1

ЗМІСТ

ВСТУП

1. ЗАГАЛЬНЕ ОЗНАЙОМЛЕННЯ ІЗ РОБОТОЮ ІРГПНСЬКОЇ ОДПІ ГУ МІНДОХОДІВ У КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

2. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

3. ПРОГНОЗУВАННЯ, АНАЛІЗ, ОБЛІК ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ ТА ІНШИХ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ

4. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ ТА ОБЛІК ПОДАТКІВ З ЮРИДИЧНИХ

ОСІБ

5. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ ТА ОБЛІК ПОДАТКІВ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ...

6. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ ТА ОБЛІК ПОДАТКІВ СУБ'ЄКТІВ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

7. ПЛАНУВАННЯ ТА ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВИХ ПЕРЕВІРОК

8. МАСОВО-РОЗ'ЯСНЮВАЛЬНА РОБОТА ТА ВЗАЄМОДІЯ З ГРОМАДСЬКІСТЮ В ОРГАНАХ ДПС

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

В умовах ринкової економіки важливим питанням, пов'язаним із ефективністю виробництва і загальним економічним розвитком країни, є правильна побудова і організація податкових відносин господарюючих суб'єктів і громадян з державою. А це можливо лише за умови вдосконалення податкової системи, що є сукупністю встановлених в країні податків, які не слід розглядати лише у фіскальному аспекті, тобто як державні доходи, що забезпечують інтереси бюджету. Податки, особливо нині, повинні стати суттєвим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна досить ефективно впливати на процес економічного зростання та соціального розвитку.

Вагомим етапом в підготовці кваліфікованих економістів є проходження студентами економічної практики. Практика студентів передбачена навчальним планом та являє собою логічне продовження процесу підготовки спеціаліста у вищому навчальному закладі.

Метою проходження економічної практики є:

поглиблення та закріплення знань, одержаних у процесі навчання зі спеціальних дисциплін;

оволодіння сучасними формами та методами економічної, контрольної та організаторської роботи;

набуття необхідних навичок правильності нарахування та сплати підприємствами податків, зборів до бюджету та інших неподаткових платежів, передбачених діючим законодавством;

формування професійних умінь і навичок для прийняття самостійних рішень під час конкретної роботи в сучасних умовах;

виховання потреби систематично поновлювати свої знання та творчо їх застосовувати в практичній діяльності.

Головні завдання практики - це отримання практичної підготовки, необхідної для виконання обов'язків бухгалтера, податкового інспектора та набуття досвіду організаторської роботи.

Завданням практики є:

набуття студентами професійних умінь за спеціальністю;

розширення, систематизація та закріплення знань з усіх спеціальних дисциплін навчального плану і збір фактичного матеріалу для написання;

набуття умінь організаторської діяльності в умовах трудового колективу на основі вивчення діяльності Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області;

розширення та поглиблення теоретичних знань, набуття практичних навичок з усіх дисциплін навчального плану;

опрацювання питань щодо вдосконалення фінансової податкової системи;

аналіз змін у податковому законодавстві, які внесені під час проходження практики.

Планування та організація проходження практики на усіх її етапах передбачає:

послідовне розширення обсягу умінь та практичних навичок, які формуються у студентів;

їх ускладнення в міру переходу від одного етапу стажування до наступного;

зв'язок між практичними навичками і теоретичними знаннями;

критичний підхід до діючого законодавства та необхідність його вдосконалення.

Виходячи із завдань економічної практики можна сказати, що цей вид практики є одним з найважливіших елементів у формуванні бакалаврів різної кваліфікації у різних галузях.

Базою практики обрано Ірпінську ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області.

Ірпінський регіон складається з наступних населених пунктів: міста Ірпеня, міста Буча та 3-х селищ: смт. Гостомель, смт. Ворзель, смт. Коцюбинське.

Загальна площа регіону складає 110800 га., або 0,4% від загальної території Київської області.

Всього в регіоні проживає 101800 чоловік, з них 28 тисяч чоловік зайнято у всіх сферах економічної діяльності, в тому числі у промисловості - 5,9 тисяч чоловік, у будівництві - 8 тисяч чоловік, у торгівлі - 7 тисяч чоловік. Основними видами промислового виробництва в регіоні є скляна промисловість, виробництво промислово - будівельних матеріалів, деревообробна промисловість, санаторно-курортна сфера.

Проаналізуємо основні економічні показники діяльності Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області за 2012 - 2013 pp. на основі даних наведених в додатках А.1 -А.2 (табл. 1.1).

Таблиця 1.1 Економічні показники діяльності Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області за 2012 -2013 роки

Показники	2012 рік	2013 рік	Абсолютне відхилення, +,-
Затверджено кошторисом на рік, усього з урахуванням змін, грн., у тому числі:	4080963,61	4160017,69	79054,08
за загальним фондом, грн.	4072911,61	4154969,69	82058,08
за спеціальним фондом, грн.	8052,0	5048,0	-3004,0
Надходження коштів, усього, грн., у тому числі:	4079260,0	4156550,0	77290,0
за загальним фондом, грн.	4079260,0	4156550,0	77290,0
за спеціальним фондом, грн.	7852,0	4948,0	-2904,0
Касові видатки, усього, грн., у тому числі:	4079260,0	4156550,0	77290,0
за загальним фондом, грн.	4079260,0	4156550,0	77290,0
за спеціальним фондом, грн.	00,0	00,0	0,00
Фактичні видатки, усього, грн., у тому числі:	4079260,0	4156550,0	77290,0
за загальним фондом, грн.	4079260,0	4156550,0	77290,0
за спеціальним фондом, грн.	00,0	00,0	0,00
Заборгованість, усього, грн., у тому числі:	00,0	00,0	00,0
дебіторська, грн.	00,0	00,0	00,0
кредиторська,грн.	00,0	00,0	00,0
Середня чисельність працюючих, осіб	75	75	0,00
Фонд оплати праці на рік, грн., у тому числі:	2764330,00	2828800,0	64470,0
за загальним фондом, грн.	2764330,00	2828800,0	64470,0
за спеціальним фондом, грн.	00,0	00,0	00,0
Середньомісячна заробітна плата, грн.	3302,67	3302,67	0

