Vіі. Розрахунок плати на землю

Розрахунок суми податку

База оподаткування (ст. 271 ПКУ): нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації; площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Ставки податку встановлені ст. 272 – 280 ПКУ.

Підприємство протягом податкового періоду - календарного року мало земельну ділянку, яка знаходиться на території населеного пункту м. Феодосія розташованого на південному узбережжі Автономної Республіки Крим. Нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено.

Крім того, підприємство мало у власності земельну ділянку сільськогосподарських угідь - багаторічні насадження. Нормативна грошова оцінка земельної ділянки проведено.

№ п/п	Показники
1.	Кількість населення,тис.	114
2.	Термін користування, років	1
3.	Земельні ділянки, багаторічні насадження, га	508
4.	Нормативна грошова оцінка земельної ділянки: багаторічні насадження, за 1га, грн.	2608

Згідно ст. 275 п.275.1 ПКУ коефіцієнти, що застосовуються у місті Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного значення: групи населення пунктів з чисельністю населення, тис осіб від 100 до 250; ставка податку 0,525 грн. за м²; коефіцієнт, що застосовується в місті Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного призначення 1,6. Згідно ст. 275 п. 275.2 ПКУ у населених пунктах, віднесених Кабінетом Міністрів України до курортних, до ставок податку зазначених у п. 275.1 ст. 275, застосовується коефіцієнт: п. 275.2.1 на південному узбережжі Автономної Республіки Крим – 3,0.

Методика розрахунку податку:

Плата за землю = грошова оцінка земельної ділянки * ставку плати за землю * площа земельної ділянки * коефіцієнт * період використання.

Оскільки земельна ділянка в га, то в м² складає 5 080 000. Звідси, плата за землю = 5 080 000 * 1 * 0,525 * 1,6 * 3 = 12 801 600 грн.

Плата за користування багаторічними насадженнями = 2 608 * 0,03 = 782 400 грн.

= 12 801 600 + 782 400 = 13 584 000 грн.

Строки подання податкової звітності

Базовий звітний період становить рік, строк подання звітності до 20.02 після звітного періоду, згідно п.п. 286.2 ПКУ. Строк сплати податку +30 після кожного місяця, згідно п.п. 287.3 ПКУ.

Відповідь: сума сплати податку до бюджету складає 13 584 000 грн.

Vііі. Розрахунок суми збору за спеціальне використання води

Розрахунок суми податку

Крім того, підприємство у своїй діяльності для потреб рибництва за І квартал поточного року використало водні об’єкти загальнодержавного значення.

№ п/п	Показники
1.	Згідно показників вимірювальних приладів забрано факт (куб. метрів)з них:	23008
2.	підземної води (куб. метрів)	18008
3.	поверхневої води (куб. метрів)	14008
4.	втрата підземної води на фільтрацію та випаровування (куб. метрів)	1008
5.	Установлений ліміт води (куб. метрів)	22008

Об'єктом оподаткування (ст. 324 ПКУ) збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання. Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води без її вилучення з водних об'єктів є: для потреб гідроенергетики – фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії; для потреб водного транспорту – час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом.

Збір не справляється (ст. 324.4 ПКУ): за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення; за воду, що використовується для протипожежних потреб; за воду, що використовується для потреб зовнішнього благоустрою територій міст та інших населених пунктів тощо.

Ставки збору за спеціальне використання води для потреб рибництва установлені згідно ст. 325.5. Ставки збору:

325.5.1. 33,51 грн. за 10 тис. куб. метрів поверхневої води;

325.5.2. 40,29 грн. за 10 тис. куб. метрів підземної води.

Отже, розрахунок збору за спеціальне використання види здійснюється наступним чином:

• встановлюємо скільки куб. метрів води використано в межах ліміту, а скільки перевищує ліміт;

• Сума збору в межах ліміту:

Сума збору = ставка збору*обсяг використаної води*ліміт обсягу використання води / загальний осяг використаної води

• Сума збору при перевищенні встановлених лімітів:

Сума збору = (ставка збору*обсяг використаної води* обсяг використання води понад ліміту / загальний осяг використаної води)*5

• Сума збору, яка підлягає сплаті у бюджет:

Сума збору = сума збору в межах ліміту + сума збору при перевищенні ліміту

Отже, сума збору в межах ліміту складає:

18 008 * 40,29 / 10 000 * 22 008 / 23 008 = 69,4 грн.

Сума збору при перевищенні встановлених лімітів:

14 008 * 33,51 / 10 000 * 1 008 / 23 008 * 5 = 10,28 грн.

Сума збору, яка підлягає сплаті у бюджет:

69,4 + 10,28 = 79,68 грн.

Строки подання податкової звітності

Базовий звітний період складає квартал, строк подання звітності 40 днів після звітного періоду, згідно п.п. 328.3 ПКУ. Строк сплати податку 10 днів після граничного строку подання звітності, згідно п.п. 57.1 ПКУ.

Визначення суми штрафних санкцій за порушення податкового законодавства

Після подання податкової декларації збору за спеціальне використання води за І квартал виявилося, що внаслідок аварії у системах водопостачання підприємства у І кварталі звітного року було втрачено 100м куб. води, які помилково не були включені до податкової декларації за І квартал. Головний бухгалтер підприємства самостійно виявляє заниження податкового зобов’язання та подає уточнюючий розрахунок до податкової декларації з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації.

Невиконання вимог щодо самостійного внесення змін до податкової звітності (п. 120.2). У разі самостійного виявлення заниження суми податкового зобов’язання платник податків зобов’язаний подати (п. 50.1): уточнюючий розрахунок і сплатити штраф у розмірі 3% суми заниження. При виконанні даних вимог інші штрафи не застосовуються.

Відповідь: сума збору за спеціальне використання води складає 79,68 грн..