- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
обслуживание
Для ведения налогового учета рекомендованы следующие регистры:
- регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт;
- регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт;
- регистр учета расходов на гарантийный ремонт.
Вопросы для контроля:
Предъявление претензий покупателем в случаях, когда гарантийный срок установлен и не установлен.
Назовите условия создания резерва на гарантийный ремонт.
Порядок определения размера резерва на гарантийный ремонт.
Особенности отражения создания резерва в бухгалтерском учете.
Особенности отражения создания резерва в налоговом учете.
Регистры налогового учета
Лекция 13 Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией
План
Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов: представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на служебные командировки, плата государственному или частному нотариусу, расходы на замену бракованной продукции.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из фактических затрат.
Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено определенными условиями.
Расходы, при признании которых учитываются требования соответствующих законодательных и нормативных актов.
1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаваемых для целей налогообложения, установлен ст. 264 НК РФ.
Таблица 3. 5 – Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
|
Вид расходов |
Примечание |
|
1. Суммы выплаченных подъемных |
Принимаются в пределах норм, установленных законодательством |
|
2. Компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях |
Постановление Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей» от 08.02.2002г. №92 |
|
3. Суточные и полевое довольствие во время служебных командировок |
Постановление Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия» от 08.02.2002г. №93 |
|
4. Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление |
Принимается в пределах установленных тарифов |
|
5. Представительские расходы |
Включаются в состав прочих расходов в пределах 4% от расходов на оплату труда |
|
6. Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям во время массовых мероприятий |
Не более 1% выручки от реализации |
|
7. Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических изданий в упаковках |
Не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического издания |
В ограниченный размер включаются также потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах установленных сроков (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции. Предельный размер составляет не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического издания или соответствующего тиража книжной продукции.
Сроки признания таких расходов: для периодических печатных изданий – в пределах срока до выхода следующего номера периодического издания; для книжной продукции – в пределах 24 месяцев после выхода их в свет, для календарей- до 1 апреля года, к которому они относятся.
В составе расходов учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях поддержания и сотрудничества, независимо от места проведения этого мероприятия (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Заметим, что НК РФ содержит закрытый перечень представительских расходов:
- на завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие;
- транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения представительского мероприятия;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- услуги переводчиков, не состоящих в штате организации, осуществляющей представительские расходы.
Что касается проведения собрания совета директоров или иного руководящего органа организации, то расходы, соответствующие приведенному перечню, будут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Однако, прием представителей филиалов, прибывших для решения производственных вопросов по приказу руководителя организации, нельзя отнести к представительским расходам, поскольку в нем участвуют только сотрудники организации, к которым относятся и сотрудники ее филиалов. Такие управленческие расходы можно учесть в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.