Ставки налога на доходы

Ставка, %	Доходы, евро
0	До 5963
5,5	От 5963 до 11896
14	От 11 896 до 26 420
30	От 26 420 до 70 830
41	От 70 830 до 150 000
45	Свыше 150 000

Сверхвысокие доходы облагаются дополнительным подо­ходным налогом:

• 250 000-500 000 евро - дополнительные 3%;

• более 500 000 евро - дополнительные 4%.

Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим пла­тельщиком 1 раз в год по доходам за предыдущий год. Нало­говый год во Франции совпадает с календарным годом.

В доходы, полученные в течение года, включаются зара­ботная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от земли, от сельскохозяйственной, промышленной и торговой деятельно­сти, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, а также нерегулярные доходы, получаемые от операций с собственностью.

Несмотря на то, что налог высчитывается по единой для всех прогрессивной шкале, при его расчете принимаются во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика.

Одна из особенностей французского подоходного налогооб­ложения заключается в системе так называемых коэффици­ентов. Не состоящие в браке плательщики без детей, имеют коэффициент 1, супруги без детей - 2, супруги с одним ребен­ком - 2,5, с двумя детьми - 3 и т.д. Налог рассчитывается в следующем порядке: общую сумму дохода делят на соответ­ствующий коэффициент, вычисляют налог по ставке, преду­смотренной для данной рубрики доходов, а полученную сумму умножают на тот же коэффициент.

Общим правилом произведения вычетов при определении дохода для целей налогообложения является то, что из налого­облагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например целевые пособия на пита­ние. Вычитаются расходы на содержание престарелых роди­телей и на благотворительность. Подоходный налог с физиче­ских лиц является инструментом стимулирования семьи, ока­зания помощи малоимущим. За счет применения многочис­ленных льгот и вычетов из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

Среди прямых налогов наибольшую роль играет налог на прибыль (доход) корпораций и физических лиц.

Местные налоги и сборы. К данным налогам относятся земельный налог, налог на жилье и профессиональный налог.

Земельный налог и налог на жилье. Земельным налогом на застроенные участки облагается 50% кадастровой или арендной стоимости недвижимости и земельных участков, предназначен­ных для промышленного и коммерческого использования.

Освобождены от налога: государственная собственность; здания сельскохозяйственного назначения; жилые дома и квартиры, принадлежащие физическим лицам, старше 75 лет, а также лицам, которые получают помощи из социальных фондов или выплаты по инвалидности.

Земельный налог на незастроенные участки взимается на основе 80% кадастровой или арендной стоимости участка под застройку, а также полей, лесов и болот, которые находятся в частной собственности.

От данного налога полностью освобождены государствен­ные земли, временно - площади с искусственными лесона­саждениями (вероятно, до момента коммерческой эксплуата­ции леса) и некоторые другие.

Налог на жилье платят владельцы и (или) арендаторы жи­лых помещений (домов и квартир). Малообеспеченные полно­стью или частично освобождаются от данного налога.

Ставки земельного налога и налога на жилье определяются каждым органом местного самоуправления частности, но не могут превышать более чем в 2,5 раза среднюю ставку преды­дущего года на региональном или общенациональном уровне.

Профессиональный налог. Профессиональный налог (taxe professionnelle, в некоторых источниках переводится как про­мысловый налог) налагается на лиц, за работу которых заработ­ная плата непосредственно не выплачивается. Самая многочис­ленная категория плательщиков данного налога - так называе­мые лица свободных профессий (писатели, журналисты, ху­дожники, артисты и др., кроме медицинских сестер и сиделок, а также владельцев автомобилей, занятых частным извозом).

Ставка налога определяется каждой административно-тер­риториальной единицей отдельно в зависимости от двух кри­териев: от оценочной стоимости помещения, которое платель­щик использует для своей деятельности, и величины дохода плательщика.

Ставка профессионального налога не может превышать 3,5% суммы добавленной стоимости, созданной плательщи­ком в течение года. Добавленная стоимость определяется как разница между суммой полученного дохода и затратами в те­кущих ценах, связанными с профессиональной деятельно­стью. Возможны различные скидки в зависимости от состоя­ния используемых помещений, степени амортизации оборудо­вания, динамики цен. Налогоплательщик подает декларацию с соответствующей информацией.

Помимо подоходного налога на размер фактической оплаты труда работников оказывает влияние ряд сборов, уплачивае­мых работодателем, объектом налогообложения по которым служит фонд оплаты труда работников. Основные из них: социальный налог на заработную плату, налог на жалованье служащих (taxe sur les salaires), налог на развитие профессио­нального образования, сбор на профессиональную подготовку, сбор на строительство жилья.

Существенным источником государственных доходов Франции являются налоги на капитал - здания, промыш­ленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, фондовые активы.

Налог на собственность имеет прогрессивный характер, однако существует ограничение, согласно которому сумма по­доходного налога и налога на собственность не должна превы­шать 85% всего дохода. Местные органы власти самостоятельно определяют ставки налогов, относящихся к их компетен­ции, при формировании бюджета на следующий год, однако величина этих ставок не может превышать максимальный уро­вень, законодательно определенный центральными властями. На практике основными источниками доходов местных бюд­жетов являются земельный налог на застроенные участки, зе­мельный налог на незастроенные участки, налог на жилье и профессиональный налог.

В целом местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Структура налоговой службы Франции в общем виде включает:

• министерство экономики и финансов - определяет ос­новные направления налоговой политики в рамках экономической стратегии правительства;

• генеральная налоговая дирекция - занимается практической деятельностью по сбору налогов и контролем за ними. В ее штате 85 тыс. сотрудников, которые располагают почти 44,5 млн индивидуальных досье на физических и юридиче­ских лиц;

• местные налоговые центры - включают около 800 служб. В них хранится документация на налогоплательщиков, сюда стекается дополнительная информация, позволяющая осуществлять контроль за сбором налогов.

Экономика Франции в целом не стоит на месте, а развива­ется несмотря на кризисные явления. Экспорт и импорт товаров, работ, услуг, а также миграция населения и рабочей силы создают предпосылки для возникновения такого понятия, как «двойное налогообложение», которое должно регулироваться государством. В настоящее время основные соглашения Франции об избежании двойного налогообложения подписа­ны со следующими странами: Австралия, Бельгия, Бразилия, Камбоджа, Камерун, Канада, Китай, Кипр, Дания, Финляндия, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Япо­ния, Ливан, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Норвегия, ЮАР, Тунис, Россия и СНГ, Великобритания, США.