- •Министерство сельского хозяйства Российской федерации
- •Оглавление
- •1. Общие вопросы по выполнению заданий лабораторного практикума
- •2. Исходные данные для выполнения задания
- •Выписка из приказа об учетной политике оао «Вектор» на текущий год (для целей финансового учета)
- •Выписка из приказа об учетной политике оао «Вектор» на текущий год (для целей налогового учета)
- •3. Хозяйственные операции за отчетный месяц.
- •Оборотные ведомости за декабрь по счетам. Счет 01 «Основные средства»
- •Счет 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет 04 «Нематериальные активы»
- •Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 19 «ндс по приобретенным ценностям»
- •Счет 23 «Вспомогательное производство»
- •Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет 28 «Брак в производстве»
- •Счет 43 «Готовая продукция»
- •Счет 50 «Касса»
- •Счет 51 «Расчетный счет»
- •Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
- •Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •4. Бухгалтерские справки Бухгалтерская справка №1 «Распределение общехозяйственных расходов за декабрь»
- •Бухгалтерская справка №2 «Расчет калькуляционных разниц»
- •Бухгалтерская справка №3 по счету 90 «Продажи»
- •Бухгалтерская справка №4 по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Бухгалтерская справка №5 по закрытию счетов учета финансовых результатов
- •5. Главная книга за отчетный месяц
- •6. Отчетность
- •7. Рекомендуемая литература по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»
Выписка из приказа об учетной политике оао «Вектор» на текущий год (для целей налогового учета)
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательства утвердить налоговую политику на текущий год.
1. Доходы и расходы определять по методу начисления.
2. Способ начисления амортизации основных средств – линейный. Срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, полезный срок использования устанавливается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
3. Способ начисления амортизации нематериальных активов – линейный. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливать, исходя из времени их действия. Если срок полезного использования установить нельзя – 10 лет (ст. 258 НК РФ).
4. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ).
5. Порядок оценки остатков незавершенного строительства - по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319 НК РФ).
6. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
7. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат.
8. Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.
9. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
10. При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).
11. В целях исчисления НДС дату реализации продукции определять по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов (ст. 167 НК РФ).
12. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
13. Имущество первоначальной стоимостью менее 40000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
14. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.
3. Хозяйственные операции за отчетный месяц.
В этом разделе приведены хозяйственные операции за декабрь отчетного года. Требуется:
Составить корреспонденцию счетов.
По операциям 31, 35, 36, 43, 44 перед составлением корреспонденции сделать предварительные расчеты в разделе 4.
Данные перенести в оборотные ведомости и Главную книгу.
Таблица 4. - Хозяйственные операции за декабрь отчетного года
|
Содержание операции, первичный документ |
Сумма (руб.) |
Корреспондирующие счета |