З таблиці 1.1., ми бачимо, що затверджено кошторисом на рік, з урахуванням змін у 2013 році було більше коштів на 79054,08 грн., ніж у 2012 році, надходження коштів до бюджету Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області збільшилося у 2013 році на 77290,0 грн. у порівнянні з 2012 роком, касові і фактичні видатки в свою чергу також збільшились у 2013 році на 77290,0 грн., в порівнянні з 2012 роком. Заборгованість відсутня і за 2012, і за 2013 pp. Середня чисельність працюючих незмінна, а от фонд оплати праці у 2013 році збільшився 64470,0 на грн., що в свою чергу призвело до збільшення середньомісячної заробітної плати у 2013 році.

Отже, проходження економічної практики дало змогу більш детально ознайомитися зі структурними підрозділами податкової інспекції, функціональними обов'язками працівників, організацією обліку платників податків та обліку податків і зборів, оволодіти навиками перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати різноманітних податків, зборів та інших платежів, узагальнення результатів документальних перевірок.

1. ОРГАНІЗАЦІЙНА СТРУКТУРА ІРПІНСЬКОЇ ОДПІ КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ ДПС

Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області має свою відповідну структуру ( див. дод. Б1 ), що відповідає нормам законодавства та допомагає своєчасно і якісно виконувати функції, покладені на її працівників. Вона координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу і іншими контролюючими органами.

Ірпінська об'єднана державна податкова інспекція головного управління Київської області підпорядкована ДПС Київській області свою практичну діяльність здійснює в тісній взаємодії з Ірпінською міською Радою та Бучанською міською Радою.

Ірпінська ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області має свою відповідну структуру, що відповідає нормам законодавства та допомагає своєчасно і якісно виконувати функції, покладені на її працівників. Вона координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу і іншими контролюючими органами.

Начальник Ірпінської об'єднаної державної податкової інспекції Папенко Олег Миколайович призначений Головою ДПА України за поданням голови ДПА м. Києва. Інші працівники податкової інспекції призначаються начальником Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області.

Ірпінська ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області ДПС є юридичною особою, має самостійний кошторис видатків (див. дод. А.1, А. 1), пояснювальну записку, розрахунковий рахунок, печатку із зображенням державного герба України та своїм найменуванням, інші печатки і штампи та відповідні бланки. Видатки на утримання податкової адміністрації фінансуються з державного бюджету.

Ірпінська об'єднана державна податкова інспекція виконує наступні функції:

здійснює контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі;

забезпечує облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;

аналізує причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства;

проводить перевірки фактів приховування і зниження сум податків, інших платежів;

передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

подає відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

здійснює контроль за наявністю марок акцизного податку на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

роз’яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби.

Структура Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області затверджена відповідно вимог наказу ДПС України з метою більш раціонального використання кадрового ресурсу .

Організаційна структура Ірпінської ОДПІ ГУ МІндоходів у Київській області затверджена з метою вдосконалення організаційної структури органів державної податкової служби, направленої на підвищення ефективності роботи по мобілізації надходжень до бюджетів усіх рівнів.

Склад структурних підрозділів Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області можна представити у вигляді таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Склад структурних підрозділів Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області.

№ п/п	Найменування структурного підрозділу	Кількість чоловік
1	2	3
1	Керівництво	5
2	Управління оподаткування юридичних осіб	15
3	Управління оподаткування фізичних осіб	11
4	Управління податкового контролю	12
5	Відділ прогнозування, обліку та звітності	5
6	Відділ погашення податкового боргу	4
7	Відділ контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД	3
8	Сектор обліку платників податків	2
9	Відділ інформатизації та обліку платників податків	8
10	Юридичний відділ	3
11	Сектор персоналу	2
12	Сектор фінансування, бухгалтерського обліку та звітності	2
13	ГДШ з організаційно-розпорядчої роботи	1
14	Сектор адміністративно-господарського забезпечення	2
15	Сектор взаємодії із громадськістю та розгляду звернень громадян	2
16	ГДШ із забезпечення доступу до публічної інформації і звернень громадян	1

Станом на 01.01.2014 р. у Ірпінській ОДПІ Київської області ДПС затверджено по штатному розпису 75 працівників. Очолюють роботу начальники управлінь та відділів, а загальне керівництво інспекцією здійснює начальник Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області та його заступники.

В Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області проводиться робота по присвоєнню працівникам інспекції спеціальних звань та рангів, перегляду трудового стажу для виплати винагороди за вислугу років. Постійно приділяється увага підвищенню освітнього та професійного рівня працівників.

Для працівників Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області встановлюються такі терміни для отримання персональних звань:

Радник податкової служби 3 рангу - 3 роки;

Радник податкової служби 2 рангу - 3 роки;

Радник податкової служби 1 рангу - 3 роки;

Інспектор податкової служби 3 рангу - 2 місяці;

Інспектор податкової служби 2 рангу - 2роки;

Інспектор податкової служби 1 рангу - 2роки.

Отже, Ірпінська ОДПІ ГУ Міндоходів Київської області аналізує причини і оцінює дані про факти порушень податкового законодавства, здійснює контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі, забезпечує облік, надходження платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність подання.

