- •Сальдо на початок місяця
- •2.2. Синтетичний облік
- •2. 3. Аналітичний облік
- •2. 4. Оборотні відомості
- •Алгоритм розв’язання:
- •Синтетична оборотна відомість
- •2. 6. Техніка і форми бухгалтерського обліку Способи виявлення і виправлення помилок в бухгалтерських документах
- •2. 7. Первинні документи в бухгалтерському обліку
- •2. За місцем складання документи поділяються на зовнішні і внутрішні.
Синтетична оборотна відомість
Між рахунками і балансом тісний взаємозв’язок і обумовленість.
1. Бухгалтерські рахунки синтетичного обліку відкривають на основі статей балансу:
- активні на основі статей активу,
- пасивні на основі статей пасиву.
2. Поточне відображення господарських операцій відбувається на рахунках синтетичного і аналітичного обліку, за допомогою методу подвійного запису.
3. По закінченні звітного періоду підраховуються обороти по рахунках і виводять сальдо. Складають оборотні відомості по аналітичних рахунках, результати яких звіряють з оборотами і сальдо відповідного синтетичного рахунку.
4. Перевірені записи і обороти по синтетичних рахунках узагальнюють в оборотні відомості по синтетичних рахунках.
Синтетичні оборотні відомості - це зведення оборотів і сальдо, і по формі відповідають оборотній відомості аналітичного обліку 2 виду.
№ |
Назва рахунку |
Сальдо початкове |
Оборот за місяць |
Сальдо кінцеве |
|||
|
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
|
|
|
|
|
|
|
|
= = =
Особливістю цієї оборотної відомості є те, що в кожній парі граф мають і бути однакові результати. В графі оборотів вони мають дорівнювати загальній сумі здійснених господарських операцій.
2. 6. Техніка і форми бухгалтерського обліку Способи виявлення і виправлення помилок в бухгалтерських документах
У процесі виконання облікових робіт можуть бути допущені помилки: механічні, по незнанню, зв’язані з роботою обчислювальної техніки.
Допущені помилки виявляють такими способами:
повторною токсіровкою (позначення правильності сум, утворених в результаті множення кількості на ціну)
пунктировкою - загальною або вибірковою перевіркою записів в бухгалтерському обліку з даними первинних документів. Співпадаючі суми позначають “v” або “.”, що підтверджує перевірку суми.
Виявлені помилки виправляють одним із способів:
Коректурний спосіб (закреслювання) застосовується, якщо допущена помилка під час множення чи додавання сум. У такому випадку неправильна сума закреслюється однією лінією, а зверху пишеться правильна сума. На вільному місці роблять запис: справленому з “-“ на “-“ вірити, ставиться дата і підпис особи, що виправила помилку.
Спосіб додаткових проводок застосовується, якщо мала місце помилка в сторону зменшення, і ця сума вже відображена на рахунках бухгалтерського обліку. Наприклад: видані зі складу в основне виробництво матеріали на суму 397грн. Помилково оприбутковані на суму 379грн. і зроблено запис:
Д-т 23 К-т 201 379грн.
Додаткова проводка:
Д-т 23 К-т 201 18грн.(397-379)
Спосіб “червоне сторно” застосовується коли фактично записана в проводці сума більше, ніж в первинному документі, або якщо сама проводка складена неправильно.
Цей спосіб полягає в тому, що сума виправлення записується червоним чорнилом, або звичайним в рамочці, що в бухгалтерському обліку означає від’ємні числа.
А) якщо помилково записана більша сума, ніж в первинному документі, то на суму різниці повторюється ця ж проводка з записом суми “червоним сторно” (“сторно” - вилучення)
Наприклад: Одержані матеріали від постачальника на суму 359грн. Помилково записано 395грн.
Д-т 201 К-т 631 395
Виправлення
Д-т 201 К-т 631 36 ;
Б) якщо неправильно складено бухгалтерську проводку, то запис “червоним сторно” робиться на всю суму . В результаті неправильна проводка ліквідується, після чого складається правильна.
Наприклад: надійшли від постачальника будівельні матеріали на суму 1000грн. Помилково оприбутковані як матеріали і зроблено запис:
Д-т 201 К-т 631 1000
Виправлення:
Д-т 201 К-т 631 1000 (записуємо червоним або обведемо в квадрат звичайним чорнилом).
Правильний запис:
Д-т 205 К-т 631 1000.