- •2. Расчет норм времени
- •3. Расчет количества оборудования, выбор транспортных средств и разработка планировки участка
- •4. Расчет численности работающих
- •5. Определение величины инвестиций
- •6. Расчет себестоимости продукции
- •7. Расчет технико-экономических показателей участка
- •Заключение
- •Литература
6. Расчет себестоимости продукции
6.1. Общие положения.
Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию.
Различают технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость продукции. Технологическая себестоимость – это сумма текущих затрат на осуществление техпроцесса изготовления продукции (за исключением затрат на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций производственного характера и общепроизводственных (цеховых) расходов, которые наряду с технологической себестоимостью составляют цеховую себестоимость). Производственная себестоимость – это цеховая себестоимость вместе с общехозяйственными (общезаводскими) расходами. В расчетах экономической эффективности используется полная себестоимость продукции, т.е. производственная себестоимость и коммерческие (внепроизводственные) расходы.
6.2. Расчет затрат на материалы.
Затраты на основные материалы См (млн.руб.) рассчитываются с учетом стоимости возвратных отходов по формуле
См = (qмi · Цм · Ктз - qо · Цо) Ni, (6.2.1)
где n – число наименований изготавливаемых деталей, шт.;
qмi – норма расхода материала на i-ю деталь (кг/шт.);
Цм – оптовая цена материала (по заводским данным), руб/кг;
Ктз – коэффициент транспортно-заготовительных расходов, равный 1,05-1.08;
qо – количество реализуемого отхода материала, кг/шт.;
Цо – цена отходов, руб./кг, определяемая либо по цене исходного материала (если используются в качестве кондиционного материала), либо по цене лома.
См = 0,04762*1,778*1,07*194680*20000 = 354
6.3. Затраты на энергию на технологические цели.
К технологической энергии относится электроэнергия, расходуемая на нагрев заготовок.
Затраты на технологическую электроэнергию Стэ (руб.) рассчитываются по формуле
Стэ= qэ · ц э , (6.3.1)
где qмi – норма расхода материала на i-ю деталь (кг/шт.);
qэ - норма расхода электроэнергии, используемой на нагрев заготовок, квт-час/т (мощность печи на время нагрева 1т заготовок);
цэ - цена 1 квт-час электроэнергии (по заводским данным), руб./квт-час.
Стэ=71*130,7*0,8*194680/1000 = 2931226605.
6.4. Расчет фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Фонд оплаты труда состоит из фонда основной и дополнительной заработной платы производственных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.
Основная зарплата основных и вспомогательных рабочих-повременщиков Зрп (руб.) определяется по формуле
(6.4.1)
где Кпдс – коэффициент премий и доплат рабочих-повременщиков (по заводским данным или 0,25–0,3 для работающих в нормальных условиях и 0,3–0,35 во вредных условиях труда);
Зri – средняя часовая тарифная ставка i-й группы рабочих-повременщиков, час (по заводским данным);
Fэф – эффективный годовой фонд рабочего времени вспомогательного рабочего, час (можно принять равным 1820 час.).
Заработная плата основных рабочих:
Зрп=(1+0.32) *3219*4·1820=30933302,4
Заработная плата вспомогательных рабочих:
Зрп=(1+0.25) *2921*3*1820=19935825
Дополнительная заработная плата принимается в процентах от основной по заводским данным или в размере 8–12 % для основных и 5–7 % для вспомогательных рабочих.
Фонд зарплаты руководителей, специалистов (РС) или служащих Зрсс определяется по формуле
(6.4.2)
где Кд – коэффициент доплат (для всех категорий может быть принят равным 0,03 –0,05);
R – численность руководителей, специалистов или служащих, чел.;
Зм – среднемесячные оклады РС и служащих, руб.;
12 – число месяцев в году.
Зрс=(1+0.04) ·1·950000·12=11856000
Зс=(1+0.04) ·1·550000·12=6864000
Результаты расчетов фонда оплаты труда сводятся в таблицу 6.4.1.
Таблица 6.4.1.
Годовой фонд заработной платы работающих.
