10.3 Зависимость прибыли от операционной активности и структуры затрат

Прибыль предприятия зависит от его операционной активности, которая на производственных предприятиях выражается, прежде всего, объемом изготовления и продажи продукции. С увеличением операционной активности изменяется и структура затрат, а именно, их распределение на переменные и постоянные затраты.

Во время анализа зависимости прибыли от операционной активности решаются два вопроса:

1. Какой объем производства обеспечивает целевую прибыль предприятия?

2. Как реагирует величина прибыли на изменение объема производства?

Целевой называется прибыль, которую хотело бы получить предприятие в определенном периоде, исходя из своих стратегических заданий. Поэтому возникает вопрос, сколько необходимо изготавливать и продавать продукции при определенных ценах и уровню затрат, чтобы обеспечить заданную прибыль. Такой объем продукции вычисляется по формуле:

а) при натуральном выражении объема продукции:

N_ц = (С_п + П_ц) : (Ц - С_зо) , (10.18)

N_ц = N_б + П_ц * (Ц - С_зо) ; (10.18а)

б) в случае стоимостного измерения объема продукции:

, (10.19)

В_ц = В_б + П_ц : К_пм , (10.19а)

где N_ц,В_ц - объем продукции, который обеспечивает целевую прибыль;

П_ц - целевая прибыль, грн.;

С_п - постоянные затраты на расчетный период;

К_пм - коэффициент маржинальной прибыли.

Реакция прибыли на изменения объема производства. Этот аспект анализа называют операционной зависимостью. Она определяется с помощью показателя как операционный ливеридж.

Операционный ливеридж характеризует прирост прибыли на единицу прироста объема продукции, т.е.:

L = ∆P_п : ∆Р_в , (10.20)

где L - операционный ливеридж;

∆Р_п - изменения прибыли в %;

∆Р_в - изменения объема производства в %.

∆Р_п = ∆П : П; ∆Рв = ∆N : N

поскольку ∆П = ∆N * (Ц - С_зо) - ∆С_в , П = N * (Ц - С_зо) - С_п

∆С_п = 0;

тогда L = (∆N * (Ц - С_зо)) : (N * (Ц - С_зо) - С_п) : ∆N : N = (N * (Ц - С_зо)) : (N * (Ц - С_зо) - С_п) = П_м : П

L = П_м : П . (10.21)

Величина L – операционный ливеридж показывает, на сколько процентов изменяется прибыль при изменении объема продукции. Операционный ливеридж значительно зависит от доли постоянных затрат в общих затратах предприятия. С ростом постоянных затрат L увеличивается, и наоборот. Чем больше величина ливериджа, тем больше реакция прибыли на изменения объема производства и продажи продукции.

Пример:

• выручка от продажи продукции 1 – 500 000, 2 – 500 000;

• переменные затраты на весь объем продукции 1 – 250 000, 2 – 150 000;

• постоянные затраты 1 – 150 000, 2 – 250 00.

Определим маржинальную прибыль.

Пм = В - С_з

Пм = 500 000 - 250 000 = 250 000

Пм = 500 000 - 150 000 - 350 000

П = 500 000 - 400 000 = 100 000 Операционный ливеридж:

L = Пм : П

L1 =250 000: 100 000= 2.5

L2 = 350 000: 100 000= 3.5.

При увеличении объема производства на 10% в 1-м варианте 25%, во 2-м варианте 35%.

10.4 Экономическая диагностика предприятия

Важную роль для дальнейшего функционирования и развития предприятия, а также его подразделений, играет экономическая диагностика субъекта ведения хозяйства.

Экономическая диагностика предприятия - представляет собой систематизированную оценку (количественную и качественную) основных аспектов построения предприятия (производственно-технического, организационного и экономического), которая осуществляется с целью изучения текущего состояния предприятия, выявления внутренних резервов, которые могут быть направлены на его дальнейшее развитие.

Экономическая диагностика – процесс оценки экономического состояния предприятия как системы, должна нести комплексный характер. Она включает в себя такие направления:

• диагностика технико-технологической базы производства:

• оценка технологической структуры производства;

• оценка технологического уровня производства;

• оценка производственных мощностей подразделений, их динамизм;

• диагностика организационного уровня:

• оценка соответствия организационной структуры предприятия особенностям производства;

• оценка уровня организации производства;

• оценка уровня системы оперативно-календарного управления и ее соответствия реальным условиям производства;

• диагностика внутреннего экономического механизма предприятия:

• оценка организационно-экономической структуризации предприятия, и ее соответствия объективным условиям;

• оценка состояния планирования деятельности подразделений;

• прогнозирование развития внутризаводских экономических отношений;

• оценка системы внутризаводских отношений.

Таким образом, внутренняя экономическая диагностика предприятия предоставляет возможность объективно оценить положение его подразделений, очертить пути повышения эффективности деятельности, в том числе их производительности.

