Раздел 3. Региональные налоги.

Тема 3.1. Транспортный налог.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Взимается в соответствии с гл.28 НК РФ.

Налогоплательщикамитранспортного налога выступают лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства — организации и физические лица, российские и иностранные.

Транспортные средства по общему правилу регистрируются за собственниками, но есть и исключения: передача имущества в лизинг (лизингополучатель), временная аренда водных транспортных средств без экипажа (фрахтователь) или государственных водных транспортных средств (лицо по договору оперативного управления), эксплуатация арендованных воздушных транспортных средств (эксплуатант).

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по местонахождению транспортных средств: место государственной регистрации, место нахождения собственника (при отсутствии места государственной регистрации), место фактического нахождения имущества.

Объектомналогообложения признаютсятранспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке. Регистрация транспортных средств (постановка на учет и снятие с учета) является ключевым моментом для целей налогообложения. От регистрации зависит признание плательщиком налога, величина налога в бюджет за время владения транспортным средством, место уплаты налога и представления налоговой отчетности.

Налоговая базаопределяетсяотдельно по каждому транспортному средствуна основании технической документации или регистрационных документов (табл.).

Вид транспортного средства	Название	Налоговая база
Наземный	Автомобили легковые и грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.	Мощность двигателя в лошадиных силах
Воздушный	Самолеты, вертолеты и другие летательные аппараты, имеющие двигатели	Мощность двигателя в лошадиных силах
	Самолеты, имеющие реактивные двигатели	Паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг.силы
Водный	Теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и другие суда, имеющие двигатели	Мощность двигателя в лошадиных силах
	Несамоходные (буксируемые) суда	Валовая вместимость в регистровых тоннах
	Суда, не имеющие двигателей	В количественных единицах

Льготыпо транспортному налогу предоставляются федеральным законом в виде освобождения объекта обложения транспортных средств особого назначения, указанных в п. 2 ст. 358 НК. Региональные льготы присутствуют во многих субъектах РФ, учитывают категорию или социальный статус плательщиков, вид, назначение и количество транспортных средств, принадлежащих владельцу.

Базовые налоговые ставкиявляются твердыми, установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства. Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Дифференциация ставок может затрагивать различные показатели, например срок эксплуатации. Полный перечень налоговых ставок представлен в ст.361 НК РФ.

Налоговым периодомпо транспортному налогу признаетсякалендарный год, аотчетными—I, II и III квартал.

Порядок исчисления и сроки уплаты налогаопределяются законами субъектов РФ и различны для организаций и физических лиц.

Физическим лицамналог исчисляется налоговыми органами по месту постоянного или преимущественного проживания, на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставляемых учреждениями по государственной регистрации транспортных средств на территории РФ в течение 10 дней с момента регистрации (снятия с учета) транспортного средства, сформированных на 1 января текущего налогового периода. Физические лица до 1 июня получаютуведомлениена уплату транспортного налога вместе с платежным документом —квитанцией (извещением)и указанием срока уплаты в первом полугодии календарного года.

Юридические лица— налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно отдельно по каждому транспортному средству как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения транспортных средств: единовременнопо итогам налогового периода илиежеквартально авансовыми платежамив течение налогового периода в размере 1/4 суммы налога за налоговый период, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды, после представления налоговой отчетности.

К документам налоговой отчетностиотносятсяналоговый расчет по авансовым платежамза отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, формы которых утверждаются на федеральном уровне. Налоговые расчеты представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации отражается сумма налога в бюджет по всем зарегистрированным транспортным средствам организации.

Налоговые декларации представляются:

• по наземному транспорту - по месту регистрации транспортных средств,

• по водному и воздушному транспорту - по месту нахождения организации.

По итогам налогового периода организация уплачивает сумму налога с учетом внесенных авансовых платежей за отчетные периоды. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику.