Смета затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат на производство и реализацию продукции – это расчетный документ, который составляется с целью определения общей суммы затрат предприятия и взаимной увязки этого раздела с другими разделами бизнес-плана предприятия. Основой разработки сметы служит классификация затрат по экономическим элементам ( табл. 1)

Таблица 1 Смета затрат на производство и реализацию продукции предприятия (в тыс. руб.)

№ п/п	Элементы затрат	План на 2009 г.
		всего	в том числе. на 4-й квартал
1.	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов),в том числе: сырье и материалы, природное сырье, топливо, энергия, покупные изделия	110000 104000 640 584 1760 3016	31200 29200 200 160 440 1200
2.	Затраты на оплату труда	45000	11700
3.	Отчисления на социальные нужды	11700	3000
4.	Амортизация основных фондов	19300	2600
5.	Прочие затраты	5000	1500
6.	Итого затрат на производство (1+2+3+4+5)	191000	50000
7.	Затраты, списанные на непроизводственные счета	9000	2000
8.	Прирост (–), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов	– 1000	– 400
9.	Прирост (–), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	– 4000	– 1100
10.	Производственная себестоимость товарной продукции (6–7–8–9)	177000	46500
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	3000	900
12.	Полная себестоимость товарной продукции (10+11)	180000	47400

Как видно из таблицы, совокупность затрат по экономическим элементам составляет общий объем затрат на производство продукции (п. 6). Из них вычитаются затраты, списанные на непроизводственные счета (п. 7), прирост остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства (п. 8, 9). В результате определяется производственная себестоимость (10 = 6 ̶ 7 ̶ 8 ̶ 9). Полная себестоимость товарной продукции включает производственную себестоимость и коммерческие расходы (12 = 10+11).

Полная себестоимость товарной продукции отличается от себестоимости реализованной продукции, на базе которой определяется сумма прибыли, наличием остатков нереализованной продукции. Себестоимость реализованной продукции равна полной себестоимости товарной продукции плюс себестоимость остатков нереализованной продукции на начало года минус себестоимость остатков нереализованной продукции на конец года.

Смета затрат на производство используется при разработке финансового плана предприятия.

Соотношение «объем–затраты–прибыль», или точка безубыточности

Точкой безубыточности называется объем производства и реализации продукции, при котором предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков. Расчет объема безубыточного производства построен на том, что совокупные затраты, определяющие нижнюю границу цены товара, подразделяются на переменные (ПИ) и постоянные (ПОИ) затраты.

Совокупные затраты (С):

С = ПИ + ПОИ

К переменным относятся затраты, сумма которых зависит от объема производства: стоимость сырья и материалов, топлива и энергии на технологические нужды, тары, заработная плата производственных рабочих и пр. Постоянные затраты не зависят от объема производства: расходы по управлению, по освещению и отоплению помещений, амортизационные отчисления и др.

Для определения порога безубыточности представим взаимосвязь трех показателей: выручки, себестоимости и прибыли в формализованном виде:

,

где В_тб – объем продукции в точке безубыточности в натуральном выражении; Ц_ед – цена на единицу объема продукции, ПИ_ед – переменные издержки на единицу объема, (зависящие от объема производства); ПОИ– постоянные издержки на весь объем продукции; П – прибыль (П= 0).

В этом уравнении искомый показатель – объем безубыточного производства в натуральном измерении (В_тб):

При объеме производства в точке безубыточности (В_тб) у предприятия не будет ни прибыли, ни убытков. Превышение порога безубыточности обеспечивает предприятию получение прибыли; снижение – приводит к убыточности производства. Если у предприятия объем реализации продукции превышает порог безубыточности, то это значит, что оно обладает определенным запасом финансовой прочности.

Точку безубыточности можно определить через величину покрытия (ВП), на которую выручка от реализации (В_р) превышает сумму переменных затрат (ПИ):

ВП = В_р – ПИ