- •Державна податкова служба україни
- •Передмова
- •2. Загальні вимоги до змісту та оформлення розрахункової роботи
- •2.1 Завдання на розрахункову роботу
- •2.2 Загальні вимоги до оформлення
- •3. Методичні рекомендації для розрахунку практичної задачі
- •3.1. Розрахунок суми податку на прибуток
- •Визначення доходів з метою оподаткування податком на прибуток
- •Оподатковуваного прибутку
- •Групи основних засобів (ст. 145.1 пку)
- •Нематеріальні активи (145.1.1 пку)
- •3.2.Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •Порядок нарахування пені органами державної податкової служби: Пеня нараховується
- •Нарахування пені розпочинається
- •Нарахування пені закінчується
- •4. Методика оцінювання розрахункової роботи
- •5. Рекомендована література
- •Завдання для виконання ситуаційної задачі
- •Завдання для виконання практичної задачі
- •Міністерство доходів і зборів
- •1. Ситуаційна задача
- •2. Практична задача
- •Розв’язання
- •Рецензія
Оподатковуваного прибутку
При визначенні об’єкта оподаткування враховуються витрати подвійного призначення, зазначені в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2
Визначення витрат з метою оподаткування податком на прибуток
|
Витрати подвійного призначення (ст. 140 ПКУ): |
|
Враховуються при визначенні об’єкту оподаткування (ст. 140.1) |
|
- витрати на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, миючими та знешкоджувальними засобами, продуктами спеціального харчування; - витрати пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності; - витрати на професійну підготовку, перепідготовку, підвищення кваліфікації кадрів у разі якщо законодавством передбачено обов’язковість періодичної підготовки; - витрати на гарантійний ремонт, вартість яких не компенсується за рахунок покупців; - витрати на проведення реклами; - витрати на відрядження підтверджені документально; - витрати на утримання об’єктів, які знаходяться на балансі з 1 липня 1997 р. та забезпечують соціально-культурні заходи підприємства: дитячі садки, санаторії, медичні заклади та не використовуються з метою отримання прибутку. |
|
Не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування (ст. 140.1.1.) |
|
- роялті на користь нерезидента в обсязі, що перевищує 4% виручки від реалізації товарів; - до складу витрат на відрядження не включається вартість алкогольних та тютюнових виробів; |
Розрахунок суми амортизаційних відрахувань
Основні засоби – це матеріальні активи, що призначені для використання платником податків у господарській діяльності, мають термін служби більше одного року, вартість більше 2500 грн. і переносять свою вартість на вартість готової продукції протягом декількох виробничих періодів.
Амортизації підлягають (ст. 144.1 ПКУ):
- витрати на придбання основних засобів нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів;
- витрати на самостійне виготовлення основних засобів для їх використання у господарській діяльності;
- витрати на проведення ремонту та реконструкції основних засобів, що перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів;
- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом.
Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат звітного періоду (ст. 144.2):
- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;
- ліквідацію основних засобів;
- виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.
Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування (ст. 144.3):
- витрати на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних та архівних фондів;
- витрати бюджетів на утримання та будівництво автомобільних доріг загального користування;
- вартість гудвілу;
- витрати на придбання, ремонт або поліпшення невиробничих основних засобів.
Нарахування амортизації здійснюється окремо по кожному об’єкту основних засобів (табл. 3.3).
Таблиця 3.3