Технический уровень производства

Одним из составных элементов производственной системы выступают технические ресурсы, которые проявляются в особенностях производственного оборудования, инвентаря, основных и вспомогательных материалов и т.п.

В основу оценки технического уровня производства могут быть положены такие показатели:

• уровень оборудования, его соответствие передовым достижениям в данной отрасли техники;

• срок службы основных групп оборудования;

• общий уровень технологии;

• уровень технической оснащенности производства;

• уровень автоматизации и механизации производства;

• технический уровень производственной инфраструктуры.

Согласно параметрам требований НТП к уровню оборудования, его сроку службы предъявляются чрезвычайно высокие требования. Так, общий уровень оборудования должен обеспечивать непрерывность производственного процесса, выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции, а срок службы основных групп оборудования - составлять 3-5 лет. Высокий общий уровень технологии должен содействовать развитию гибкости технологических процессов, научно-исследовательского потенциала предприятия. Этот потенциал положено обеспечивать всем необходимым оборудованием, машинами, устройствами для достижения максимального уровня технической оснащенности производства. Уровень его механизации и автоматизации определяется отношением трудоемкости работ, которые выполняются механизированным или автоматизированным способом, к общей трудоемкости работ. Последний показатель является комплексным, он определяет общий технический уровень производства соответствующих подразделений.

В процессе оценивания технического уровня производства определяются соответствие его требованиям современных достижений в области науки и техники, пути повышения технического уровня, резервы такого повышения, воздействие технического уровня производства на динамизм производственных мощностей подразделений.

Оценка технологической структуры производства

Производственный процесс осуществляется с помощью технологий, под которыми следует понимать способы последовательного изменения состояния, формы, размеров и других характеристик предмета труда.

Воздействие на предмет труда в пределах технологического процесса может осуществляться как при непосредственном участии человека (технологическое воздействие), так и без него, когда действуют естественные силы - брожение, закисание (естественное воздействие).

К технологическим ресурсам относят гибкость технологических процессов, наличие конкурентоспособных идей, научные наработки и т.д. Следовательно, в основу оценки технологической структуры производства могут быть положены следующие показатели:

• степень технологической дифференциации производства;

• соответствие форм технологической дифференциации производства организационным условиям;

• плотность налаживания производственных взаимосвязей между подразделениями предприятия;

• соблюдение принципа прямоточности при установлении производственных взаимосвязей между подразделениями (прямоточности – обеспечение минимального пути движения изделий между отдельными этапами производственного процесса);

• обоснованность состава производственно-технологического комплекса и степени его автономии - отталкиваясь от предпосылок функционирования внутреннего экономического механизма;

• гибкость производственной системы - возможность ее приспособления к текучести внешней среды, в первую очередь, через улучшение качества продукции, которое выпускается.

Для объективной оценки технологической структуры производства фактические данные сравниваются с показателями истекшего периода, указываются причины их отклонений, а также возможности улучшения соответствующих показателей в будущем. В том случае, если показатели прошлых лет не вычислялись, за основу могут быть приняты соответствующие показатели предприятий, которые занимаются изготовлением аналогичной продукции (предоставлением аналогичных услуг).

Таким образом, оценка технологической структуры производства дает возможность осуществлять нормальное экономическое диагностирование одной из основ функционирования и развития производственной системы предприятия - его технико-технологической базы.

Динамизм производственных мощностей подразделений

Производственная мощность - величина переменная, на которую влияет значительное количество различных факторов. В первую очередь, это структура основных производственных фондов, удельный вес их активной части, средства производства, освоения прогрессивной технологии (интенсифицирует и ускоряет производственный процесс), производительность технологического оборудования, специализация предприятия, уровень организации труда и производства, качество предметов труда, квалификация кадров, их культурно-технический уровень и отношение к труду. Все вышеперечисленные факторы в комплексе могут влиять на величину производственной мощности, как подразделений предприятия, так и его самого, они же принимаются за основу ее расчета.

К причинам динамичного дисбаланса мощностей подразделений предприятия и группам оборудования принадлежат:

• отличие в объемах продукции, которая производится, в ее номенклатуре;

• наличие оборудования в распоряжении;

• действительный фонд времени работы оборудования;

• разница в трудоемкости производственной продукции;

• технически обоснованные нормы производительности оборудования.

Важное место в деятельности подразделений и предприятия занимает улучшение использования производственных мощностей, например, систематическое наращивание объемов производства продукции за счет более полного использования производственных мощностей.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем сущность ЗВП – анализа?

2. Назовите показатели, которые определяются и анализируются в процессе ЗВП-анализа.

3. В чем сущность маржинальной прибыли и как она определяется?

4. Экономическая сущность коэффициента маржинальной прибыли.

5. Что представляет собой операционный ливеридж?

6. Как структура затрат влияет на величину операционного ливериджа?