- •Вопросы к экзамену
- •Функции финансов
- •Сущность финансовой системы
- •Структура финансовой системы
- •[Править] Финансовая деятельность муниципальных образований
- •[Править] Особенности
- •[Править] Формы
- •[Править] Методы
- •[Править] Функции
- •[Править] Принципы
- •4 . Система финансовых органов
- •5 . Понятие, предмет и метод финансового права.
- •8 . Понятие финансовых правоотношений их особенности и виды.
- •Вопрос 2. Виды финансовых правоотношений
- •Виды финансово-правовых норм
- •10. Особенности финансово-правовой ответственности.
- •11. Понятие и значение финансового контроля. Виды и методы финансового контроля.
- •12. Аудит как независимая форма финансового контроля.
- •13.Понятие, значение и цели бюджета по российскому законодательству.
- •14. Бюджетное право России: понятие, принципы , источники
- •15. Бюджетная система и принципы.
- •16. Бюджетные полномочия рф и регионов.
- •Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации
- •17. Бюджетные полномочия органов местного самоуправления
- •8. Бюджетные полномочия муниципальных образований
- •18 Состав доходов и направления расходов бюджетов. Бюджетная классификация. Доходы бюджета
- •14. Расходы бюджета
- •19. Межбюджетные отношения.
- •20. Бюджетный процесс в рф. Понятие , принципы, стадии
- •21. Составление Российского бюджета
- •22. Порядок рассмотрения и утверждения Российского бюджета.
- •Статья 96.6. Нефтегазовые доходы федерального бюджета
- •24. Исполнение Российского бюджета. Отчет об исполнении. Статья 215.1. Основы исполнения бюджета
- •Статья 241. Отчетность об исполнении бюджета
- •25 Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
- •26. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов. . Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
- •27. Понятие и роль налогов и сборов. Система налогообложения. Статья 8. Понятие налога и сбора
- •[Править] Виды систем налогообложения
- •28. Налоговая система, понятие и основные принципы.
- •29. Виды налогов по российскому законодательству.
- •30. Налоговое право. Понятие , предмет , метод.
- •31. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений. Представительства. Налоговые правоотношения
- •Представительство в налоговых правоотношениях
29. Виды налогов по российскому законодательству.
налоги в России делятся на федеральные, региональные и местные (см. перечень налогов). Федеральные налоги применяются на всей территории России. При этом ставка налога полностью или частично, а также дополнительные льготы могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Пример налога, ставка которого целиком устанавливается на федеральном уровне – НДС (18%). Пример налога, ставка которого частично устанавливается на региональном уровне – налог на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий.
Региональные и местные налоги устанавливаются решением соответствующего законодательного органа, но в пределах перечня, утвержденного федеральным законом.
Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов.
А. По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т. п. Типичным примером прямого налога является подоходный налог.
Прямые налоги делятся на личные и реальные. Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется тогда, когда установить действительный доход налогоплательщика невозможно. Чаще всего это налоги с имущества. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).
Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары.
Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его величину в цену товара, так что реально налоговое бремя ложится на плечи покупателя, который и не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Очевидно, что бремя прямых налогов переносится населением тяжелее, поэтому они стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги, наоборот, более удобны для государства ввиду своей замаскированности.
С другой стороны, косвенные налоги подрывают в большей степени имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.
Б. В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие.
Закрепленными называются такие налоги, которые на длительный период (более чем на пять лет) полностью или в части закреплены за определенным бюджетом. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.
В. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги (они составляют основную налоговую массу) не имеют привязки к определенным расходам и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд, на общий счет. Целевые же налоги не поступают в общий денежный фонд территории, а учитываются отдельно (на счетах внебюджетного фонда, выделяются отдельной строкой в бюджете) и используются на конкретные цели (например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды).
Г. В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:
федеральные, которые устанавливаются НК РФ и взимаются на всей территории Российской Федерации. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня;
налоги субъектов РФ устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Субъекты РФ определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также вводят установленный налог в действие. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований;
местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления. Муниципальные образования определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также вводят установленный налог в действие. Суммы налогов зачисляются в бюджеты муниципальных образований.
Д. В зависимости от категории налогоплательщика. Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и др.), другие — только с юридических лиц (налог на прибыль организаций). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный налог, некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).