2. Облік платників податків

Облік та реєстрація платників податків є однією з основних функцій органів державної податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Робота з обліку платників податків здійснюється працівниками відділу інформатизації та обліку платників податку Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області, який складається з 8 працівників.

Робота відділу складається з наступних завдань:

• контроль за своєчасністю, постановки на податковий облік суб’єктів підприємницької діяльності, що здійснили державну реєстрацію у реєстраційних органах згідно з законом [8];

• ведення реєстрів платників податків;

• видача довідок.

Основним завданням цього сектору є реєстрація та фіксація платників податків з метою ефективного надходження коштів до бюджету держави, а також для полегшення та покращення роботи працівників податкової служби.

Ірпінська ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області надає інформацію згідно 1С «Податковий блок» станом на 05.05.2014:

Кількість платників, що сплачують окремі види податків:

фізичних осіб - 144 чоловік; юридичних осіб - 647 чоловік.

Кількість СГД взятих на облік у поточному році:

фізичних осіб - 194 чоловік; юридичних осіб - 97 чоловік.

Кількість платників, що перейшли із інших ОДПІ України в 2014 p.:

фізичних осіб - 31 чоловік; юридичних осіб - 38 чоловік.

Для того, щоб стати на облік платники податків – юридичні особи подають в органи ДПС за своїм місцезнаходженням такі документи :

• заяву за формою №1 – ОПП (див. дод. В1);

• завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

• копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

• копію свідоцтва про державну реєстрацію;

• копію довідки про включення до ЄДПОУ з присвоєним їм ідентифікаційним кодом.

Взяття на облік платника податків – юридичної особи здійснюється податковою інспекцією протягом двох робочих днів після надходження заяви за формою №1-ОПП за наявності всіх поданих документів.

Довідка про взяття на облік платника податків надсилається (видається) платникам податків - юридичним особам та відокремленим підрозділам юридичних осіб наступного робочого дня з дня взяття на облік за основним місцем обліку.

Після взяття на облік орган ДПІ ставить на примірнику статуту (положенні) платника відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік за підписом відповідальної особи і видає йому довідку про взяття на облік платників податків за ф. № 4-ОПП (див. дод. В2).

Для зняття з податкового обліку по ініціативі власника або уповноваженого органу платник податків - юридична особа повинна у 3-денний термін з дати прийняття рішення подати в орган ДПС, в якому перебуває на податковому обліку такі документи:

юридичним особам необхідно у триденний термін подати до ДПІ документи:

заяву про зняття з обліку за формою № 8 - ОПП (дод. В3);

копію розпорядчого документа;

копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії.

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф. № 8-ОПП (дод. В3) платник повинен скласти ліквідаційний баланс у формі річного звіту (на дату прийняття рішення про ліквідацію) та подати його для перевірки органу ДПІ.

Після проведення перевірки платника, у разі встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетами, орган ДПІ знімає його з обліку - за рахунок наявності повідомлення від установи банку про закриття такому платникові рахунків. Після завершення процедури зняття з обліку орган ДПІ складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф. № 22-ОПП (дод. В4), яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснював реєстрацію.

Якщо ж після проведеної перевірки платника встановлено факт заборгованості його перед бюджетами, орган ДПІ не знімає його з податкового обліку, а підрозділи обліку та звітності складають повідомлення про наявність обов'язків зі сплати податків і зборів обов'язкових платежів за ф. № 10-ОПП (див. дод. В5) і надсилають його ліквідаційній комісії, про що дозволяється видавати платнику повідомлення для пред'явлення у відповідні органи.

Фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію згідно з законом [14] повинна в 5-ти денний строк звернутися до органу Міністерства доходів і зборів України за місцем проживання для того, щоб стати на податковий облік, з такими документами :

• заява за ф. № 5 – ОПП (див. дод.В6);

• копія свідоцтва про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи;

• документ, що засвідчує особу (паспорт).

Платники податків – філії для взяття на облік подають в органи державної податкової служби за своїм місцезнаходженням такі документи:

- заяву за ф. № 1-ОПП (див. дод.В1);

- завірену в нотаріальному порядку копію установчих документів юридичної особи;

- копію рішення про створення філії, прийнятого юридичною особою;

- копію довідки про включення філії до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

Платники податків – кооперативи (житлово-будівельні кооперативи, автокооперативи, садівничі та ін.) для взяття на облік подають в органи державної податкової служби за своїм місцезнаходженням такі документи:

- заяву за ф. № 1-ОПП (див. дод. В1);

- завірену в нотаріальному порядку копію статуту.

Для зняття з обліку платника податків, він повинен у 3 – денний термін з дати прийняття рішення про ліквідацію подає в податкову інспекцію, в якій перебуває на обліку, такі документи:

• заяву про зняття з обліку платника податків за ф. № 8-ОПП (див. дод. В3), дата якої фіксується в журналі за ф. № 6-ОПП (див. дод.В7),;

• копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те засновницькими документами про ліквідацію;

• копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

ліквідаційну картку органів державної статистики.

Таким чином, можна зробити висновок, що ведення Державного Реєстру є обов’язковою умовою для повного та вчасного обліку платників податків в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області , що є важливим для нарахування та сплати податків до бюджету, оскільки Державний Реєстр дає змогу: вести повний облік фізичних осіб, які сплачують податки та інші обов’язкові платежі, з однозначною їх ідентифікацією; організовувати автоматизовану обробку інформації про сплату податків та інших обов’язкових платежів фізичними особами в режимі комп’ютерної мережі; організовувати нормативно-довідкову інформацію для взаємодії державних податкових інспекцій з іншими державними органами, що є дуже важливим для виконання обов`язків працівників Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області.

