Факторный анализ рентабельности

3. Проанализировать факторы, повлиявшие на изменение рентабельности продаж.

(тыс.руб.)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
			Абсолютное	Темп роста, %
Выручка от продаж
Себестоимость реализованной продукции
Прибыль от реализации

4. В отрасли действуют три компании, X.Y.Z. Из отчета о прибылях и убытках и баланса получены данные о результатах деятельности компаний. Рассчитать недостающие данные и сравнить результаты трех компаний.

Показатели	Условн.обозн.	X	Y	Z
Выручка от продаж	В	500000
Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	25000	30000
Среднегодовая стоимость актив, тыс.руб.	А	10000		250000
Оборачиваемость активов, раз	Оа			0,4
Рентабельность продаж, коэф.	Рв		0,4	5
Рентабельность активов, коэф.	Ра		2

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

1. По форме №2 рассчитать уровень коммерческих расходов.

2. сколько показателей прибыли содержится в отчете о прибылях и убытках

3. показатель рентабельности активов рассчитывается как отношение:

1. прибыли до налогообложения к выручке от продаж

2. выручки от продаж к совокупный активам

3. прибыли до налогообложения к совокупным активам

4. Используя только данные отчета о прибылях и убытках можно рассчитать показатель рентабельности:

1. активов

2. Продаж

3. капитала

5. Какие виды доходов и расходов предприятия вам известны?

6. В состав расходов по обычным видам деятельности включаются:

1. амортизация

2. расходы по уплате банковских услуг

3. проценты, уплаченные по кредитам и займам

7. Какой из показателей финансовых результатов отражается в отчете о прибылях и убытках:

1. маржинальная прибыль

2. нераспределенная прибыль

3. валовая прибыль

Практическое занятие №12 Анализ затрат. Операционный анализ.

1. Произвести анализ затрат по экономическим элементам по данным бухгалтерской отчетности предприятия. Выявить динамику их изменения. (Приложение к балансу).

Элементы затрат	2006 г.		2007 г.		Изменения (+,-)
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес,%	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес,%	По сумме	По удельному весу
А	1	2	3	4	5	6
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Затраты на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого

2. Используя данные таблицы, необходимо: рассчитать уровень затрат и затратоотдачу; оценить влияние факторов на изменение затратоотдачи; определить сумму экономии (перерасхода) в абсолютном и относительном выражении.

Показатель	2006 год	2007 год	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс.руб.
Затраты, тыс.руб.

3. Предприятие планирует начать выпуск изделия, переменные затраты на производство которого составляют 25 руб., отпускная цена 40руб. постоянные затраты – 500 тыс.руб. сколько изделий надо реализовать, чтобы покрыть все затраты и какова при этом будет выручка от продаж? Какое количество изделий надо продать для получения выручки, обеспечивающей прибыль в размере 55 тыс.руб.

4. Малое предприятие может производить 2000 штук детских игрушек в месяц с удельными переменными затратами, равными 22 руб. постоянные издержки составляют при этом 20000 руб. По какой цене надо продавать игрушки, чтобы получать 6000 руб. прибыли ежемесячно?

5. Предприятие производит продукцию, выручка от реализации которой составляет 450 тыс.руб. в год при суммарных переменных затратах в 210 тыс.руб. и постоянных 180 тыс.руб. определите минимально допустимую выручку, при которой она не потерпит убытка. Каковы при таких объемах производства зона и уровень ее безопасности?

6. Торговая фирма планирует снизить цену изделия с 20 до 18 руб. по предварительным расчетам объем продаж в этом случае увеличится с 800 до 1100 шт. переменные затраты на единицу реализации данного товара составляют 10 руб. выгодно ли торговой фирме принимать решение о снижении цены?

7. При снижении цены изделия с 10 до 8 руб. количество продаж индивидуального частного предприятия может увеличиться на 60%. Следует ли снижать цену при переменных издержках в 6 руб. и базисном объеме продаж в 1000 шт.

8. По имеющимся данным выберите ассортимент, позволяющий максимизировать прибыль. Годовые постоянные расходы для обоих вариантов составляют 80 тыс.ден.ед.

Изделие	Цена, ден.ед.	Удельные переменные затраты, ден.ед.	Удельный вес в объеме реализации
			Вариант 1	Вариант 2
А	8	4	20	-
В	12	6	30	40
С	16	10	50	50
Д	20	12	-	10
Выручка от реализации продукции			280 тыс.ден.ед.	320 тыс.ден.ед.

9. Для выполнения производственной программы предприятие может приобрести станок:

А 3618 – автоматический;

ПА 3212 – полуавтоматический;

РП 2412– с ручным управлением.

Станки характеризуются следующими данными:

Показатель	Станок
	А 3618	ПА 3212	РП 2412
Переменные затраты на единицу продукции, ден.ед.	0,5	2,0	4,0
Постоянные затраты за период, ден.ед.	12000	8000	4000

Потребность предприятия в данных изделиях составляет 8000 шт.

Какое оборудование целесообразно приобрести?

