Учреждение образования

«Гродненский государственный университет имени Янки Купалы»

Юридический факультет

Кафедра уголовного процесса и криминалистики

Управляемая самостоятельная работа студента № 3 судебная финансово-экономическая экспертиза

Судебная бухгалтерия

студента 4 курса специальности

1–240102 – «Правоведение»

дневной формы обучения

юридического факультета Алымова Бахтияра

Преподаватель: И.Н. Дудко

Гродно, 2015

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И ЗАДАЧИ СУДЕБНОЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ 4

2.ВОПРОСЫ, РЕШАЕМЫЕ СУДЕБНОЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗОЙ 7

Вопросы, решаемые судебной финансово-экономической экспертизой изложены в приложении 2 Постановления Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 14.11.2006 N 303 "Об утверждении Инструкции об особенностях проведения экономической экспертизы в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Республики Беларусь": 7

3.КАКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ДЛЯ ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ 9

4.МЕТОДИКА СУДЕБНОЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ 11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 12

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 13

Введение

Современные тенденции в экономической сфере, обусловленные развитием предпринимательства, новой налоговой, ценовой и банковской реформами, новыми условиями хозяйствования, обусловили разнообразные, неизвестные ранее формы экономических споров между хозяйствующими субъектами. Предметом судебных разбирательств все чаще оказываются действия, направленные на получение незаконных доходов, нецелевое использование привлеченных по договорам оборотных средств и т.д. В связи с этим приобретают особую актуальность экономические исследования, основанные на применении различных приемов финансово-экономического анализа, проводимого в процессе судебной финансово-экономической экспертизы.

Под экономической экспертизой (бухгалтерской экспертизы) понимается вид экспертизы, представляющий собой системное документальное изучение согласно поставленным вопросам экономических (учетных, финансовых) и хозяйственных составляющих деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, аналогичных операций физических лиц и составление по результатам экспертного исследования соответствующего документа на основании специальных познаний эксперта в экономической сфере.

В зависимости от характера исследуемых вопросов и используемых при этом объектов экономические экспертизы, подразделяются на бухгалтерские, финансово-экономические и производственно-экономические.

1. Понятие, предмет и задачи судебной финансово-экономической экспертизы

Финансово экономическая судебная экспертиза представляет собой полный комплекс исследований, основанных на проведении различных экономических анализов. Финансово-экономические исследования проводятся экспертами для определения финансовых результатов предприятия и его экономического состояния, для выявления отсутствия или наличия незаконно полученной прибыли и скрытой от государственных органов доходов, полученных в результате незаконного перечисления денежных фондов. 

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующих субъектов и банков независимо от форм собственности, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование доходов, денежных средств (фондов), а также негативные отклонения, повлиявшие на результаты деятельности в сфере производственно-экономических и финансово-кредитных отношений.

Непосредственными объектами судебной финансово-экономической экспертизы являются:

• документы, отражающие выручку, затраты и финансовые результаты деятельности предприятия (организации), финансовые источники и направления их использования: журналы-ордера, накопительные ведомости и другие регистры, бухгалтерский баланс предприятия с необходимыми приложениями;

• статистическая отчетность;

• выписки банков с расчетного счета;

• сметы расходов, производственные и финансовые планы, калькуляции;

• договоры поставки, аренды, подряда, акты приема-передачи оказанных работ (услуг);

• устав и учредительный договор, коллективный договор предприятия (организации), выписки из протоколов общих собраний акционеров о распределении прибыли и др.

В процессе проведения финансово-экономической экспертизы решаются задачи:

• исследования динамики изменения показателей финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и другого;

• определения наличия признаков банкротства или срыва возмещения убытков кредитору, а также исследования динамики показателей финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, находящихся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);

• выявления признаков и установления способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам;

• определения степени обеспеченности оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной; выявления фактов нарушения порядка формирования и расходования денежных фондов;

• анализа структуры и динамики доходов и расходов субъекта предпринимательской деятельности в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;

• установления негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, в том числе приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении субъекта предпринимательской деятельности;

• определения нарушений договорных обязательств, а также требований нормативных правовых актов, регулирующих совершение расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных операций, в том числе в сфере инвестиций и внешнеэкономической деятельности;

• установления обоснованности предоставления и целевого использования кредитов, полноты и своевременности их возврата; определения соответствия законодательству экономических условий проведения закупок товаров, работ, услуг; установления недостатков при проведении иных расчетных и финансово-кредитных операций;

• исследования экономических факторов, оказавших негативное воздействие на производство и реализацию продукции, структуру доходов и расходов субъектов предпринимательской деятельности; установления нарушений и недостатков при осуществлении инвестиционной политики развития и совершенствования производства, использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• соответствия состава и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), установленным требованиям и рекомендациям;

• анализа заведомой убыточности договоров (контрактов) на основе плановой (нормативной) и фактической себестоимости продукции; правильности оформления, учета и отнесения на виновных лиц производственного брака, ненормируемых потерь и порчи материальных ценностей [6].

2. ВОПРОСЫ, РЕШАЕМЫЕ СУДЕБНОЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗОЙ

   Вопросы, решаемые судебной финансово-экономической экспертизой изложены в приложении 2 Постановления Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 14.11.2006 N 303 "Об утверждении Инструкции об особенностях проведения экономической экспертизы в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Республики Беларусь":

1. Имеются ли нарушения требований законодательства и договорных обязательств, регулирующих совершение расчетных, хозяйственных, финансовых и кредитных операций?

2. Правильны ли выводы по результатам проверки расчетных и финансово-кредитных операций?

3. Правильно ли применены учетные цены в экономических обоснованиях при совершении товарообменных операций?

4. Какой финансовый результат получен от совершения сделки?

5. Является ли контракт, заключенный субъектом хозяйствования, заведомо убыточным?

6. Каково финансовое положение субъекта хозяйствования по состоянию на соответствующую дату или за определенный период?

7. Каким образом повлияло на финансовое состояние организации заключение и исполнение договора?

8. Какова степень обеспеченности организации оборотными средствами, как это влияет на образование кредиторской и дебиторской задолженности?

9. Имеются ли признаки преднамеренного либо ложного банкротства?

10. Усматриваются ли признаки сокрытия банкротства?

11. Усматриваются ли признаки срыва возмещения убытков кредитору?

12. Имеются ли нарушения порядка формирования и расходования денежных фондов?

13. Имеются ли нарушения при предоставлении кредита субъекту хозяйствования и его последующем сопровождении?

14. Какие нарушения допущены при проведении закупки товаров (работ, услуг)?

15. Какова стоимость вклада в имуществе субъекта хозяйствования?

16. Имеются ли факты нецелевого использования бюджетных средств?

17. Правильны ли выводы проверки о сумме убытка (вреда), причиненного организации в результате заключения и исполнения договора (контракта)?

18. Подтверждаются ли выводы проверки о завышении объема выпущенной продукции и искажении отчетных данных?

19. Какие отступления от требований законодательства имелись в составленных расчетах себестоимости продукции?

20. Соблюдались ли установленные нормы расхода материальных, трудовых и прочих ресурсов при производстве конкретного вида продукции?

21. Правильно ли произведен расчет арендной платы за предоставленные по договору помещения?

22. Соответствуют ли законодательству примененные скидки с отпускной цены по реализованной готовой продукции?