Тема 2

З табл. 2.7 видно, що дебіторська заборгованість на кінець попереднього року збільшилась на 373,6 тис.грн. або на 18,5%, що є негативним показником для підприємства. На це вплинуло збільшення дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги та дебіторської заборгованості за розрахунками на 16,8% та 25,7% відповідно. Відбулося зменшення іншої поточної дебіторської заборгованості на 2,5%. В структурі дебіторської заборгованості найбільшу питому вагу на початок попереднього року займали дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги (63,9%) та заборгованість за розрахунками (30,8%), доля іншої заборгованості склала 5,3%. На кінець попереднього року в структурі дебіторської заборгованості відбулися наступні зміни: зменшилась питома вага заборгованості за товари, роботи, послуги та іншої заборгованості на 0,9 пунктів відповідно та зросла питома вага дебіторської заборгованості за розрахунками на 1,8 пунктів.

Аналіз дебіторської заборгованості підприємства за строками непогашення здійснюється за даними форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» за допомогою табл. 2.8.

Таблиця 2.8 – Аналіз дебіторської заборгованості підприємства

за строками непогашення

Показники		Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги		Інша поточна дебіторська заборгованість		Відхилення дебіторської заборгованості
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	за товари, роботи, послуги	іншої поточної
Попередній рік	Всього, в тому числі:					х	х
	– до 12 місяців					х	х
	– від 12 до 18 місяців					х	х
	– від 18 до 36 місяців					х	х
Звітний рік	Всього, в тому числі:
	– до 12 місяців
	– від 12 до 18 місяців
	– від 18 до 36 місяців

Аналіз складу та динаміки джерел формування активів підприємства здійснюється за допомогою табл.. 2.9.

Таблиця 2.9 – Аналіз складу та динаміки джерел формування активів

підприємства

Показники	Код рядка	На початок попереднього року	На кінець попереднього року	Відхилення
				абс	%
Всього джерел формування активів, тис. грн.	640	35472,4	35177,5	-294,9	-0,8
1. Власний капітал, тис. грн. – в % до усіх джерел	380	23651,0	21203,8	-2447,2	-10,3
		66,7	60,3	-6,4	х
1.1. Наявність власних оборотних коштів, тис. грн. – в % до усіх джерел	380 – 080 або 380 + 430 + + 480 – 080	-8189,1	-10501,8	2312,7	-28,2
		-	-	-	х
2. Забезпечення наступних витрат і платежів, тис. грн. – в % до усіх джерел	430	5063,3	5002,0	-61,3	-1,2
		14,3	14,2	-0,1	х
3. Зобов’язання підприємства, тис. грн. – в % до усіх джерел	480 + 620	6758,1	8971,7	2213,6	32,8
		19,0	25,5	6,5	х
3.1. Довгострокові зобов’язання, тис. грн. – в % до усіх джерел	480	-	-	-	-
		-	-	-	х
3.2. Короткострокові зобов’язання, тис. грн. – в % до усіх джерел	500	-	-	-	-
		-	-	-	х
3.3. Кредиторська заборгованість, тис. грн. – в % до усіх джерел	520…600	6682,7	8884,3	2201,6	32,9
		98,9	99,0	-0,1	х
3.4. Інші поточні зобов'язання – в % до усіх джерел	610	75,4	87,4	12,0	15,9
4. Доходи майбутніх періодів, тис. грн. – в % до усіх джерел	630	1,1	1,0	0,1	9,1
		-	-	-	х

З табл. 2.9 видно, що зменшення валюти балансу на кінець року на 294,9 тис.грн. сталося за рахунок зменшення власного капіталу на 2447,2 тис. грн.. або 10,3 % та забезпечень наступних виплат і платежів на 61,3 тис. грн.. або 1,2%. негативним є збільшення зобов’язань на 2213,6тис. грн.. або 32,8%.