3. ОБЛІК ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ ТА ІНШИХ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ

Облік податків, зборів та інших обов’язкових платежів здійснюється – відділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності. Відділ у своїй діяльності керується Конституцією і Законами України, Постановами ВРУ, Указами і розпорядженнями Президента України, Декретами, Постановами і розпорядженнями КМУ з питань оподаткування, постановами колегії і Державної податкової адміністрації області, Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області, іншими нормативними, інструктивними та методичними документами.

На 05.05.2014 р. чисельність працівників цього відділу складає 5 осіб, які мають свої відповідні обов'язки та виконують покладені на них функції:

узагальнення, зведення комплексних заходів (планів) по забезпеченню надходжень до бюджету та адмініструванню податків і платежів;

аналіз та обчислення показників бази оподаткування в розрізі податків, платежів, рівнів бюджету та платників;

визначення контрольних (прогнозних) показників податкових надходжень, надання пропозицій щодо контрольних показників надходжень на майбутні періоди;

ведення інформаційно-аналітичної бази даних на основі показників звітності;

робота з персоналом;

формування звітів та зведених інформацій за даними оперативного обліку;

оперативний облік податків і зборів;

контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів;

контроль за повнотою та достовірністю інформаційних ресурсів державноі податкової служби України.

Прогнозні показники до Державного бюджету доводяться Міністерством Фінансів України, згідно затверджених показників на 2014 р. (Закон України «Про державний бюджет на 2014 р.» [10]). Прогнозні показники до міського бюджету доводяться фінансовим відділом МВК згідно Рішення XXIII сесії Ірпінської міської ради.

Відділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності щодня формується звіт про надходження податків до бюджетів всіх рівнів в розрізі податків, формуються суми недоїмки. Така інформація необхідна для внутрішнього «споживання», а також для передачі на обласний рівень.

За січень-грудень 2013 року (рис. 3.1) до Зведеного бюджету за платежами, контроль за справлянням (стягненням) яких покладено на Ірпінську ОДПІ Київської області ДПС, забезпечено надходження у сумі 517,4 млн.грн., що на 45,2% більше надходжень 2012 року, з них до Державного бюджету -260,9 млн.грн., що більше надходжень 2012 року на 61,9 %, та місцевих бюджетів - 256,5млн.грн., що більше надходжень 2012 року на 31,4 % (див. дод.В8-В9).

Рис.3.1. Надходження до Зведеного, Державного та місцевих бюджетів за 2012-2013 pp.

За підсумками 2013 року виконання прогнозних показників розрахункової бази надходжень до загального фонду державного та місцевого бюджетів складають 96 % та 115,3 % відповідно. Понадпланові надходження податків та платежів загального фонду місцевого бюджету складають 31,9 млн. гривень (див. дод.В8-В9).

За підсумками 2013 року до загального фонду державного бюджету надійшло податків та платежів на загальну суму 251,4 млн. грн., що на 91,0 млн. грн. більше аналогічного показника 2012 року, темп росту становить 56,8 % (див. дод.В8-В9).В структурі надходжень загального фонду державного бюджету забезпечено приріст надходжень по основних джерелах дохідної частини загального фонду державного бюджету, в т.ч.:

податку на прибуток - на 29,6 млн. грн., або 63,1 %;

податку на додану вартість - на 59,8 млн. грн., або 53,7 % (рис. 3.2).

Рис. 3.2. Динаміка і структура надходження до Загального фонду Державного бюджету за 2012 -2013 pp.

В структурі місцевого бюджету забезпечено виконання у повному обсязі планових показників по основних платежах та податках місцевого бюджету, в т.ч. по податку з доходів фізичних осіб на 116,6 %, запланований рівень перевищено на 27,5 млн. гривень (див. дод.В8-В9).

Основою фінансової бази органів місцевого самоврядування є місцеві бюджети, у доходах яких центральне місце належить податкам, зборам та платежам, які контролюють органи державної податкової служби.

Платниками податків, які знаходяться на податковому супроводженні в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області забезпечено у 2013 році надходження до місцевого бюджету Ірпінського регіону в сумі 256523,9 тис. грн., що становить 117,2 %, від доведеної розрахункової бази (рис. 3.3).

Зокрема, надходжень з податку на доходи фізичних осіб забезпечено в сумі 193569,5 тис. грн., що складає 116,6 %, від розрахункової бази, по платі за землю (юридичні та фізичні особи) в сумі 39033,1 тис. грн. (102,8 %), єдиного податку (юридичні та фізичні особи) - 14283,8 тис. грн. (140,7 %), екологічного податку -698,5 тис. грн. (132,6 %), збору за спеціальне використання води - 323,1 тис. грн. (110,3 %), інших надходжень в сумі 8,65 тис. грн. Темпи росту надходжень до факту 2013 року склали 17,2 % (див. дод.В8-В9).

Рис. 3.3. Динаміка і структура надходжень до Загального фонду місцевих бюджетів за 2012 -2013 pp.

Протягом 2013 року доведені показники по збору платежів до державного бюджету виконувалися у шести місяцях, по збору платежів до місцевого бюджету виконувалися у всіх місяцях (рис. 3.4).

Документами, що безпосередньо готуються Ірпінською ОДПІ, вважаються:

рішення про застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій, донарахованих сум податків і платежів та пені за порушення податкового та іншого законодавства, що складене за актами перевірок;

рішення про застосування санкцій за порушення граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання;

рішення про скасування або зміну раніше прийнятого рішення про нарахування податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу внаслідок адміністративного оскарження;

розрахунок суми податкового зобов'язання, якщо згідно з нормативно-правовими актами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку є податковий орган;

акт документальної перевірки з питань податку з доходів фізичних осіб;

інші документи, якщо такі передбачені чинним податковим законодавством.

