11. Синтетический и аналитический учет подотчетных сумм.

Для учета операций по расчетам с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 16 «Расчеты с подотчетными лицами». Он имеет один субсчет 160 «Расчеты с подотчетными лицами». На этом субсчете учитываются расчеты с лицами, работающими в организации, по выдаваемым им денежным средствам под отчет на предстоящие расходы в целях, установленных законодательством. Дебетовый остаток этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации, кредитовый – сумму задолженности бюджетной организации перед работниками по произведенным ими расходам.

Основные проводки по учету подотчетных сумм:

Дт Кт Сумма

160 120, 121 - выдача денег под отчет, возмещение перерасхода;

160 100, 101 – получение денежных средств с текущего счета;

200 160 - списание израсходованных подотчетными лицами сумм

согласно авансовым отчетам;

060-067 160 – приобретение материальных запасов из подотчетных сумм;

069 160 – приобретение запасных частей из подотчетных сумм;

120, 121 160 - возврат в кассу неиспользованных сумм;

100, 101 160 - возврат неиспользованных сумм на текущий счет

180 160 - суммы, удерживаемые из зарплаты работника.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому работнику в отдельности, по каждому случаю выдачи денег под отчет в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами формы 386 (мемориальный ордер 8). Учет в данной ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке записывается фамилия подотчетного лица, суммы выданного ему аванса и суммы произведенных расходов, а также поступившая сумма неиспользованного аванса либо выданная сумма в возмещение перерасхода.

Основанием для заполнения мемориального ордера 8 являются отчеты кассира и приложенные к ним документы, авансовые отчеты подотчетных лиц.

По окончании месяца итоги по графе «Утверждена сумма расходов по отчету (кредит субсчета 160)» и по графам «Дебет субсчетов» и «Вторые записи» записываются в книгу журнал – главная.

12. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В плане счетов бюджетных организаций для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен активно-пассивный субсчет 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На субсчете 150 учитываются:

- расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование к установке и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения;

- расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа;

- расчеты с подрядчиками за выполненные строительно-монтажные работы.

По дебету субсчета 150 записываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за оборудование к установке, за строительные материалы для нового строительства, а также стоимость переданных подрядчикам конструкций и деталей, строительных материалов для осуществления строительно-монтажных работ.

По кредиту субсчета 150 отражается стоимость ценностей, полученных от поставщиков на склад, а также суммы выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ, оформленных актом сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ.

Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 150 на конец отчетного периода определяют по данным аналитического учета. Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику в книге учета средств и расчетов формы 292.

Поставщики и подрядчики при получении бюджетных средств на капитальные вложения должны использовать их по целевому назначению.

Корреспонденция счетов по субсчету 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками:

Дт Кт Содержание операции

150 100, 101, 102 - перечисление сумм поставщикам и подрядчикам;

040, 041 150 – получение строительных материалов для капитального

строительства и оборудования к установке от поставщиков;

150 040, 041 - передача подрядным организациям оборудования к установке

и строительных материалов для капитального строительства;

203 150 – отнесение на расходы стоимости выполненных строительно-

монтажных работ.