у складі пасиву (джерел формування капіталу) на початок попереднього року найбільшу i досить високу пи­тому вагу займає власний капітал підприємства (66,7 % на початок року та 60,3 % на кінець року). Зростання питомої ваги поточних зобов'язань з 19,0 % до 22,5 % слід охарактеризувати як негативне явище, бо сталося воно в основному за рахунок збільшення питомої ваги кредиторської заборгованості (збільшення її абсолютної суми на 32,9 %), що свідчить про втрату підприємством платоспроможності, адже сума кредиторської заборгованості стала більше дебіторської.

Також слід проаналізувати склад, структуру та динаміку джерел формування активів підприємства за звітний період.

Аналіз складу, структури та динаміки власного капіталу підприємства здійснюється за допомогою табл. 2.10.

Таблиця 2.10 – Аналіз складу, структури та динаміки власного капіталу

підприємства

Показники	На початок попереднього року	На кінець попереднього року	Відхилення
			абс.	%
Власний капітал всього, тис. грн., в тому числі:	23651,0	21203,8	-2447,2	-10,3
1. Статутний капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	32134,8	32134,8	-	-
	135,8	151,6	15,8	х
2. Пайовий капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	-	-	-	-
	-	-	-	х
3. Додатковий вкладений капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	-	-	-	-
	-	-	-	х
4. Інший додатковий капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	0,8	0,8	-	-
	-	-	-	х
5. Резервний капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	-	-	-	-
	-	-	-	х
6. Нерозподілений прибуток, тис. грн. – в % до власного капіталу	-8484,6	-10931,8	-2447,2	-10,3
	-35,8	-51,6	-15,8	х
7. Неоплачений капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	-	-	-
	-	-	-	х
8. Вилучений капітал, тис. грн. – в % до власного капіталу	-	-	-
	-	-	-	х

З табл. 2.10 видно, що власний капітал підприємства на кінець попереднього року порівняно з початком зменшився на 2447,2 тис. грн. або 10,3%. Це відбулось за рахунок збільшення непокритого збитку на цю же величину.

В структурі власного капіталу як на початок так й на кінець попереднього року найбільшу питому вагу займав статутний капітал 135,8 та 151,6% відповідно, доля іншого додаткового капіталу була незначною, а також відбулось збільшення питомої ваги непокритого збитку на 15,8 пунктів%.

Також слід проаналізувати склад, структуру та динаміку власного капіталу підприємства за звітний період.

За даними форм № 4 «Звіт про власний капітал» здійснюється аналіз формування власного капіталу підприємства.

Аналіз динаміки рентабельності капіталу підприємства здійснюється за даними форм № 1 «Баланс», форм № 2 «Звіт про фінансові результати» за два роки за допомогою табл. 2.11.

Таблиця 2.11 – Аналіз рентабельності капіталу підприємства

Показники	Код рядка	Попередній рік	Звітний рік	Абсолютне відхилення
1. Чистий прибуток (збиток) підприємства, тис. грн.	Ф № 2 р. 220 (225)	-2447,2	-713,0	1734,2
2. Середня річна сума капіталу підприємства, тис. грн.*, в тому числі:	Ф № 1 р. 280	35324,95	35900,45	575,5
– основного капіталу*	Ф № 1, р. 080	31772,85	31586,65	-186,2
– оборотного капіталу*	Ф № 1 р.260, р. 270	3552,1	4313,8	761,7
в тому числі – власного оборотного капіталу*	Ф № 1 р.380 – р.080	-9345,45	-10739,35	-1393,9
3. Рентабельність капіталу, %		-6,92	-2,0	4,92
4. Рентабельність основного капіталу, %		-7,7	-2,26	5,44
5. Рентабельність оборотного капіталу, %		-68,9	-16,5	52,5
6. Рентабельність власного оборотного капіталу, % **	-	-	-	-

* Розраховується за допомогою середньої арифметичної за період, що аналізується.