№ вари-анта тех-процесса |
Категории работающих |
Годовой фонд основной зарплаты, млн. руб. |
Годовой фонд дополнительной зарплаты, млн. руб. |
Итого, млн. руб. |
I |
Производственные рабочие Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты Служащие |
39,3
21,5
14,3
7,64
|
4.537
1.775
0.938
0.107 |
43,83
23,275
15,268
7,747
|
Всего по I варианту |
82,74 |
7.357 |
90,127 | |
II |
Производственные рабочие Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты Служащие |
30,9
19,9
11,85
6,86 |
4.060
1.554
0.837
0.107 |
34,96
21,45
12,68
6,97 |
|
Всего по II варианту |
69,51 |
6,558 |
76,06 |
Налоги и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (на социальные нужды) рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда по следующим ставкам (по состоянию на 2002г.):
1. Отчисления в фонд социальной защиты населения – 35 %.
2. Отчисления в фонд занятости – 1 %.
3. Чрезвычайный налог – 4 %.
6.5. Определение общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Общепроизводственные (цеховые) расходы состоят из:
1)расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
2)расходов по организации, обслуживанию и управлению производством.
По каждому из этих видов расходов составляется смета затрат.
I. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитывается следующим образом.
1. Амортизация оборудования и транспортных средств определяется по формуле
(6.5.1)
где Цбj – балансовая цена j-го оборудования, млн. руб.;
mпрj – количество j-го оборудования, шт.;
Нaj – норма амортизационных отчислений j-го вида оборудования или транспортных средств, % (принимается для нагревательного оборудования –10 %, прочего – исходя из нормативного срока его службы).
А=16494*1*0,1=1649,4 млн.руб.
2. Содержание оборудования включает стоимость смазочных обтирочных и других вспомогательных материалов, силовой электроэнергии и других видов и услуг сторонних организаций вспомогательных цехов.
Стоимость вспомогательных материалов принимается ориентировочно равной 1 % стоимости оборудования.
Затраты на силовую энергию состоят из стоимости потребляемой энергии Сэп (млн. руб.)
(6.5.2)
где Wу – суммарная установленная мощность нагревательного и обрабатывающего оборудования, кВт;
Ц – годовая плата за установленную мощность руб. (по заводским данным);
Квр, КN, Кпс, η – коэффициенты соответственно: загрузки оборудования по времени (см. приложение 2); загрузки его по мощности (см. приложение 3); потерь электроэнергии в сети (1,03–1,05) и полезного действия (см. приложение 4);
Цэ – стоимость 1 кВт-ч. электроэнергии, руб. (по заводским данным).
Сэп=972,99*80,7*3975*0,9*0,9*1,03/0,9*1000000=289,3 млн.руб.
3. Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих берется из таблицы 6.2.
4. Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента определяется в размере 5–7% (ценных инструментов – 10–20 %) от их балансовой стоимости.
5. Расходы на внутризаводское перемещение грузов (на содержание и эксплуатацию транспортных средств, горючее, смазочные и обтирочные материалы и т.п.) можно определить исходя из стоимости 1 часа их эксплуатации (по данным предприятия) или укрупнено в размере 40% от стоимости транспорта.
Таблица 6.5.1
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма, млн. руб. |
1. |
Амортизация оборудования и транспортных средств |
1649,4 |
2. |
Содержание оборудования |
289,3 |
3. |
Основная и дополнительная зарплата вспомогательных рабочих |
21.45 |
4. |
Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента |
130,86 |
5. |
Внутризаводское перемещение грузов |
25,98 |
6. |
Всего, в том числе: |
2116.98 |
6.1. |
Материальные затраты (пп.2, 4, 5) |
446.13 |
6.2. |
Амортизационные отчисления (п.1) |
1649.4 |
6.3. |
Расходы на оплату труда (п.3) |
21.45 |
При составлении калькуляций на 1 изделие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются в процентах к основной заработной плате производственных рабочих.
II. Расчет расходов по организации, обслуживанию и управлению производством осуществляются по статьям, приведенным в смете (таблица 6.5.2.)
1. Затраты на содержание аппарата управления участком (цехом) включают основную и дополнительную зарплату РС и служащих (из таблицы 6.4.1).