Записи в особових рахунках платників проводяться в хронологічному порядку за датами операцій на підставі документів, що вказані вище. На всіх документах, що надходять до відділу прогнозування, аналізу, обліку та звітності, проставляється віза керівника "До обліку".

Документи, що підтверджують податкові зобов'язання, самостійно визначені платником, та документи, що надходять від судових органів, реєструються у підрозділі, до функцій якого входить реєстрація зазначених документів, та з відміткою про реєстрацію направляються до підрозділів приймання та обробки податкової звітності, де розносяться до електронної бази податкової звітності та формуються в електронні реєстри. Електронні реєстри нарахованих сум передаються підрозділам обліку та звітності. Для занесення нарахованих сум платежів до карток особових рахунків платників податків (дод. Д.1-Д.З).

Облік надходжень платежів до бюджету проводиться на підставі щоденного надходження з органів Державного казначейства (в електронному вигляді), на підставі платіжних документів та реєстру ф. 412 дані про надходження, які заносяться працівниками відділу, згідно посадових інструкцій, в картки особових рахунків платників податків (дод. Д.1-Д.4).

Залежно від призначення платежів у Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області відкриваються картки особових рахунків за відповідними формами (табл. 3.1).

Таблиця 3.1 Форми та призначення карток особових рахунків

Форма картки особового рахунку	Призначення
ф.№5 (дод.Д.1)	для здійснення обліку податку на додану вартість для платників податків -юридичних та фізичних осіб
ф. №6 (дод. Д.2)	для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків)
ф. №15 (дод. Д.З)	для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та бюджетними позичками згідно з переліком боржників
ф. №1Р (дод. Д4)	для здійснення обліку реструктурованих сум

Також відділом проводяться нарахування узгоджених податкових зобов'язань шляхом автоматичного витягування з 1С «Податковий блок».

За несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання в картках особових рахунків нараховується пеня та штрафні санкції згідно ПКУ [7].

Податковий борг може погашатись самостійно платником податків, стягуватися примусово або списуватись (якщо він визнаний як безнадійний).

Органи Ірпінської ОДПІ здійснюють щоквартальне списання безнадійного податкового боргу.

При цьому списання податкового боргу в картках особових рахунків здійснюється на підставі рішення керівника Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області на дату прийняття вказаного рішення.

З метою контролю за повнотою і своєчасністю внесення платежів до бюджетів та до державних пільгових фондів органи державної податкової служби в районах та областях складають і подають вищим органам електронними засобами звітність про нарахування, надходження, податковий борг та переплату податків, зборів (обов'язкових платежів).

Формою річної звітності виступає звіт за формою № 1-П «Про суми нарахувань, надходжень, податкового боргу та переплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів», який подається станом на звітну дату. У даній формі окремо відбиваються дані про суми нарахувань надходжень, податковий борг і переплату податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів. Інформація щодо сум нарахувань, надходжень, податкового боргу та переплати подається за спеціально встановленими кодами відповідно до діючої бюджетної класифікації України. У межах форми № 1—П податкові органи складають наступні звітні форми:

звіт ф. № 1—ПО «Про суми надходжень податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів» (дод. Д.5);

звіт ф. № 1—П5 «Про суми нарахувань податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів» (дод. Д.6);

Звітні форми № 1—П6 «Про суми податкового боргу з податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів» (дод. Д.7)

та ф. № 1—П8 «Про суми переплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів» (дод. Д.8).

Отже, відділ прогнозування, аналізу, обліку і звітності відіграє дуже важливу роль у процесі формування показників дохідної частини Державного бюджету України, у аналізі доходів бюджету по податках та зборах, у пошуку резервів щодо збільшення надходжень для виконання бюджетних призначень, тощо.

4. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ ТА ОБЛІК ПОДАТКІВ З ЮРИДИЧНИХ ОСІБ

Управління оподаткування юридичних осіб в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області налічує 15 працівників. Дане управління складається з двох відділів і трьох секторів: відділ адміністрування податку на прибуток, відділ адміністрування ПДВ та акцизного податку, сектор адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів та сектор контролю за правомірністю бюджетного відшкодування ПДВ. Кожний відділ та сектор мають своє призначення та виконують відповідні функції.

У своїй діяльності управління оподаткування юридичних осіб керується різними законодавчо-нормативними документами, які регулюють справляння податків з юридичних осіб: Податковим Кодексом України, Законами України, Постановами ВРУ, Указами і розпорядженнями Президента України, Декретами, Постановами і розпорядженнями КМУ з питань оподаткування тощо.

До функціональних обов'язків управління оподаткування юридичних осіб в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області належить здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, контроль за своєчасністю подання платниками податкових декларацій, бухгалтерської звітності, забезпечення перевірки правильності і повноти їх складання. Також до обов'язків управління стягнення державних податків з юридичних осіб належать контроль за своєчасністю і повнотою перерахування обов'язкових платежів до бюджету, організація заходів щодо стягнення перерахування несвоєчасно внесених до бюджету належних податків, застосування до платників фінансових санкцій. Зробимо аналіз сплати надходжень з юридичних осіб за 2013 р. (рис. 4.1).

Рис. 4.1. Платники-юридичні особи Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області

У 2013 році в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області рахується на обліку 3015 платників - юридичних осіб, з них 486 СГД є платниками єдиного податку, 1 платник фіксованого сільськогосподарського податку, 526 платників є неприбутковими установами та організаціями, 111 платники окремих податків (стан 17).

4.1. Адміністрування загальнодержавних податків та зборів.

Процес адміністрування податку на прибуток забезпечує відділ податку на прибуток, місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області , який складається з 7 працівників .

Головним завданням відділу адміністрування податку на прибуток в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області є забезпечення ефективного контролю за дотриманням чинного законодавства з питань оподаткування прибутку підприємств, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податку на прибуток до бюджетів всіх рівнів.