Учетные регистры (номер) | ||
|
дебет |
кредит |
журналы-ордера |
ведомости | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Приобретен у завода сельхозмашин культиватор (счет, накладная, счет-фактура №31 от 15.12.2005) |
|
|
|
|
|
|
а) отпускная цена с учетом расходов по доставке |
45000 |
|
|
6 |
18 |
|
б) НДС |
8100 |
|
|
6 |
7 |
|
в) введен в эксплуатацию (акт приема-передачи ОС) |
45000 |
|
|
16 |
18 |
|
2.Вследствие физического износа ликвидируется сеялка зерновая (акт на списание ОС) |
|
|
|
|
|
|
а) списывается первоначальная стоимость |
61000 |
|
|
|
|
|
б) списывается накопленная амортизация |
50000 |
|
|
13 |
|
|
в) списывается остаточная стоимость |
11000 |
|
|
|
|
|
г) начислена оплата за разборку сеялки (наряд на выполнение работ) |
3000 |
|
|
10/1 |
|
|
д) начислены страховые взносы (расчетная ведомость) |
654 |
|
|
10/1 |
|
|
е) оприходованы на склад запасные части и металлолом (накладная) |
2300 |
|
|
15 |
|
|
3. Продан автоприцеп: (акт приема-передачи ОС) |
|
|
|
|
|
|
а) списывается первоначальная стоимость |
40000 |
|
|
|
|
|
б) списывается накопленная амортизация |
1000 |
|
|
13 |
|
|
в) списывается остаточная стоимость |
39000 |
|
|
13 |
|
|
г) выставлена счет-фактура |
49200 |
|
|
13 |
|
|
д) начислен НДС |
7505 |
|
|
8 |
7 |
|
4. Оплачен счет поставщиков за приобретенное имущество: (счет-фактура №5 от 14.12.2005, выписка банка) |
|
|
|
|
|
|
а) сельхозмашины |
35400 |
|
|
2 |
|
|
5. Списан (зачтен) НДС: (расчет бухгалтерии) |
|
|
|
|
|
|
а) по основным средствам |
5400 |
|
|
8 |
7 |
|
6. Начислена амортизация основных средств: (расчет амортизации ОС) |
|
|
|
|
|
|
а) машин и производственного оборудования: |
|
|
|
10 |
12 |
|
цеха растениеводства |
19100 |
|
|
|
|
|
цеха животноводства |
16300 |
|
|
|
|
|
цеха промышленных производств |
21400 |
|
|
|
|
|
ремонтной мастерской |
4200 |
|
|
|
|
|
Итого |
61000 |
|
|
|
|
|
б) зданий и сооружений общепроизводственного назначения: |
|
|
|
|
|
|
цеха растениеводства |
7800 |
|
|
|
|
|
цеха животноводства |
7100 |
|
|
|
|
|
цеха промышленных производств |
5700 |
|
|
|
|
|
ремонтной мастерской |
1400 |
|
|
|
|
|
Итого |
22000 |
|
|
|
|
|
в) зданий и инвентаря общехозяйственного значения |
2445 |
|
|
10 |
15 |
|
7. Оприходованы поступившие от поставщиков: (счет-фактура №8 от 13.12.2005, накладная) |
|
|
|
|
|
|
а) комбикорм - фактурная стоимость |
23000 |
|
|
6 |
|
|
НДС |
4140 |
|
|
8 |
7 |
|
б) минеральные удобрения - фактурная стоимость (счет-фактура №9 от 13.12.2005, накладная) |
42000 |
|
|
6 |
|
|
НДС |
7560 |
|
|
8 |
7 |
|
Итого |
76700 |
|
|
|
|
|
8. Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие до 1 декабря (выписка банка от 15.12.2005) |
582000 |
|
|
2,6 |
2 |
|
9. Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: (выписка банка от 17.12.2005) |
|
|
|
2,6 |
2 |
|
а) комбикорм |
27140 |
|
|
|
|
|
б) минеральные удобрения |
49560 |
|
|
|
|
|
Итого |
76700 |
|
|
|
|
|
10. Отпущены со склада и израсходованы в декабре семена, корма и сырье для переработки: (требования, накладные) |
|
|
|
|
|
|
а) цеху растениеводства |
126150 |
|
|
10 |
12 |
|
б) цеху животноводства |
133900 |
|
|
10 |
12 |
|
в) цеху промышленных производств |
124120 |
|
|
10 |
12 |
|
г) ремонтной мастерской: |
11050 |
|
|
10 |
12 |
|
д) на общепроизводственные нужды: |
|
|
|
10 |
12 |
|
цеха растениеводства |
1750 |
|
|
|
|
|
цеха животноводства |
2830 |
|
|
|
|
|
е) общехозяйственного управления |
1200 |
|
|
10 |
15 |
|
Итого |
401000 |
|
|
|
|
|
11. Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь (стоимостью до 40000 руб.): (требования, накладные) |
|
|
|
|
|
|
в цех растениеводства |
6100 |
|
|
10 |
12 |
|
в цех животноводства |
5200 |
|
|
10 |
12 |
|
в цех пром. производств |
6300 |
|
|
10 |
12 |
|
в ремонтную мастерскую |
2400 |
|
|
10 |
12 |
|
Итого |
20000 |
|
|
|
|
|
12. Инвентаризацией выявлен на складе излишек материалов (акт инвентаризации, сличительная ведомость) |
1200 |
|
|
13 |
|
|
13. Списан (зачтен) НДС по материалам: (справка – расчет бухгалтерии) |
|
|
|
8 |
7 |
|
а) поступившим в ноябре |
97000 |
|
|
|
|
|
б) поступившим в декабре |
11700 |
|
|
|
|
|
Итого |
108700 |
|
|
|
|
|
14. Начислена оплата труда: (наряды, расчетно-платежные ведомости) |
|
|
|
|
|
|
а) рабочим цеха растениеводства |
108500 |
|
|
10 |
|
|
б) рабочим цеха животноводства |
78900 |
|
|
10 |
|
|
в) рабочим цеха промышленных производств |
29900 |
|
|
10 |
|
|
г) рабочим ремонтной мастерской за выполнение работ: |
22200 |
|
|
0 |
|
|
д) обслуживающему персоналу: |
|
|
|
|
|
|
цеха растениеводства |
9200 |
|
|
10 |
|
|
цеха животноводства |
9900 |
|
|
10 |
|
|
цеха промышленных производств |
3500 |
|
|
10 |
|
|
е) персоналу общехозяйственного управления |
30800 |
|
|
10 |
|
|
Итого |
292900 |
|
|
|
|
|
15. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС (листки временной нетрудоспособности) |
12100 |
|
|
10 |
об.вед.по сч.69 |
|
16. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на сумму оплаты труда: (расчетные ведомости) |
|
|
|
|
|
|
а) рабочих цеха растениеводства |
23653 |
|
|
10 |
12 |
|
б) рабочих цеха животноводства |
17200 |
|
|
10 |
12 |
|
в) рабочих цеха промышленных производств |
6518 |
|
|
10 |
12 |
|
г) рабочих ремонтного цеха (мастерской) |
4839 |
|
|
10 |
12 |
|
д) обслуживающего персонала: |
|
|
|
|
|
|
цеха растениеводства |
2006 |
|
|
10 |
12 |
|
цеха животноводства |
2158 |
|
|
10 |
12 |
|
цеха промышленных производств |
763 |
|
|
10 |
12 |
|
е) персонала общехозяйственного управления |
2638 |
|
|
10 |
15 |
|
Итого |
59775 |
|
|
|
|
|
17. Удержаны из начисленной оплаты труда персонала организации: |
|
|
|
|
|
|
а) налог на доходы физических лиц (налоговая карточка по НДФЛ) |
38077 |
|
|
|
об.вед.по сч.68 |
|
б) по исполнительным листам (исполнительные листы) |
2600 |
|
|
10 |
7 |
|
18. Получены деньги в кассу с расчетного счета на оплату труда и текущие расходы (выписка банка, приходный кассовый ордер) |
350495 |
|
|
2 |
2 |
|
19. Выданы из кассы: (расходный кассовый ордер) |
|
|
|
1 |
1 |
|
а) оплата труда за ноябрь |
209695 |
|
|
|
|
|
б) аванс за первую половину декабря |
113300 |
|
|
|
|
|
в) подотчетным лицам на командировочные расходы |
15400 |
|
|
|
|
|
д) пособия по уходу за ребенком |
12100 |
|
|
|
об.вед.по сч.69 |
|
Итого |
350495 |
|
|
|
|
|
20. Списаны на затраты общехозяйственного персонала: |
|
|
|
|
|
|
а) командировочные расходы (авансовый отчет) |
14720 |
|
|
7 |
|
|
б) НДС |
720 |
|
|
|
об.вед.по сч.68 |
|
21. Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам (справка-расчет бухгалтерии) |
720 |
|
|
|
об.вед.по сч.68 |
|
22. Начислен налог на прибыль (справка-расчет бухгалтерии) |
73148 |
|
|
|
об.вед.по сч.68 |
|
23. Начислены банку проценты за краткосрочный кредит на приобретение молодняка животных (кредитный договор, расчет бухгалтерии) |
30000 |
|
|
4 |
|
|
24. Выявлен производственный брак в цехе промышленных производств и списан по цеховой себестоимости (дефектная ведомость) |
2780 |
|
|
10/1 |
12 |
|
25. Начислены за ремонт бракованной продукции: |
|
|
|
|
|
|
Оплата труда (расчетная ведомость, наряд) |
520 |
|
|
10/1 |
12 |
|
страховые взносы (карточка аналитического учета) |
