НАЛОГИ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов и экологический налог

Задача №1

Предприятие добыло за год следующие ресурсы:

- вода из подземных источников нужды для производства продукции животноводства и растениеводства – 2500 м3

• вода из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды – 600 м3

• для производства газированных безалкогольных напитков- 1000 м3

Рассчитать налог за добычу природных ресурсов за год и квартал и указать источники его уплаты, если предприятия производит расчет исходя из установленных лимитов .

• песок строительный для дорожного строительства – 80 000 м3

• песчано-гравийная смесь для дорожного строительства – 150 000 м3 ;

• глина – 600м3

Рассчитать налог за добычу природных ресурсов и указать источники его уплаты .

Задача №2

За год предприятием, осуществляющим предпринимательскую деятельность произведен добыча янтаря в количестве 2,83 кг, при имеющемся установленом годовом объеме – 2,05 кг, золота – 0,9 кг, годовой объем - 800 грамм. А также произведена добыча животных природных ресурсов в объеме, предусмотренном документацией. :

виноградной улитки – 20 кг

личинок хирономид - 0,2 кг

личинок майского жука – 1,5 кг

зеленой лягушки (прудовой) – 23 кг

квакши обыкновенной – 12 кг

изъятие гадюки обыкновенной - 15 штук

Рассчитать налог за добычу природных ресурсов за год и указать источники его уплаты и сроки подачи декларации и уплаты. (Расчет налога осуществляется исходя из объемов добычи, указанной в документах на основании которых производится добыча изъятие природных ресурсов (по установленному лимиту)).

Задача №3

Организация имеет разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в котором укзаны следующие объемы выбросов за год;

- Толуол (3 класс опасности) - 2т\в год

- медь (2 класс опасности) – 10 т\год

- никель ( 2 класс опасности) – 0,1 т\в год

Кроме этого, в 3 квартале были осуществлены расходы на приобретение газоочистных установок за счет бюджетных средств на сумму 200 т.р., в 4 квартале за счет собственных средств на сумму 300 т.р.

Рассчитать налог за год и за квартал, исходя из установленных годовых объемов.

Задача №4

Организация имеет стационарный источник загрязнения окружающей среды. Годовой объем выбросов установлен в размере 11,16т (вещество относится к 3 классу опасности, ставка налога см. приложение). Организация осуществляла выбросы:

Январь-4,02т;

Февраль—0,43т;

Март—3,2т;

Апрель—0,11т;

Май - 9т;

В июне- декабре выбросы не осуществлялись.

Исчислить налог за выбросы загрязняющих веществ за год,

1 вариант- если организация производит исчисление исходя из установленных годовых объемов.

2 вариант – по факту осуществления выбросов.

Указать сроки представления декларации и уплаты налога.

Задача 5

Используя данные таблицы, определить сумму налога за пользование природными ресурсами и экологического налога, и укажите сроки и источник уплаты.

	Ставка налога за 1 тонну (м3)	Установленный объем добычи природных ресурсов, произведено, загрязнений, захоронений тонн (м3)
				Фактически добыто природных ресурсов, произведено загрязнений, захоронений за год т.(м3)
Песок для иного использования Мореный дуб		55 25	61 38
Бентонитовая глина		14	12
Произведен сброс сточных вод в водотоки от населения		38	38
Произведено выброс загрязняющих веществ в атмосферу		20	15
Произведено захоронений отходов (класс опасности не установлен)		0,15	0,12

Земельный налог

Задача № 1

Оптовое предприятие, расположенное в Полоцке имеет в пользовании земельный участок в производственной зоне площадью 4200 кв.м. (в т.ч. 4000 кв.м. используется для нахождения складов; 200 кв.м. занято дорогой общественного пользования), кадастровая стоимость которого 9 960 руб. за 1 кв.м.

Согласно Статье 197 НК РБ ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

- устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 млн.руб., 218 млн. руб и 109 млн.руб. за гектар;

- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 млн.руб., 218 млн. руб и 109 млн. руб. за гектар и выше устанавливаются в размерах для общественно - деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций – 3 %, для иных обьектов – 0,55 % а для производственной зоны – 1,1 %. Определить земельный налог  за год и указать сроки его уплаты за квартал.

Задача № 2

Оптовое предприятие, расположенное в Несвиже имеет в пользовании:

―     земельный участок в общественно-деловой зоне (используется для нахождения офисных и торговых помещений) площадью 1800 кв.м., кадастровая стоимость 50 220 руб. 1 кв.м.

Определить земельный налог  за год и указать сроки его уплаты.

Задача № 2.1

Бюджетная организация сдает в аренду административные помещения площадью 100 кв. м. под офисы, находящиеся в здании площадью 200 кв. метров. Площадь земельного участка на котором располагается здание составляет 2500 кв. метров. Ставка земельного налога за 1 га 1200 тыс. руб.

Рассчитать земельный налог за год и за каждый квартал и указать сроки уплаты.

Задача № 3

База отдыха «Голубые озера» занимает земельный участок площадью 10000 кв.м., расположенный в рекреационной зоне, где стоимость участка за 1 м2 составляет 13 000 рублей. Также базе отдыха «Голубые озера» отведены пахотные земли (сельхозназначения) площадью 0,5 га, кадастровая оценка которого составляет 32 балла.

Рассчитать за 1 квартал земельный налог.

Задача № 4

Офис туристического агентства «Макситур» располагается в г. Барановичи Брестской области в производственной зоне. Туристическое агентство занимает 50% площадей в здании, расположенном на земельном участке площадью 300 кв.м., кадастровая стоимость которого составляет 30 000 рублей за 1 кв.м. Рассчитать за 2 квартал земельный налог.

Задача № 5

Гостинично- туристический комплекс «Звездный» располагается в Витебской области. Он занимает земельный участок площадью 1800 кв.м. в общественно-деловой зоне, на котором располагаются гостиничные корпуса, а также земельный участок в рекреационной зоне площадью 4200 кв.м., на котором располагается турбаза. Кадастровая стоимость земельных участков в данном районе составляет соответственно: 215 000 рублей за м2 в общественно-деловой зоне и 8 300 рублей за м2 в рекреационной зоне соответственно за 1 кв.м. Рассчитать за 3 квартал земельный налог.