2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря определяется аналогично амортизации оборудования (формула 6.5.1) исходя из балансовой стоимости зданий и производственного инвентаря (таблица 6.5.1) и норм амортизационных отчислений (для зданий – 1,2–2%, для инвентаря – исходя из срока его службы – по данным предприятия).
3. Расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря (стоимость материалов, топлива, энергии, пара и воды на хозяйственные нужды) можно определить исходя из размера площади участка (цеха) в м2 и норматива этих расходов: 70 у.е./м2 – при работе в 2 смены.
4. Расходы на текущий ремонт зданий и сооружений принимается в размере 1,5–3 % от их стоимости, инвентаря – 10 %.
5. Расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство принимаются в размере 140 у.е. на 1 работающего.
6. Расходы по охране труда принимаются в размере 70–100 у.е. на 1 работающего.
7. Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря принимаются в размере 50–70 у.е. на 1 работающего.
8. Прочие расходы составляют 2–2,5% от всей суммы расходов (пп. 1–7 табл. 6.5.2.)
Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.5.2.
Таблица 6.5.2.
Смета расходов по организации, обслуживанию и управлению производством
№ п/п |
Наименование статей |
Сумма, млн. руб. |
1. |
Содержание аппарата управления |
19,65 |
2. |
Амортизация зданий, сооружений и инвентаря |
0.67 |
3. |
Содержание зданий, сооружений и инвентаря |
3,72 |
4. |
Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря |
3,45 |
5. |
Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство |
1,14 |
6. |
Охрана труда |
1,23 |
7. |
Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря |
0,728 |
8. |
Прочие расходы |
3,1 |
9. |
Всего, в том числе: |
34.02 |
9.1. |
Материальные затраты (пп. 3 – 8) |
13,7 |
9.2. |
Амортизационные отчисления (п.2) |
0.67 |
9.3. |
Расходы на оплату труда (п.1) |
19,65 |
Общехозяйственные (общезаводские) расходы принимаются в размере 70–80% от основной заработной платы производственных рабочих (в том числе материальные затраты – 65%, зарплата 15% и амортизация – 20%).
Коммерческие (внутризаводские) расходы составляют 3–5 % от производственной себестоимости.
Результаты расчетов калькуляционных статей текущих затрат (раздел 6) заносятся в таблицу 6.5.3.
Таблица 6.5.3.
Калькуляция полной себестоимости годового выпуска продукции
№ п/п |
Наименование калькуляционных статей |
Сумма затрат, млн. руб. |
Результат: экономия (-) перерасход (+) | |
Вариант 1 |
Вариант 2 | |||
1. |
Затраты на основные и вспомогательные материалы |
29535,32 |
26166,55 |
-3368,77 |
2. |
Топливо и энергия на технологические цели |
3263,25 |
2931,26 |
-331,99 |
3. |
Основная заработная плата производственных рабочих |
39,3 |
30,9 |
-8,4 |
4. |
Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды |
39.783 |
33.019 |
-6.764 |
5. |
Износ инструментов и приспособлений целевого назначения |
1.147 |
0,728 |
-0.41 |
7.
7.1 7.2 7.3 |
Общепроизводственные расходы (п.6 табл. 6.5.1 и п.9 6.5.2), в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда |
2168.99
474.03 1650.46 44.5
|
2151.00
459.83 1650.07 41.1 |
17.99
-14.2 -0.391 -3.40
|
8. |
Итого цеховая себестоимость (пп 1-7) |
35047.79 |
31313.4 |
3734.39 |
9.
9.1 9.2 9.3 |
Общехозяйственные расходы, в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда |
79,35 51,65 15,8 11,9 |
76,03 49,43 15,2 11,4 |
-3,32 -2,22 -0,6 -0,5
|
10. |
Производственная себестоимость (пп 8,9) |
35127.14 |
31389.43 |
-3737.71 |
11. |
Коммерческие расходы |
1364,05 |
1303,82 |
-60,22 |
12.
12.1 12.2 12.3 |
Полная себестоимость годового выпуска продукции (пп 10,11), в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда |
36491.19
23719.27 7298.2 5473.7 |
32693.25
21250.61 6538.65 4903.9 |
-3797.94
-2468.66 -759.55 -569.8
|