- •И.В. Коломийцева
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •В системе управления
- •Информационное обеспечение и организация анализа и диагностики
- •Система комплексного анализа и диагностики
- •2 Методы и приёмы проведения анализа
- •2.1 Математические основы анализа
- •2.2 Основные свойства и модели детерминированного факторного анализа
- •2.3 Стратегия, методы и модели линейного регрессионного (стохастического) анализа
- •2.4 Факторный анализ отдельных сегментов бизнеса.
- •7. Сущность swot-анализа. Принципы построения swot-матрицы. Раздел 2. Анализ и диагностика результатов деятельности предприятия
- •3 Анализ имущественного положения предприятия
- •3.1 Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2 Опыт экономически развитых стран по составлению бухгалтерской отчетности
- •3.3 Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов предприятия
- •3.4 Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств предприятия
- •3.5 Анализ формирования капитала предприятия
- •Контрольные вопросы:
- •4 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
- •4.1 Понятие, значение, задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия
- •4.2. Эволюция подходов к анализу финансовой отчетности
- •4.3 Формирование аналитического баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ
- •4.4 Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •4.5 Анализ и диагностика финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
- •4.6 Анализ деловой активности предприятия
- •5 Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия
- •5.1 Задачи анализа финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия и источники информации
- •5.2 Общая оценка динамики прибыли
- •5.3 Факторный анализ прибыли от продаж
- •5.4 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •5.5 Анализ использования прибыли
- •5.6 Факторный анализ прибыли в системе директ-кост
- •6. Анализ производственных результатОв деятельности предприятия
- •6.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа производственных результатов
- •6.2 Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •6.3 Анализ качества продукции
- •6.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •6.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •7 Анализ результатов технического развития предприятия
- •7.1 Задачи и информационное обеспечение анализа результатов технического развития предприятия
- •7.2 Анализ состояния техники и эффективности технологий
- •7.3 Анализ эффективности лизинга
- •7.4 Анализ организации труда на предприятии
- •7.5 Анализ инновационной деятельности предприятия
- •8 Анализ результатов социального развития предприятия
- •8.1 Направления и информационное обеспечение анализа результатов социального развития предприятия
- •8.2 Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •Продолжение таблицы 8.1
- •8.3 Анализ фонда заработной платы
- •Раздел 3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия
- •9 Анализ использования основных производственных фондов предприятия
- •9.1 Основные направления и информационное обеспечение анализа использования основных фондов
- •9.2 Анализ движения основных фондов
- •9.3 Анализ эффективности использования основных фондов
- •9.4 Факторный анализ фондоотдачи
- •9.5 Анализ использования оборудования
- •9.6 Характеристика производственной мощности предприятия
- •10. Анализ материальных ресурсов предприятия
- •10.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов предприятия
- •10.2 Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •Стоимость материальных ресурсов по заключенным
- •10.3 Оценка потребности в материальных ресурсах
- •10.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •10.5 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- •10.6 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- •11 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.1 Направления и информационное обеспечение анализа использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.2 Анализ использования рабочего времени
- •11.3 Анализ производительности труда
- •Раздел 4. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •12. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •12.1 Объекты, задачи анализа затрат на производство и реализацию продукции и источники информации
- •12.3 Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •12.4 Анализ состава и структуры затрат на производство
- •12.5 Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •12.6 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •13. Анализ показателей рентабельности предприятия
- •13.2 Методика расчета показателей рентабельности
- •13.3 Факторный анализ рентабельности в системе директ-кост
- •Раздел 5. Диагностика потенциала предприятия и перспектив его развития
- •1.Задачи и информационное обеспечениекомплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •2.Методология проведения комплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •3.Этапы анализа финансовых показателей деятельности предприятия.
- •15.1 Производственный и финансовый леверидж
- •15.2 Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия
- •Собственные Выручка (в) Сумма активов Собственные
- •Чистая прибыль Чистая прибыль Выручка
- •Сумма Выручка Сумма
- •Литература
- •Оглавление
- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
4.4 Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Экспресс-диагностика может проводиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от периодичности составления баланса. Её целью является оценка текущего состояния и динамики экономического потенциала, рыночной и инвестиционной активности. Для проведения экспресс-диагностики используются данные бухгалтерской отчетности. Этот вид диагностики имеет три этапа:
1) изучение бухгалтерской отчетности, проверка взаимоувязки всех форм отчетности;
2) определение системы учета (выручка по отгрузке или поступлению средств на расчетный счет), ознакомление с заключением аудиторской фирмы;
3) оценка состояния и динамики экономического потенциала, включая оценку имущественного положения.
Методика проведения экспресс-диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражена в табл. 4.3.
Пример 4.1.Необходимо провести экспресс-диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных его бухгалтерской отчетности.
ЗАО «Шахаевское» расположено в Веселовском районе Ростовской области, Центральной усадьбой совхоза служит хутор Маныч-Балабинка, который находится в 12 км от районного центра п. Весёлый и в 120 км от областного центра - г. Ростова-на-Дону.
