- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
1. Понятие внереализационных расходов
Перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ. Под внереализационными расходами признаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией продукции.
2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
начисления и кассовом методе
Порядок признания внереализационных расходов при методе начисления и кассовом методе установлен в ст. 272 и 273 НК РФ. При кассовом методе внереализационные расходы признаются в момент оплаты, при методе начисления в зависимости от вида расхода (таблица 3.9)
3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
Таблица 3.9 – Виды внереализационных расходов и дата их признания
|
Вид расходов |
Дата признания |
Примечания |
|
1. Расходы на содержание арендованного имущества |
Согласно договору, либо согласно представленных документов либо последний день отчетного (налогового) периода |
|
|
2. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам |
Если договор заключен более чем на один отчетный период, то на конец отчетного периода, либо на дату прекращения договора |
Расходом признается только сумма процентов, начисленная за отчетный период |
|
3. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы |
Последний день текущего месяца |
|
|
4. Расходы в виде суммовой разницы
|
У налогоплательщика – продавца – дата погашения дебиторской задолженности, у налогоплательщика - покупателя – дата погашения кредиторской задолженности |
|
|
5. Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам |
Последний день отчетного (налогового) периода |
|
|
6. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств |
НК РФ не установлено. |
Расходы на демонтаж, разборку, вывоз учитываются при наличии подтверждающих документов |
|
7.Судебные расходы и арбитражные сборы |
НК РФ не установлено |
Расходы состоят из госпошлины и судебных издержек |
|
8. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство , не давшее продукции |
НК РФ не установлено |
На основании актов, утвержденных руководителем |
|
9. Расходы по операциям с тарой |
НК РФ не установлено |
Стоимость невозвратной тары включается в состав расходов на приобретение товара |
|
10. Расходы на услуги банков |
НК РФ не установлено |
Оплата услуг признается расходом, если экономически обоснована |
4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
К внереализационным расходам приравниваются также полученные в отчетном (налоговом) периоде убытки.
Таблица 3.10 - Убытки, приравненные к внереализационным расходам
|
Вид расходов |
Примечания |
|
1. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде |
|
|
2. Суммы безнадежных долгов |
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя |
|
3. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам |
Обязательное условие: дата начала и окончание простоя должно быть зафиксировано работодателем |
|
4. Расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц |
Должно быть документально подтверждено |
Вопросы для контроля:
Дайте определения внереализационных расходов
Назовите особенности видов внереализационных расходов, признаваемых при методе начисления
Убытки, включаемые в состав внереализационных расходов.
Лекция 15 Учет расходов на формирование резерва по сомнительным долгам
План
Понятие сомнительного долга.
Ограничения на создание и формирование резерва.
Понятие безнадежного долга.
Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов.
Формирование налоговых регистров по созданию и использованию резерва.