Платники податку на прибуток підприємства наведені у ПКУ [2].

Об’єктом оподаткування є:

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами;

- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 ПКУ, з джерелом походження з України.

Податок за звітний період сплачується у строк, визначений ПКУ для квартального податкового періоду.

Відповідно до ПКУ [2] термін сплати податку на прибуток підприємств – протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації.

Декларація з податку на прибуток підприємства подається до Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

За ставкою 0 % прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених пунктом 156.2 ст.156 ПКУ [2].

А також за ставками 0,4,6,12,15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках встановлених ст.160 Податкового Кодексу України [2].

Згідно пункту 154.6 ст.154 Звільнення від оподаткування Розділу ІІІ цього Кодексу на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податків на прибуток.

На прикладі ТОВ «Світанок», проаналізуємо показники з податку на прибуток таблиці 4.1 (дод. Е.1)

Таблиця 4.1

Узагальнюючі показники з податку на прибуток ТОВ «Світанок» за 2013 р.

Доходи, що	Витрати, що	Об'єкт	Податок на прибуток за	Розрахунок
враховуються	враховуються	оподаткування від	звітний (податковий)	податкового
при	при	усіх видів	період (р. 14)	навантаження
визначенні	визначенні	діяльності (р. 07)		з податку на
об'єкта	об'єкта			прибуток (гр.
оподаткува-	оподаткува-			4/гр. 1*100)
ння (р. 01)	ння (р. 04)
1	2	3	4	5
Дохід від	Витрати від	Доходи, що	Податок на прибуток від	(1000
операційної	операційної	враховуються при	діяльності, що не	грн. /
діяльності	діяльності	визначенні об'єкта	підлягає патентуванню +	1000
(р. 02) + Інші	(р. 05) + Інші	оподаткування	Податок на прибуток від	грн.)* 100%
доходи	витрати	(р. 01) - Витрати,	діяльності, що підлягає	= 1,0
(р. 03)	(р. 06)	що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (Р- 04)	патентуванню, зменше­ний на вартість торгових патентів - Зменшення нарахованої суми податку
1000 грн.+	200 грн.+0 грн	1000 грн. -	1000 грн. + 0 -	-
+ 0 грн.= 1000	=200 грн.	200 грн. =	200 грн. = 800
грн.		800 грн.	грн.

Декларація з податку на прибуток підприємства подається до Ірпінської ОДПІ Київської області ДПС протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

За 2013 рік до Державного бюджету надійшло по податку на прибуток 98,4 млн. грн. Темп росту надходжень до відповідного періоду минулого року становить124,9% або на 22,0 млн.грн. більше (див. дод. В8-В9)

Згідно змін в Податковому Кодексі, ставка податку на прибуток підприємств становить: з 01.01.14 року- 16 %.

Відповідно до Податкового кодексу України термін сплати податку на прибуток підприємств - протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації [7].

Якщо платник податку подає уточнюючий розрахунок податку на прибуток, то строк сплати донарахованого податку - до дати подання такого розрахунку.

Отже, в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області вжито комплекс заходів, спрямованих на забезпечення повноти нарахування і своєчасності сплати податку на прибуток, досягнення платниками податків середньогалузевого рівня податкової віддачі, а також на виявлення та руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань.

Прийомом документації, контролем за оформленням документації, справлянням податку, камеральною та документальною перевіркою щодо ПДВ в Ірпінській ОДПІ ГУ у Київській області займається відділ адміністрування ПДВ та акцизного податку, який складається з 4 працівників.

Належне адміністрування податку на додану вартість (ПДВ) працівники цього відділу забезпечують відповідно до Податкового кодексу України [7].

Відділ забезпечує повний облік платників податків по ПДВ та акцизного податку, організовує подання платниками декларацій по ПДВ та акцизному податку та інших документів, пов'язаних з обчисленням цих податків.

Обов'язки і відповідальність посадових осіб відділу:

сурове дотримання чинного законодавства України;

безпосереднє виконання накладених на працівників відділу службових обов'язків, своєчасне та повне виконання вказівок своїх керівників у встановлені строки;

постійне вдосконалення стилю та методів організації роботи, підвищення професійної кваліфікації, сумління, ініціативне і творче виконання своїх службових обов'язків.

Процес адміністрування податку на додану вартість базується на застосуванні його основних елементів та механізмів справляння, визначених законом.

Передусім необхідно підкреслити, що платник податку на додану вартість -це:

будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;

будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України [7].

Передусім варто особливо підкреслити, що механізм нарахування ПДВ побудований на визначенні не об'єкта оподаткування, а податкової бази. База оподаткування для нарахування ПДВ є здійснювані операції, які залежать від сфери та виду діяльності суб'єкта господарювання

Механізм обчислення податку на додану вартість базується на співставленні сум податкового зобов'язання та податкового кредиту.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді від здійснення операцій продажу (поставки) товарів (робіт, послуг) [7].

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Податковий кредит складається із сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) платником податку протягом звітного періоду [7].

На прикладі публічного акціонерного товариства «Альфа», проаналізуємо показники з податку на додану вартість, які ми бачимо з таблиці 4.2 (дод. Е2).

Таблиця 4.2

Узагальнюючі показники з податку на додану вартість ПАТ «Альфа» за один місяць 2013 р.

