Необлагаемый налоговый минимум

Категория лиц	Необлагаемый минимум, ф. ст.
	2010/2011	2011/2012	2012/2013	2013/2014
Одно лицо до 65 лет*	6475	7475	8105	9440
Лица от 65 до 74 лет**	9490	9940	10 500	10 500
Лица 75 лет и старше***	9640	10090	10 660	10 660
Супружеские пары в возрасте 75 лет и старше****	6965	7295	7705	7915
Лица с нарушением зрения	1890	1980	2100	2160

* Мин. доход для применения базового необлагаемого минимума 100 000 ф. ст.

**, *** Минимальный доход для применения данных необлагаемых миниму­мов - 22 900 ф. ст. (2010/2011), 24 000 ф. ст. (2011 /2012), 25 400 ф. ст. (2012/2013).

**** Минимальный совокупный доход супружеской пары для применения данного необлагаемого минимума - 2670ф. ст. (2010/2011), 2800 ф. ст. (2011/2012), 2960 ф. ст. (2012/2013).

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Британии был вве­ден в 1965 г. Он заменил ранее действующую систему налого­обложения предприятий в Великобритании. Корпоративный налог исчисляется со всей прибыли предприятий-резидентов (исключения составляют партнерства, которые облагаются по­доходным налогом физических лиц), полученной ими в тече­ние всего налогового периода. Резидентная компания – это компания, основной орган управления которой находится в стране, где осуществляется и контролируется ее деятельность. Корпоративный налог не платится неработающими компания­ми, но такие компании обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы Великобритании.

Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Если налоговая декларация по корпоративному налогу была подана позднее 18 месяцев после окончания налогового пери­ода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.

Каждая компания-резидент обязана уплачивать налог на прибыль корпораций, получаемую как в Великобритании, так и за ее пределами. Иностранная компания, имеющая филиал в Великобритании, уплачивает корпорационный налог с прибы­ли от деятельности такого филиала. Обычно прибыль филиала облагается налогом в размере 28%. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, мо­жет применяться ставка, равная 21%. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в це­лях операций филиала (включая разумные расходы головной компании) должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.

В 2010/2011, 2011/2012, 2012/2013 финансовых годах для различных кате-горий организаций ставки установлены на уровне, представленном в табл. 3.10.

Таблица 3.10

Ставки налога на прибыль корпораций

Категория организаций	Ставка. %
	2010/2011	2011/2012	2012/2013
Организации с невысокими до­ходами*	21	20	20
Организации, для которых уста­новлена основная ставка**	28	26	24
Организации со специальной ставкой для трастовых фондов и инвестиционных компаний	20	20	20

* Организациями с невысокими доходами признаются такие организа­ции, прибыль которых не превышает 300 000 ф. ст.

** Основная ставка применяется в том случае, когда прибыль организации пре­вышает 1 500 000 ф. ст. или когда нет оснований дня применения других ставок.

Налог на доход с производства топлива. Данный налог платят компании, добывающие нефть и газ на территории Ве­ликобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии министерства торговли и промышленно­сти. Доходы or производства топлива облагаются 50%-ным налогом после вычета соответствующих налоговых льгот. Новые месторождения нефти и газа, разрешение на разработ­ку которых дано после 16 марта 1993 г., не облагаются этим налогом.

Налог па доход от реализации основных средств. Дан­ный налог платят частные предприниматели и трастовые фон­ды. Он взимается с суммы, из которой вычитается 6800 ф. ст. для частных предпринимателей и 3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государствен­ные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реа­лизации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налог а, как если бы эта сумма была бы дополни­тельным подлежащим налогообложению доходом. Для тра­стовых фондов существуют специальные ставки налога.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax). Приро­стом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижи­мость, гак и финансовые активы (акции, облигации и т.д.).

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной ставке (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вы­четов затрат и убытков).

Уровень налога зависит от периода, в течение которого ак­тив находился в собственности, и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний, и зависит помимо прочего от назначения акти­ва коммерческий или частный. Налогоплательщикам предо­ставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. В 2013 г. эта сумма составляла 10 600 дол. в год.

Для компаний налоговой скидки на первоначальную сум­му не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом определенные скидки мо­гут быть предоставлены в соответствии с индексом рознич­ных цен.

Налог на прирост капитала взимается с чистого прироста капитала (после вычета убытков), полученного физическим лицом в конкретном налоговом году, с освобождением от его уплаты, если этот прирост не превышает определенный мини­мальный пороговый размер (в 2010/2011 финансовом году ми­нимальный пороговый размер составлял 10 100 ф. ст. для физических лиц и 5050 ф. ст. - для трастов).

Предполагается, что с 2013 г. налог будет расти ежегодно в соответствии с ростом индекса потребительских цен.

Минимальный пороговый размер в 2010/11, 2011/12 фи­нансовых годах отражен в табл. 3.11.

Таблица 3.11