- •Вопросы к экзамену
- •Функции финансов
- •Сущность финансовой системы
- •Структура финансовой системы
- •[Править] Финансовая деятельность муниципальных образований
- •[Править] Особенности
- •[Править] Формы
- •[Править] Методы
- •[Править] Функции
- •[Править] Принципы
- •4 . Система финансовых органов
- •5 . Понятие, предмет и метод финансового права.
- •8 . Понятие финансовых правоотношений их особенности и виды.
- •Вопрос 2. Виды финансовых правоотношений
- •Виды финансово-правовых норм
- •10. Особенности финансово-правовой ответственности.
- •11. Понятие и значение финансового контроля. Виды и методы финансового контроля.
- •12. Аудит как независимая форма финансового контроля.
- •13.Понятие, значение и цели бюджета по российскому законодательству.
- •14. Бюджетное право России: понятие, принципы , источники
- •15. Бюджетная система и принципы.
- •16. Бюджетные полномочия рф и регионов.
- •Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации
- •17. Бюджетные полномочия органов местного самоуправления
- •8. Бюджетные полномочия муниципальных образований
- •18 Состав доходов и направления расходов бюджетов. Бюджетная классификация. Доходы бюджета
- •14. Расходы бюджета
- •19. Межбюджетные отношения.
- •20. Бюджетный процесс в рф. Понятие , принципы, стадии
- •21. Составление Российского бюджета
- •22. Порядок рассмотрения и утверждения Российского бюджета.
- •Статья 96.6. Нефтегазовые доходы федерального бюджета
- •24. Исполнение Российского бюджета. Отчет об исполнении. Статья 215.1. Основы исполнения бюджета
- •Статья 241. Отчетность об исполнении бюджета
- •25 Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
- •26. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов. . Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
- •27. Понятие и роль налогов и сборов. Система налогообложения. Статья 8. Понятие налога и сбора
- •[Править] Виды систем налогообложения
- •28. Налоговая система, понятие и основные принципы.
- •29. Виды налогов по российскому законодательству.
- •30. Налоговое право. Понятие , предмет , метод.
- •31. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений. Представительства. Налоговые правоотношения
- •Представительство в налоговых правоотношениях
28. Налоговая система, понятие и основные принципы.
.Налоговая система РФ -это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Понятие "налоговая система Российской Федерации" не имеет легального определения, что следует отнести к недостаткам действующего налогового законодательства РФ. Ранее закрепленное в ст. 2 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определение было неудачным; законодатель называл налоговой системой РФ систему ее "налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в обязательном порядке", фактически смешивая понятия "налоговая система" и "система налогов и сборов". Между тем второе понятие уже по своему объему. Система налогов и сборов - только часть налоговой системы.2. Налоговая система РФ представляет собой совокупность: системы налогов и сборов РФ;системы налоговых правоотношений;системы участников налоговых правоотношений;• нормативно-правовой базы сферы налогообложения. Таким образом, элементами (подсистемами) налоговой системы РФ называют не только налоги и сборы, но и налого облагающих субъектов, то есть таких субъектов, которые "обременяют подданных" обязанностями по уплате налогов и сборов:Россия, 89 ее субъектов и около 29 тысяч муниципальных образований;действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, а также налогопла тельщиков и налоговых агентов, их права и обязанности.
Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права. *3. К основным принципам налоговой системы относятся следующие организационные и функциональные принципы: принцип единства налоговой системы; принцип организационного единства системы налоговых органов:принцип справедливости налогообложения;принцип достаточности налогообложения;принцип единства нормативно-правовой базы;принцип подвижности (эластичности) налогообложения;
Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов [1].
В пункте 1 статьи 12 НК РФ законодатель определяет структуру системы налогов и сборов, устанавливаемых в РФ [3]. Система налогов и сборов в России отражает федеральное устройство российского государства и представлена тремя уровнями:
Федеральные налоги и сборы;
Региональные налоги и сборы;
Местные налоги и сборы.
Выделение трех уровней системы налогов и сборов в РФ позволяет четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении конкретных видов налогов и сборов.
В Российской Федерации используются базовые принципы А. Смита, которые закреплены Конституцией РФ и другие, сформулированные на основе опыта и практики современной системы налогообложения:
Принцип единства. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ. Так, например, статья 114 п. 1 пп. б Конституции РФ, согласно которой Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;
Принцип подвижности (пластичности). Этот принцип гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства [2];
Принцип всеобщности налогообложения закреплен статьей 3 п. 1 НК РФ. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
Принцип равенства налогообложения предполагает равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом;
Принцип справедливости предусматривает фактическую способность налогоплательщика уплачивать налог и обязательность каждого участвовать в финансировании расходов государства;
Принцип экономической обоснованности - налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
Принцип недискриминационности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применятся по-разному исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
Принцип определенности - акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);
Принцип однократности налогообложения - один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.
Принципиальная концепция, лежащая в основе формирования формирования налогового законодательства Российской Федерации, - создание системы законов о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положений, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков.