- •1. Общая часть
- •Раздел 1. Общие положения
- •Глава 1. Основные положения
- •Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях
- •8) Уведомлять налоговые органы в следующих случаях:
- •Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
- •Раздел 2. Налоговое обязательство
- •Глава 4. Общие положения
- •Глава 5. Исполнение налогового обязательства
- •3) Свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче – в случае выдачи такого свидетельства до 1 января 2013 года;
- •Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней. Основания прекращения налогового обязательства
- •2. Особенная часть
- •Раздел 3. Основные положения
- •Глава 7. Налоговый учет
- •§ 1. Налоговая отчетность
- •§ 2. Налоговое заявление
- •Раздел 4. Корпоративный подоходный налог
- •6) Доход от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 106 настоящего Кодекса;
- •2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.
- •Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация
- •Раздел 5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон
- •Глава 17. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон
- •Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог
- •Глава 18. Общие положения
- •11) Выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда), если иное не установлено подпунктом 11-1) настоящего пункта;
- •Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты
- •Глава 21. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
- •Раздел 7. Особенности международного налогообложения
- •Глава 22. Общие положения
- •Глава 23. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан
- •Глава 25. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов
- •Раздел 8. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 28. Общие положения
- •Глава 31. Обороты, облагаемые по нулевой ставке
- •Глава 32. Облагаемый импорт
- •Глава 33. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость
- •1) Формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;
- •2) Предоставление в пользование вагонов (контейнеров);
- •3) Диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженных и порожних вагонов (контейнеров);
- •Глава 35. Счет-фактура
- •2) По необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, – отметку «Без ндс».
- •5) Серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
- •10) Стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
- •15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
- •20. В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 настоящего Кодекса, лизингодатель обязан не позднее пяти рабочих дней с даты указанного несоблюдения выписать:
- •Глава 36. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 9. Акцизы
- •Глава 38. Общие положения
- •Глава 39. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан
- •Раздел 10. Рентный налог на экспорт
- •Глава 41. Рентный налог на экспорт
- •1) Сырую нефть, газовый конденсат, за исключением:
- •2) Уголь.
- •Раздел 11. Налогообложение недропользователей
- •Глава 42. Общие положения
- •Глава 43. Бонусы
- •§ 1. Подписной бонус
- •§ 2. Бонус коммерческого обнаружения
- •Глава 44. Платеж по возмещению исторических затрат
- •Глава 46. Налог на сверхприбыль
- •Раздел 12. Социальный налог
- •Глава 47. Общие положения
- •Глава 52. Налоговый период и налоговая декларация
- •Раздел 14. Земельный налог
- •Глава 53. Общие положения
- •Глава 54. Налоговые ставки
- •Раздел 15. Налог на имущество
- •Глава 57. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество с учетом положений, установленных главой 17 настоящего Кодекса.
- •Раздел 17. Фиксированный налог
- •Глава 60. Фиксированный налог
- •Раздел 18. Специальные налоговые режимы
- •Глава 62. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
- •Раздел 19. Другие обязательные платежи
- •Глава 64. Регистрационные сборы
- •Глава 66. Сбор с аукционов
- •Глава 67. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
- •Глава 79. Государственная пошлина
- •§ 1. Государственная пошлина
- •13) С заявлений о признании юридических лиц банкротами, о применении реабилитационной процедуры, о применении ускоренной реабилитационной процедуры – 500 процентов.
- •3. Налоговое администрирование
- •Раздел 20. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования
- •Глава 80. Общие положения
- •3) Контроль за подакцизными товарами, а также за авиационным топливом, биотопливом и мазутом;
- •Глава 89. Налоговые проверки
- •§ 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок
- •2.1. Уполномоченный орган
- •2.1.5. Полномочия таможенных органов по взиманию налогов
- •2.2. Уполномоченные государственные органы
- •2.3. Местные исполнительные органы
- •2.4. Налогоплательщики
- •2.5. Налоговые агенты
- •2.6. Налоговые представители
- •§ 1. Подписной бонус
Глава 35. Счет-фактура
Статья 263. Счет-фактура
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:
1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;
2) По необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, – отметку «Без ндс».
4. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».
5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;
2) дата выписки счета-фактуры;
2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;
4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
5) Серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
7) размер облагаемого оборота;
8) ставка налога на добавленную стоимость;
9) сумма налога на добавленную стоимость;
10) Стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае, если поставщиком или получателем товаров, работ, услуг является юридическое лицо, в целях выполнения требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) настоящего пункта, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты юридического лица.
В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:
требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1) и 4) настоящего пункта, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения;
требования, установленного подпунктом 5) настоящего пункта, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг.
6. В случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза.
В случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика:
«комитент» - при выписке счета-фактуры комитентом комиссионеру;
«комиссионер» - при выписке счета-фактуры комиссионером покупателю товаров, работ, услуг.
В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 настоящего Кодекса, лизингодатель выписывает счет-фактуру или дополнительный счет-фактуру с отметкой «несоблюдение статьи 78 Налогового кодекса».
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:
при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций – по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;
при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;
при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура.
В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.
8. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счет-фактура заверяется:
для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера;
для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.
Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.
Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг. (П. 8 ст. 263 дополнен ч. 3 ЗРК от 26.12.2012 г. № 61-V)
Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационно-правовую форму юридического лица.
Счет-фактура, выписанная уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 308 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указания на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.
В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен». (П. 8 ст. 263 дополнен ч. 5 ЗРК от 26.12.2012 г. № 61-V)
9. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг, если иное не установлено настоящим пунктом.
Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 6) - 10) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.
10. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость.
11. В случае реализации периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе, счет-фактура выписывается не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.
13. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.
14. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать следующим условиям:
1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указанием прежних номера и даты выписки;
2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры;
3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:
заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении.
Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса.
В целях применения настоящего пункта не признается заменой поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее выписанный счет-фактуру:
идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг;
номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.