113 |
|
|
10/1 |
12 |
|
26. Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (требование, накладная) |
1500 |
|
|
|
|
|
27. Определены и списаны в затраты цеха промышленных производств окончательные потери от брака продукции (ведомость «Потери в производстве») |
1913 |
|
|
10 |
12 |
|
28. Оприходована готовая продукция по плановой себестоимости: (ведомость выпуска готовой продукции) |
|
|
|
10/1 |
|
|
растениеводства |
388080 |
|
|
|
|
|
животноводства |
303520 |
|
|
|
|
|
промышленного производства |
160400 |
|
|
|
|
|
Итого |
852000 |
|
|
|
|
|
29. Распределены в декабре затраты ремонтной мастерской на |
|
|
|
|
|
|
растениеводство |
18600 |
|
|
|
|
|
животноводство |
18271 |
|
|
|
|
|
промышленное производство |
9218 |
|
|
|
|
|
Итого |
46089 |
|
|
|
|
|
30. Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: (расчет бухгалтерии) |
|
|
|
10/1 |
15 |
|
цеха растениеводства |
20756 |
|
|
|
|
|
цеха животноводства |
21988 |
|
|
|
|
|
цеха промышленных производств |
9963 |
|
|
|
|
|
Итого |
52707 |
|
|
|
|
|
31. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: (произвести расчет бухгалтерской справки №1 раздел 4) |
|
|
|
10/1 |
15 |
|
цеха растениеводства |
|
|
|
|
|
|
цеха животноводства |
|
|
|
|
|
|
цеха промышленных производств |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
32. Выдана со склада и отгружена покупателям готовая продукция: (счет-фактура №121 от 18.12.2005, накладная) |
|
|
|
11 |
|
|
а) плановая себестоимость |
427440 |
|
|
|
|
|
б) по цене реализации, включая НДС |
790800 |
|
|
|
|
|
33. Начислен НДС на проданную сельскохозяйственную продукцию (книга продаж, счет-фактура) |
71891 |
|
|
8 |
об.вед.по сч.68 |
|
34. Оплачена покупателями проданная продукция (выписка банка) |
979205 |
|
|
2 |
|
|
35. Определена фактическая себестоимость готовой продукции и списана калькуляционная разница (расчет произвести в бухгалтерской справке №2 раздел 4) |
|
|
|
10/1 |
|
|
36. Определен финансовый результат от обычных видов деятельности за декабрь: (расчет осуществить в бухгалтерской справке №3 раздел 4) |
|
|
|
|
|
|
37. Списывается калькуляционная разница по готовой продукции, отпущенной в реализацию методом допроводки |
39512 |
|
|
|
|
|
38. Признан должником штраф за нарушение условий договора |
1100 |
|
|
15 |
7 |
|
39. Начислен штраф в пользу покупателя (за недопоставку продукции) (договор, претензия, расчет бухгалтерии) |
11700 |
|
|
8; 15 |
7 |
|
40. Поступило на расчетный счет: (выписка банка) |
|
|
|
2 |
7 |
|
а) от покупателей в погашение их задолженности |
148100 |
|
|
|
|
|
б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов |
1100 |
|
|
|
|
|
41. Перечислен с расчетного счета: (выписка банка) |
|
|
|
2 |
|
|
а) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за ноябрь |
46500 |
|
|
|
|
|
б) удержанные из оплаты труда за ноябрь налоги |
12200 |
|
|
|
|
|
в) штраф за недопоставку продукции покупателю |
11700 |
|
|
|
|
|
42. Перечислено с расчетного счета: (выписка банка) |
|
|
|
2 |
|
|
а) НДС за ноябрь |
110400 |
|
|
|
|
|
б) поставщикам электроэнергии |
33000 |
|
|
|
|
|
Итого |
213800 |
|
|
|
|
|
43. Определено сальдо прочих доходов и расходов (расчет произвести в бухгалтерской справке №4 раздел 4) |
|
|
|
|
|
|
44. Произвести закрытие счетов по учету финансовых результатов в конце отчетного года (бухгалтерская справка №5 раздел 4) |
|
91/1 |
91/9 |
|
|
|
91/9 |
91/2 | ||||
|
90/1 |
90/9 | ||||
|
90/9 |
90/2 | ||||
|
90/9 |
90/3 | ||||
|
45. Определена чистая прибыль отчетного года (бухгалтерская справка №5) |
|
99/2 |
99/1 |
|
|
|
99/2 |
84 | ||||