10. Используя приведенные данные:

10.1. определите прибыль, выявите низкорентабельные и убыточные изделия, рассчитайте рентабельность каждого вида продукции и рентабельность всей продукции (прибыль к полным затратам). По абсолютным показателям расчеты производите с точностью до целых единиц. Абсолютные показатели приведены в тыс.руб.

Таблица 1

Показатели	Всего	в том числе по видам продукции:
		A	B	C	D		F
Переменные затраты:	16280	4000	3040	5040	1500		2700
1. материальные затраты
2. заработная плата	13250	3000	2000	4800	1200		2250
3. косвенные производственные расходы	2930	650	480	1050	250		500
Постоянные затраты	17470	4131	2361	4249	3187		3541
I. Итого затрат	49930	11781	7881	15139	6137		8991
II. Цена единицы изделия	х	140	100	120	180		80
III. Объем продаж, шт.	х	100	80	120	60		150
IV. Объем продаж, тыс. руб.	59200	14000	8000	14400	10800		12000
V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.
VI. Прибыль
VII. Рентабельность продукции, %
в том числе по видам продукции	х

10.2 в таблице 2 определите прибыль (исключив из ассортимента низкорентабельные и убыточные изделия), рассчитайте рентабельность каждого вида продукции и всей продукции к полным затратам. Постоянные затраты распределяются пропорционально стоимостному объему продаж каждого вида продукции в общем объеме продаж.

Таблица 2

Показатели	Всего	в том числе по видам продукции:
		A	B	C	D	F
Переменные затраты:
1. материальные затраты
2. заработная плата
3. косвенные производственные расходы
Постоянные затраты
I. Итого затрат
II. Цена единицы изделия	х	140	100	120	180	80
III. Объем продаж, шт.	х
IV. Объем продаж, тыс. руб.
V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.
VI. Прибыль
VII. Рентабельность продукции, %
в том числе по видам продукции	х

в) определите прибыль после внесения незначительных изменений в ассортимент продукции (таблица №3), рассчитайте рентабельность каждого вида продукции и всей продукции (к полным затратам). До внесения существенных изменений в ассортимент продукции имеется возможность продать дополнительный объем продукции В (не более 10%) и С (не более 7,5%), при этом косвенные производственные расходы увеличиваются по этим видам продукции на 1%, материальные изделия на единицу изделия В составляют 38 тыс. руб., на единицу изделия С – 42 тыс. руб.; заработная плата на единицу продукции соответственно – 25 и 40 тыс. руб. Величина постоянных расходов не меняется:

Таблица 3

Показатели	Всего	в том числе по видам
		A	B		C		D		F
Переменные затраты:
1. материальные затраты
2. заработная плата
3. косвенные производственные расходы
Постоянные затраты
I. Итого затрат
II. Цена единицы изделия	х	140	100		120		180		80
III. Объем продаж, шт.	х
IV. Объем продаж, тыс. руб.
V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.
VI. Прибыль
VII. Рентабельность продукции, %
в том числе по видам продукции	х

г) проанализируйте уровень коэффициента покрытия постоянных расходов, структуру маржинального дохода (суммы покрытия) по трем вариантам (таблица 4). Сделайте выводы, сравнив три варианта расчета, а также ответьте на вопрос, не выполняя расчетов, изменятся ли пропорции маржинального дохода, величина прибыли и маржинального дохода в целом по продукции; величина прибыли по каждому виду продукции, если в качестве базы распределения постоянных затрат по видам продукции использовать:

прямые материальные затраты;

прямые трудовые затраты.

Таблица 4

Показатели	1-й вариант		2-й вариант		3-й вариант
	тыс. руб.	в % к объему продаж	тыс. руб.	в % к объему продаж	тыс. руб.	в % к объему продаж
Объем продаж		100,0		100,0		100,0
Маржинальный доход, в том числе:
постоянные расходы
прибыль

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

1. Разность между выручкой от продаж и суммой переменных затрат называется:

1. Порогом безубыточности

2. Чистым доходом

3. Маржинальным доходом

2. рассчитать критический объем производства, если цена реализации единицы продукции составляет 5 тыс.руб., переменные затраты составляют 60% от выручки, а постоянны затраты – 100 тыс.руб.

3. Как повлияет уменьшение постоянных затрат на 10% на критический объем продаж?

1. критический объем продаж не изменится

2. критический объем продаж увеличится на 10%

3. критический объем продаж уменьшится на 10%

4. Объем продаж магазина в денежном выражении составляет 300 тыс.руб. при совокупных переменных затратах, равных 180 тыс.руб., и постоянных, равных 100 тыс.руб. в месяц. Каковы прибыль магазина и уровень безопасности его оборота?

5. Фирма «Поиск» выпускает металлические каркасы. Производственные издержки составляют 120 тыс. руб./шт., цена — 200 тыс. руб./шт., переменные издержки на сбыт — 14 тыс. руб./шт., средние постоянные издержки — 8 тыс. руб./шт. (отне­сены на себестоимость единицы продукции пропорционально трудозатратам).

В настоящее время фирма выпускает 10000 каркасов. Посту­пает предложение о закупке 1000 каркасов. Цена предполагае­мой сделки 140 тыс. руб./шт.

Рекомендуете ли Вы фирме принять данное предложение?