предприятия
- •3.1 Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2 Опыт экономически развитых стран по составлению бухгалтерской отчетности
- •3.3 Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов предприятия
- •3.4 Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств предприятия
- •3.5 Анализ формирования капитала предприятия
- •Контрольные вопросы:
- •4 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
- •4.1 Понятие, значение, задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия
- •4.2. Эволюция подходов к анализу финансовой отчетности
- •4.3 Формирование аналитического баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ
- •4.4 Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •4.5 Анализ и диагностика финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
- •4.6 Анализ деловой активности предприятия
- •5 Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия
- •5.1 Задачи анализа финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия и источники информации
- •5.2 Общая оценка динамики прибыли
- •5.3 Факторный анализ прибыли от продаж
- •5.4 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •5.5 Анализ использования прибыли
- •5.6 Факторный анализ прибыли в системе директ-кост
- •6. Анализ производственных результатОв деятельности предприятия
- •6.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа производственных результатов
- •6.2 Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •6.3 Анализ качества продукции
- •6.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •6.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •7 Анализ результатов технического развития предприятия
- •7.1 Задачи и информационное обеспечение анализа результатов технического развития предприятия
- •7.2 Анализ состояния техники и эффективности технологий
- •7.3 Анализ эффективности лизинга
- •7.4 Анализ организации труда на предприятии
- •7.5 Анализ инновационной деятельности предприятия
- •8 Анализ результатов социального развития предприятия
- •8.1 Направления и информационное обеспечение анализа результатов социального развития предприятия
- •8.2 Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •Продолжение таблицы 8.1
- •8.3 Анализ фонда заработной платы
- •Раздел 3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия
- •9 Анализ использования основных производственных фондов предприятия
- •9.1 Основные направления и информационное обеспечение анализа использования основных фондов
- •9.2 Анализ движения основных фондов
- •9.3 Анализ эффективности использования основных фондов
- •9.4 Факторный анализ фондоотдачи
- •9.5 Анализ использования оборудования
- •9.6 Характеристика производственной мощности предприятия
- •10. Анализ материальных ресурсов предприятия
- •10.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов предприятия
- •10.2 Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •Стоимость материальных ресурсов по заключенным
- •10.3 Оценка потребности в материальных ресурсах
- •10.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •10.5 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- •10.6 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- •11 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.1 Направления и информационное обеспечение анализа использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.2 Анализ использования рабочего времени
- •11.3 Анализ производительности труда
- •Раздел 4. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •12. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •12.1 Объекты, задачи анализа затрат на производство и реализацию продукции и источники информации
- •12.3 Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •12.4 Анализ состава и структуры затрат на производство
- •12.5 Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •12.6 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •13. Анализ показателей рентабельности предприятия
- •13.2 Методика расчета показателей рентабельности
- •13.3 Факторный анализ рентабельности в системе директ-кост
- •Раздел 5. Диагностика потенциала предприятия и перспектив его развития
- •1.Задачи и информационное обеспечениекомплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •2.Методология проведения комплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •3.Этапы анализа финансовых показателей деятельности предприятия.
- •15.1 Производственный и финансовый леверидж
- •15.2 Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия
- •Собственные Выручка (в) Сумма активов Собственные
- •Чистая прибыль Чистая прибыль Выручка
- •Сумма Выручка Сумма
- •Литература
- •Оглавление
- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
11.3 Анализ производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка одного работающего в стоимостном выражении.
Частный показатель: трудоемкость производства продукции определенного вида.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим :
(11.13)
где ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении, тыс.руб.;
Чр – численность работающих, чел.
Факторы, влияющие на годовую выработку, представлены на рис. 11.1.
Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:
(11.14)
Расчет влияния этих факторов может быть проведен способами цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Рис. 11.1 Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую
выработку продукции работником предприятия
Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу (Темкi) или весь объем изготовленной продукции:
, (11.15)
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий, час.;
ОП i – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Достигнуть снижения трудоемкости возможно за счет внедрения мероприятий НТП, механизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и так далее.
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоемкость продукции с другими предприятиями отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Пример 11.1. Необходимо проанализировать выполнение предприятием плана по уровню трудоемкости продукции.
Таблица 11.3 - Оценка динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Темп роста, % | |||
План |
Факт |
План к базисному году |
Факт к базисному году |
Факт к плану | ||
Товарная продукция, тыс.руб. |
80200 |
81600 |
81640 |
101,7 |
101,8 |
100,04 |
Отработано всеми рабочими человеко-часов |
2986120 |
2896000 |
2765400 |
97,0 |
92,6 |
95,5 |
Удельная трудоемкость 1 тыс. руб. товарной продукции, час. |
37,23 |
35,48 |
33,87 |
95,3 |
90,97 |
95,46 |
Среднечасовая выработка, руб. |
26,86 |
28,18 |
29,52 |
104,91 |
109,90 |
104,75 |
Плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции по отношению к базисному году составило 95,3 %, тогда изменение 100 % - 95,3 % = 4,7 %.
Фактическая трудоемкость по отношению к уровню прошлого года 90,97 % или 100 % - 90,97 % = 9,03 %.
Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции:
. (11.16)
Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости по отношению к уровню прошлого года:
. (11.17)
План по снижению трудоемкости перевыполнен на 4,33 % (95,3 % - 90,97 %), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01 % (9,92 % - 4,91 %).
Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоемкости производства продукции:
; (11.18)
; (11.19)
; (11.20)
Между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (Темкi) и структуры производства (ОПi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает и наоборот:
. (11.21)
Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить способом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
; (11.22)
; (11.23)
. (11.24)
Изменение в уровне трудоемкости не всегда оценивается однозначно. Трудоемкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако эффект от увеличения объема продаж, более высоких цен реализации, как правило, перекрывает затраты, связанные с повышением трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находится в центре внимания аналитиков.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
(11.25)
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, час.;
Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости, час.,
Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоемкости, час.,
ВПф – фактический объем валовой продукции, тыс. руб.;
ВПд – дополнительный объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости, тыс. руб.
Пример 11.2. Необходимо выполнить анализ производительности труда на предприятии, рассчитать влияние на величину среднегодовой выработки одного работника следующих факторов: удельного веса рабочих в общей численности работников, количества отработанных часов одним рабочим за год, среднечасовой выработки одного рабочего.
Таблица 11.4 – Анализ производительности труда на предприятии
Показатели |
план |
факт |
Отклонение (+,-) | |
абс. |
в % к плану | |||
|
21200
490
400
81,6
703,74
1,76
43,27
53,0
30,11 |
21430
510
417
81,8
738,0
1,77
42,02
51,39
29,03 |
+230
+20
+17
+0,2
34,26
+0,01
-1,25
-1,61
-1,08 |
+1,08
+4,08
+4,25
+0,25
+4,87
+0,57
-2,89
-3,04
-3,59 |
Расчет влияния факторных признаков на изменение среднегодовой выработки одного работника произведем с помощью способа цепных подстановок:
руб.
Общее снижение среднегодовой выработки одного работника составило 1250 руб., что обусловлено увеличением удельного веса рабочих в общей численности работников на 0,2 % (+78 руб.), увеличением количества отработанного времени одним рабочим на 10 час. (+ 247 руб.) и уменьшением среднечасовой выработки одного рабочего на 1,08 руб. (-1575 руб.).
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (IЗП):
(11.26)
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (IПТ):
(11.27)
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения (Коп) и анализируют его в динамике:
(11.28)
Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты :
(11.29)
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги:
, (11.30)
где - средняя зарплата в отчетном периоде, руб.
Пример 11.3. Необходимо выполнить анализ эффективности использования фонда заработной платы предприятия.
Исходные данные и результаты расчетов представлены в табл.11.5.
Таблица 11.5 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы в ЗАО «Шахаевское» Ростовской области
Наименование показателя |
Годы | ||
2000 |
2001 |
2002 | |
Приходится фонда оплаты труда, руб. на: 1рубль стоимости валовой продукции |
0.12 |
0.17 |
0.17 |
1рубль выручки |
0.18 |
0.20 |
0.23 |
1рубль прибыли |
0.75 |
1.33 |
1.53 |
1рубль затрат на производство |
0.16 |
0.23 |
0.26 |
Среднегодовая заработная плата, руб. |
18068.00 |
23486.00 |
31823.00 |
темп роста, % |
- |
129.99 |
135.50 |
темп прироста, % |
- |
29.99 |
35.50 |
Среднегодовая выработка одного работника, руб./чел. |
144670 |
135530 |
185780 |
темп роста, % |
- |
93.68 |
137.08 |
темп прироста, % |
- |
-6.32 |
37.08 |
Соотношение темпов роста производительности труда и его оплаты |
- |
0.72 |
1.01 |
Перерасход ФОТ , тыс.руб. |
1761.82 |
Удельный вес расходов на оплату труда в стоимости валовой продукции увеличился с 12% до 17%, в выручке – увеличился с 18% до 23%. На 1 рубль прибыли в хозяйстве приходится в 2000г. 0.75 руб., а в 2002 г. – 1.53 руб. заработной платы. В структуре затрат на производство продукции удельный вес заработной платы возрос с 16% до 23%. Данную тенденцию можно оценить как негативную.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (IЗП):
Iзп = 31823 : 18068 = 1.76
Следовательно, за период 2000-2002 г.г. среднегодовая заработная плата выросла на 76%.
Изменение среднегодовой выработки (IПТ) равно :
Iпт = 185.78 : 144.67 = 1.28
Таким образом, рост производительности труда за тот же период составил 28%.
Коэффициент опережения (Коп) равен:
Коп = 1.28 : 1.76 = 0.73
Значит, рост заработной платы на 27 % опережает рост производительности труда.
Суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты :
Эфзп = 6460 * ((1.76 – 1.28): 1.76) = 1761.82 тыс.руб.
Таким образом в результате опережающего роста заработной платы по сравнению с производительностью труда перерасход фонда оплаты труда составил 1761.82 тыс.руб.
Контрольные вопросы:
1. Направления анализа использования трудовых ресурсов на предприятии
2. Показатели баланса рабочего времени.
3. Причины сверхплановых потерь рабочего времени.
4. Показатели производительности труда, их анализ.
5. Факторная система среднегодовой выработки одного рабочего.
6. Методика расчета эффективности использования фонда заработной платы на предприятии.