4. Податки - основний інструмент фіскальної політики

Функціонування сучасної держави не можна уявити без податко­вої системи. Вона є не лише джерелом утворення централізованих фінансових ресурсів, а й найефективнішим засобом перерозподілу до­ходів фізичних і юридичних осіб та інструментом безпосереднього впливу на розвиток суспільного виробництва. [5]

Податки як головне джерело наповнення держбюджету відіграють значну роль в економіці.

Податки (taxes) – обов’язкові та першочергові платежі державі.

Об’єкти – те, що оподатковується – база нарахування податків.

Одиниця оподаткування – одиниця виміру (фізичного чи грошового) об’єкта оподаткування.

Гранична податкова ставка – обраховується як відношення приросту податкових надходжень до приросту доходу:

Податкові ставки бувають:

• тверді – встановлені в грошовому виразі на одиницю оподаткування

• процентні. [3]

Різновиди податкових ставок [4]

ПОДАТКОВІ СТАВКИ
Тверді		Відсоткові
у грошовому виразі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні		встановлюються тільки щодо об’єкта оподаткування, який має грошовий вираз
фіксовані	відності	Пропорційні	Прогресивні	Регресивні
встановлені в кількісному виразі або в конкретних сумах	визначені у відношенні до встановленої державою величини	єдині ставки, що не залежать від розміру оподаткування	їх розмір зростає в міру збільшення обсягів об’єкта оподаткування	їх розмір зменшується в міру зростання обсягів об’єкта оподаткування

За своєю формою податки бувають

• прямі

• непрямі.

Прямі – що вилучаються безпосередньо з власників майна та отримувачів доходів (податок на прибуток підприємств, на доходи фізичних осіб, плата за землю, податок з власників транспортних засобів, податок на нерухоме майно, податок на промисел).

Непрямі – сплачуються опосередковано, вилучаються у сфері реалізації або споживання товарів і послуг (ПДВ, мито, акцизи).

За економічним змістом податки бувають:

• податки на доходи – сплачуються при отриманні доходів;

• на споживання – сплачуються при використанні доходів;

• на рухоме та нерухоме майно – сплачуються власниками.

За формою надходження податки бувають:

• центральні – вилучаються центральним урядом на підставі державного законодавства і акумулюються у державному бюджеті;

• місцеві – вилучаються місцевими органами влади на відповідній території і спрямовуються у місцевий бюджет. Це – комунальний податок, податок з реклами, готельний збір, ринковий збір, за паркування авто, за використання місцевої символіки, за проведення місцевих аукціонів, концертів, лотерей.

Податкова система – сукупність встановлених в країні податків і платежів та механізми їх стягнення.

Принципи оподаткування:

– обов'язковість;

– справедливість;

– доступність;

– визначеність.

Згідно закону «Про оподаткування в Україні» загальнодержавні податки та обов’язкові платежі поділяються на чотири групи:

1. прямі податки;

2. непрямі податки,

3. платежі за ресурси та інші обов’язкові платежі;

4. внески в пільгові фонди.

Платежі за ресурси та інші обов’язкові платежі: збір за використання природних ресурсів, дорожній збір, збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок держбюджету, рентні платежі, держмито, плата за патенти на деякі види підприємницької діяльності.

Внески до цільових фондів: збір на соціальне страхування, пенсійне страхування, на випадок безробіття, до державного інноваційного фонду, за забруднення навколишнього середовища, збір на розвиток садівництва, виноградарства, хмелярства. [3]