Сума податку на	Усього податкового кредиту (р. 17)	Розрахунок податкового
додану вартість		навантаження з податку на
(р. 19)		додану вартість (гр. 1 / гр. 2*100%)
1	2	3
Усього	Придбання товарів з ПДВ, які	(825242 грн. / 10475586 грн.) *
податкового	підлягають оподаткуванню за основною	100% = 7,88%
кредиту (р. 17)-	ставкою та нульовою (р. 10.1) + ПДВ,
Усього	сплачене митним органам (р. 12.1) +
податкових	Погашені податкові векселі (р. 12.2) +
зобов'язань (р.	Послуги отримані від нерезидента (р.
09)	12.4) + Коригування податкового кредиту (р. 16)
10475586 грн.- -	8287645 грн. + 2131972 грн. + 0 грн. +
9650344 грн. =825242	53394 грн. + 2575 грн. = 10475586 грн.
825242 грн.

Отже, публічне акціонерне підприємство «Альфа» правильно нараховує податок на додану вартість і не використовує схеми мінімізації податкових зобов'язань, визначаючи цю суму, бо значення даного показника більше 1 %.

Декларація з податку на додану вартість (далі, декларація) (дод. Е.2) подається до податкової інспекції, яка зареєстрована платником податку на додану вартість, а також особою, яка здійснює облік результатів спільної діяльності згідно з договором про спільну діяльність.

Подання Декларацій по ПДВ здійснюються у такому порядку:

декларація подається до канцелярії Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області для реєстрації;

до декларації вносяться дані податкового обліку платниками окремо за кожен звітний період без наростаючого підсумку;

для отримання бюджетного відшкодування платником подається до ОДПІ розрахунок бюджетного відшкодування за формою, визначеною в додатку до податкової декларації;

декларація, яка не відповідає вимогам не реєструється і є на обліку для перевірки.

Подання ксерокопії не допускається. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною або кульковою ручкою, але не в якому разі не олівцем, без помарок та виправлень. В рядках де відсутні заповнення, мають стояти прочерки. Усі суми в декларації показуються у гривнях, без копійок з відповідними округленням. Дані які наведені у декларації повинні сходитися з даними бухгалтерського обліку. Достовірність декларації підтверджується підписом посадових осіб (директора і головного бухгалтера) та печаткою.

Декларація складається з вступної частини та чотирьох розділів, з яких платником заповнюється перші три розділи та вступна частина. Четвертий розділ заповнюється працівником податкової інспекції на оригіналі, який залишається в Ірпінській ОДПІ ГУ у Київської області (дод. Е.2).

Підрозділом оподаткування юридичних осіб за січень - грудень 2013 р. забезпечено надходження ПДВ до Державного бюджету на суму 207088,4 тис. грн. що на 59754,3 тис. грн більше за аналогічний період минулого року, темп росту складає 53,7% (див. дод. В8-В9).

З метою контролю за повнотою нарахування та сплати податку до бюджету проводиться щомісячний моніторинг поданої звітності на предмет виявлення платників податків, що мінімізують податкові зобов'язання, платників, що формують податкову вигоду - ризиковий податковий кредит для СГ реального сектору економіки з метою зменшення об'єкту оподаткування, платників - транзитерів фінансово - грошових потоків. За 2013 рік по зазначених категоріях

складено 184 висновки та разом із ймовірними схемами ухилення від оподаткування надано до підрозділів податкового контролю та податкової міліції для подальшого відпрацювання з метою руйнування схем мінімізації, включення до плану - графіку документальних перевірок та залучення платників зазначених категорій до сплати податку до бюджету.

Згідно пункту 10 Підрозділу 2 Розділу XX Податкового Кодексу встановлено ставки ПДВ за податковими зобов'язаннями з січня 2014 року - 17% [7].

Отже, податок на додану вартість забезпечує значну частку надходжень до Державного бюджету України і відіграє надзвичайно важливу роль у формуванні левової частки надходжень до бюджету країни.

Також, одним з невід'ємних елементів податкової системи України є акцизний податок.

Акцизний податок - це один із різновидів здійснюваних державою податків, не пов'язаних з одержанням прибутку підприємцем (товаровиробником, торговцем). Це найпоширеніший державний непрямий податок на певні продукти масового попиту (предмети розкоші, тютюн, алкогольні напої, коштовні метали та інше), які стягують з виробників чи продавців товарів. Акциз включається у ціну товару, яку сплачує споживач товару, його розмір і сума стягуються у державний чи місцевий бюджети. Часто застосовується на окремі імпортні товари з метою захисту внутрішнього ринку й підтримки вітчизняного товаровиробника.

Об'єктами оподаткування є операції з:

реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними;

операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, де відбувається перехід права власності на цінні папери, та операції з деривативами, крім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативів [7].

Декларація акцизного податку (дод. Е.3) подається безпосередньо до відділу прогнозування, аналізу, обліку та звітності, де фіксується дата їх подачі та присвоюється реєстраційний номер, або надсилаються в електронному режимі через інтернет та автоматично втягуються на особові картки платника не пізніше 20 числа щомісячно.

В Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області платниками акцизного податку займається сектор контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів , який складається з 2 працівників.

На податковому обліку в Ірпінській ОДПІ ГУ Міндоходів у Київської області перебуває платник акцизного податку ТОВ «Компанія «Успіх»».

Відповідно до ліцензії № 457 від 28.01.2010 р. ТОВ «Компанія «Успіх»» є виробником тютюнових виробів (тютюн для кальяну), у підприємства також наявна ліцензія на право здійснення оптової торгівлі тютюновими виробами та здійснення експорту тютюнових виробів.

ТОВ «Компанія «Успіх»» сплачено акцизного податку до бюджету за 2013 рік на суму 815,2 тис. грн., що на 649,6 тис. грн більше за аналогічний період минулого року .

Мобілізовано акцизного податку в сумі 815,2 тис. грн. (при доведеній розрахунковій базі 916 тис. грн.), що на 649,6 тис. грн.. більше за аналогічний період минулого року (див. дод. В8-В9).