Хозяйство организовано в 1988 г. на базе второго отделения колхоза имени Жданова и третьего отделения зерносовхоза «Веселовский», с целью выполнения следующих видов деятельности: производство, заготовка, переработка и реализация продукции растениеводства, животноводства, оказания услуг населению и предприятиям.
Общая земельная площадь хозяйства по состоянию на 1 января 2002 года составила 5854 га, в том числе площадь сельскохозяйственных угодий 5271 га, из них пашни - 4750 га.
Среднесписочная численность работников в 2002 году составила 203 человека, в том числе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве 196 человек, из них постоянных рабочих 143 человека.
Основные показатели экспресс-диагностики финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Шахаевское» отражены в табл. 4.4.
Увеличивается доля основных средств в активах (52% в 2000 году и 53% в 2002 году), при этом снижается износ основных средств (71% в 2000 году и 67% в 2002 году). Доля дебиторской задолженности в активах весьма мала (6% в 2000 году и 4% в 2002 году). Высок удельный вес собственных средств в активах предприятия (94% в 2000 году и 96% в 2002 году), собственные средства существенно превышают заемные.
В 2000 году потребность в оборотных средствах предприятие покрывало собственными оборотными средствами на 59%, а в 2002 году уже на 100%.
Общий коэффициент покрытия краткосрочных обязательств показывает, что с учетом запасов и затрат у предприятия достаточно ликвидных средств для выполнения краткосрочных обязательств. Положительно характеризует финансовое состояние предприятия и то, что у предприятия на конец отчетного года отсутствуют убытки.
Таблица 4.3 – Методика экспресс-диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации
Направление диагностики |
Показатели |
Расчетная формула |
1 Оценка имущественного положения |
1.1 Доля основных средств в активах |
Отношение суммы основных средств к сумме активов |
1.2 Доля дебиторской задолженности в активах |
Отношение суммы дебиторской задолженности к сумме активов | |
1.3 Износ основных средств |
Отношение суммы износа ОС к восстановительной (первоначальной) стоимости ОС | |
2Оценка финансового положения |
2.1 Доля собственных средств в активах |
Отношение суммы источников собственных средств к сумме активов |
2.2 Обеспеченность чистым рабочим капиталом |
Отношение чистого рабочего капитала к сумме активов | |
2.3 Обеспеченность собственными оборотными средствами |
Отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств | |
2.4 Общий коэффициент покрытия |
Отношение суммы текущих активов к сумме текущих обязательств | |
2.5 Уровень дебиторской задолженности |
Отношение суммы дебиторской задолженности к сумме оборотных средств | |
2.6 Доля убытков в активах |
Отношение суммы убытков к сумме активов | |
3. Эффективность использования экономического потенциала |
3.1. Уровень рентабельности продаж |
Отношение прибыли от продаж к выручке от продаж |
3.2. Уровень рентабельности активов |
Отношение балансовой прибыли к сумме активов | |
3.3. Уровень рентабельности собственного капитала |
Отношение балансовой прибыли к сумме собственного капитала |
Таблица 4.4 - Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Шахаевское» Ростовской области
Направление диагностики |
Показатели |
Годы | ||
2000 |
2001 |
2002 | ||
1 Оценка имущественного положения |
1.1 Доля основных средств в активах |
0.52 |
0.50 |
0.53 |
1.2 Доля дебиторской задолженности в активах |
0.06 |
0.03 |
0.04 | |
1.3 Износ основных средств |
0.71 |
0.69 |
0.67 | |
2 Оценка финансового положения |
2.1 Доля собственных средств в активах |
0.94 |
0.99 |
0.96 |
2.2 Обеспеченность чистым рабочим капиталом |
0.89 |
0.99 |
0.96 | |
2.3 Обеспеченность собственными оборотными средствами |
0.59 |
0.96 |
1.00 | |
2.4 Общий коэффициент покрытия |
3.91 |
26.38 |
6.57 | |
2.5 Уровень дебиторской задолженности |
0.21 |
0.11 |
0.18 | |
2.6 Доля убытков в активах |
0.05 |
- |
- | |
3 Эффектив-ность использова-ния экономического потенциала |
3.1 Уровень рентабельности продаж |
0.30 |
0.28 |
0.18 |
3.2 Уровень рентабельности активов |
0.15 |
0.31 |
0.11 | |
3.3 Уровень рентабельности собственного капитала |
0.12 |
0.10 |
0.12 | |
Рентабельность продаж уменьшилась на 12% и составила в отчетном году 18%. Рентабельность активов варьирует в разрезе лет, но по сравнению с 2000 г. в 2002 г. заметно ее снижение на 4% (с 15 до 11%). Рентабельность собственного капитала не изменилась и составляет 12%.
Таким образом, несмотря на в целом положительную оценку динамики экономического потенциала предприятия, эффективность использования данного потенциала нельзя назвать удовлетворительной.