** Не розраховується, якщо підприємство не має власного оборотного капіталу

Розрахунки, наведені в табл.. 2.11 показують, що в звітному році у порівнянні з попереднім:

– рентабельність всього капіталу підприємства збільшилась на 4,92 пункти, що пов’язано зі зменшенням чистого збитку 575,5 тис. грн.;

– рентабельність основного капіталу підприємства збільшилась 5,44 пункти, що пов’язано зі зменшенням чистого збитку на 1734,2 тис. грн.. та зменшенням середньої річної суми основного капіталу підприємства на 186,2 тис. грн.;

– рентабельність оборотного капіталу підприємства збільшилась на 52,5 пункти, що пов’язано зі зменшенням чистого збитку на 1734,2 тис. грн.. та збільшенням середньої річної суми оборотного капіталу підприємства на 761,7 тис. грн.;

– як в звітному, так і в попередньому році підприємство не мало власного оборотного капіталу, що негативно характеризує його діяльність.

Аналіз складу, структури та динаміки кредиторської заборгованості підприємства здійснюється за допомогою табл. 2.12.

Таблиця 2.12 – Аналіз складу, структури та динаміки кредиторської

заборгованості

Показники	Абсолютна величина		Питома вага, %		Відхилення
	на початок попереднього року	на кінець попереднього року	на початок попереднього року	на кінець попереднього року	абсолютне	питомої ваги	в % до величини на початок попереднього року	в % до величини зміни кредиторської заборгованості
Кредиторська заборгованість всього, в тому числі:	6564,1	8777,7	100,0	100,0	2213,6	х	33,7	100,0
1.1. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	2552,1	2120,7	38,9	24,2	-431,4	-14,7	-16,9	-19,5
1.2. Кредиторська заборгованість за розрахунками:	3936,6	6569,6	60,0	74,8	2633,0	14,8	66,9	118,9
– з одержаних авансів	16,5	132,3	0,3	1,5	115,8	1,2	в 7 р.	5,2
– з бюджетом	6,7	-	0,1	-	-6,7	-	-	-0,3
– з позабюджетних платежів	-	-	-	-	-	-	-	-
– зі страхування	57,8	36,4	0,9	0,4	-21,4	-0,5	-37,0	-1,0
– з оплати праці	201,9	99,7	3,1	1,1	-102,2	-2,0	-50,6	-4,6
– з учасниками	-	-	-	-	-	-	-	-
– із внутрішніх розрахунків	3653,7	6301,2	55,7	71,8	2647,5	16,1	72,5	119,6
1.3. Інші поточні зобов’язання	75,4	87,4	1,1	1,0	12,0	-0,1	15,9	0,6

З табл. 2.12 видно, що збільшення кредиторської заборгованості на кінець попереднього року порівняно з початком на 2213,6 тис. грн.. або на 33,7 % сталося за рахунок збільшення заборгованості за розрахунками на 2633,0 тис. грн.. або на 66,9 % та іншої заборгованості – на 12,0 тис. грн.. або на 15,9%. Також відбулось зменшення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 431,4 тис. грн.. або 16,9 %.

В структурі кредиторської заборгованості на початок року займала заборгованість за розрахунками 60,0% , питома вага заборгованості за товари, роботи, послуги склала 38,9 %, іншої заборгованості – 1,1%. На кінець року відбулись наступні зміни в структурі кредиторської заборгованості: збільшилась питома вага заборгованості за розрахунками до 74,8%, зменшилась питома вага заборгованості за товари, роботи, послуги та іншої заборгованості до 24,2% та 1,0% відповідно.

Також слід проаналізувати склад, структуру та динаміку кредиторської заборгованості за звітний період.

Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства можна виконати за допомогою табл. 2.13 .

Таблиця 2.13 – Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської

заборгованості підприємства на кінець попереднього року

Показники	Дебіторська заборгованість, тис. грн.	Кредиторська заборгованість, тис. грн.	Перевищення заборгованості
			дебіторської	кредиторської
1. Заборгованість за товари, роботи, послуги, тис. грн.	1505,6	2120,7	-	615,1
2. За розрахунками:	779,6	6569,6	-	5790,0
– з бюджетом	28,3	-	28,3	-
– за виданими (отриманими авансами)	293,4	132,3	161,1	-
– з позабюджетними платежами	-	-	-	-
– зі страхування	-	36,4	-	36,4
– з оплати праці	-	99,7	-	99,7
– з внутрішніх розрахунків	457,9	6301,2	-	5843,3
3. Інші види заборгованості	104,1	87,4	16,7	-
Всього	2389,3	8777,7	-	6388,4