Отже, досягнення високої ефективності адміністрування ПДВ та сплати акцизного податку можливе при інтегруванні баз даних митних, податкових органів, служби безпеки та інших силових структур, уповноважених запобігати злочинним проявам, пов'язаним із несвоєчасністю сплати податків до бюджету, в єдину інтегровану систему.

В секторі адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів, в якому працюють 3 податкових інспектори, здійснюється контроль за правильністю нарахування, своєчасністю сплати ресурсних податків та платежів; контроль за дотриманням податкового законодавства; забезпечення надходжень до бюджету; попередження виникнення податкового боргу, своєчасністю подання податкових декларацій, тощо.

За рахунок коштів, які надходять від платежів за використання природних ресурсів в Україні здійснюється фінансування природоохоронних заходів, передбачених Конституцією України, іншими законодавчими актами, а також визначених Президентом та Урядом [5].

Розглянемо лише ті, податки і збори, якими займається сектор адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів і які сплачуються до Ірпінської ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області:

плата за землю;

екологічний податок;

плата за користування надрами;

збір за користування радіочастотним ресурсом України;

збір за спеціальне використання води;

фіксований сільськогосподарський податок;

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

Земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів [2].

Об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено [7].

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку. Податковий розрахунок податку (за встановленою формою - наказ ДПА України від 02.12.2003 р. № 582) складається на підставі даних державного земельного кадастру за станом на 1 січня поточного року і щороку подається до органу ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки до 1 лютого поточного року з розбивкою суми земельного податку рівними частками за місяцями, а землекористувачі -

виробники товарної продукції с/г і рибної продукції - з розбивкою річної суми на дві частки.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію (дод. Е4) і відомості про наявні земельні ділянки (дод. Е5) , що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним [7].

Облік земельного податку з юридичних осіб здійснюється на картках особових рахунків: нарахування (за термінами сплати та за актами перевірок), сплачені, податковий борг, переплата. Картка особового рахунку ф. № 6 (див. дод. Д2), реєстр ф. № 25.

Облік орендної плати з юридичних осіб: нарахування тільки за актами перевірок; надходження; податковий борг та переплата тільки за актами перевірок. Картка особового рахунку ф. № 15 (дод. ДЗ), ф. № 6 (дод. Д2) за актами перевірок, реєстр ф. № 25.

Екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року [7].

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів.

Об'єктом та базою оподаткування є:

обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;

обсяги та види (класи) розміщених відходів, крім обсягів та видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання;

обсяги та види палива, у тому числі виробленого з давальницької сировини, реалізованого або ввезеного на митну територію України податковими агентами.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Платники податку, крім тих, які визначені пунктом 240.2 статті 240 Податкового кодексу України [7], та податкові агенти складають податкові декларації (дод. Е.6) за формою, встановленою у порядку, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації [7].

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку і заповнюється Розрахунок № 1 податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення .

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів скидів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів і заповнюється Розрахунок № 2 податкового зобов'язання з екологічного податку, що справляється за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти.

Плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:

плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.

Об'єктом оподаткування плати за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій в користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини (мінеральної сировини) або обсяг погашених у податковому (звітному) періоді запасів корисних копалин [7].

Базою оподаткування є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничодобувного підприємства) [7].

Податковий розрахунок подається платником починаючи з календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому такий платник отримав дозвіл на початок (продовження) виконання роботи підвищеної небезпеки або експлуатації об'єкта.

Податкові розрахунки з плати за користування надрами для видобування корисних копалин подаються платником, починаючи з календарного кварталу, а при видобуванні вуглеводневої сировини з календарного місяця, що настає за кварталом/місяцем, у якому такий платник отримав спеціальний дозвіл (дод. Е.19).

Платник протягом десяти календарних днів після закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за податковий (звітний) період сплачує податкові зобов'язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин у сумі, визначеній в розрахунку з плати (дод. Е.20), поданому ним органу державної податкової служби:

за місцезнаходженням у межах території України ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини;

за місцем обліку платника в разі розміщення ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України [15].

Платниками збору за користування радіочастотним ресурсом України є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, визначені законодавством про радіочастотний ресурс, яким надано право користуватися радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування.

Об'єктом оподаткування збором є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України або в дозволі на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою для технологічних користувачів та користувачів, які користуються радіочастотним ресурсом для розповсюдження телерадіопрограм.

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю [7].

Розрахунки збору подаються платниками збору до органів державної податкової служби у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації (дод. Е.21).

Збір за спеціальне використання води. Платниками збору є водокористувачі -суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.

Збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів [1].

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, встановленою в порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України.

Податкові декларації збору (дод. Е8) подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації [7].

Фіксований сільськогосподарський податок - податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормативної грошової оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів [7].

Платниками податку з урахуванням обмежень, можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Об'єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік.

Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік [7].

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості.

Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової нерухомості.

Базою оподаткування є житлова площа об'єкта житлової нерухомості. База оподаткування об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи з житлової площі об'єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об'єкт.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 1 лютого цього ж року подають органу державної податкової служби за місцезнаходженням об'єкта оподаткування декларацію (дод. Е10) з розбивкою річної суми рівними частками поквартально і Відомості про наявні об'єкти житлової нерухомості (дод. Е11) [7].

Отже, управління оподаткування юридичних осіб забезпечує в повному обсязі виконання бюджетного розпису надходжень до Державного бюджету України для створення сприятливих умов щодо сталого економічного розвитку. Працівники беруть участь у формуванні прогнозних показників по податках та здійснюють щоденний моніторинг надходжень по податку на прибуток, ПДВ, єдиному податку та інших податках і зборах.