2. Анализ финансовых результатов ооо «трансгаз»

2.1. Анализ  уровня динамики финансовых результатов 

    При нормальных условиях хозяйствования основу финансового результата составляет прибыль от продажи товаров, работ, услуг. В связи с этим от уровня и динамики данного показателя прибыли зависит оценка финансовых результатов деятельности организации. Анализ уровня и динамики прибыли включает горизонтальный анализ финансовых результатов – определение абсолютных и относительных отклонений по показателям прибыли, и вертикальный анализ – определение удельных весов составляющих прибыли.

    Рассмотрим  методику анализа уровня и динамики прибыли по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 7].

    Анализ  уровня и динамики представлен в приложении 8 курсовой работы.

    Анализ  уровня и динамики прибыли показал, что темп роста валовой прибыли опережает темп роста прибыли от продаж. Это обусловлено тем, что значительно возросли управленческие расходы (на 15 476 тысяч рублей). Нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг растет быстрее, чем прибыль от продаж (соответственно 1 069,9% и 650,3%), что свидетельствует о повышении затрат на производство.

    Темпы роста прибыли от продаж опережают  темпы роста прибыли до налогообложения, что связано с увеличением  процентов к уплате. Прибыль до налогообложения возрастает быстрее, чем чистая прибыль, соответственно 392,8% и 313,6%. Это характеризуется тем, что в отчетном году появился налог на прибыль. В предыдущем году наблюдается отсутствие прибыли и поэтому налоги не взимались.

    В Таблице 1 приведены изменения в структуре прибыли, выявленные методом вертикального анализа.   

    Таблица 1

    Анализ  структуры прибыли до налогообложения  за 2007 — 2008 год

Показатели	Предыдущий  год		Отчетный  год			Изменения
	Σ, тыс. руб.	Доля, %	Σ, тыс. руб.	Доля, %	Σ, тыс. руб.		Доля, %
1. Прибыль  (убыток) от продаж	(5 478)	(83,3)	30 146	156,5	+35 624		+ 73,2
2. Сальдо  прочих доходов и расходов	(1 102)	(16,7)	(10 881)	(56,5)	+ (9 779)		- (73,2)
3. Прибыль  (убыток) до налогообложения (с.1 + с.2)	(6 580)	(100)	19 265	100	+ 25 845		0

    Наибольшая  составляющая прибыли до налогообложения  – прибыль от продаж, удельный вес  которой за отчетный год составила 156,5%. Отрицательной составляющей является сальдо прочих доходов и расходов. В отчетном периоде эта составляющая возрастает на 9 799 тысяч рублей, при этом увеличивается ее доля на 73,2%. 

2.2. Факторный анализ финансовых результатов

    Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются  динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

    На  первом этапе анализа необходимо определить перечень показателей, влияющих на данную прибыль. Прибыль от продаж зависит как от факторов производства, так и от факторов реализации продукции, работ, услуг:

объем производства и реализации;

цены  реализации;

уровень и структура затрат на производство;

цены  на ресурсы и другое.

    Объем реализации продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

    Структура реализованной продукции может  также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

    Себестоимость продукции обратно пропорциональна  прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы  прибыли, и наоборот.

    Изменение уровня среднереализационных цен прямо  пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

    Методика  факторного анализа прибыли от продаж зависит от источников использования  исходной информации. Рассмотрим методику анализа прибыли от продаж по данным бухгалтерской финансовой отчетности.

    Прибыль от продаж по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитывается следующим образом:

    Р_{от продаж} = V_{реализации} – S_{производства} – КР – УР,                                         (1)

где  КР – коммерческие расходы,

УР –  управленческие расходы,

V_{реализации} – объем реализованной продукции;

S_{производства} – производственная себестоимость.

    Расчет  влияния  выручки от продаж на прибыль  от продаж может быть осуществлен  двумя способами:

      если деятельность предприятия в анализируемом периоде была прибыльной:

    ∆Р(V_р) = (V_р1 - V_р0)∙   ;                                                                           (2)

      если деятельность предприятия в анализируемом периоде была убыточной:

∆Р(V_р) = P₀∙ - P₀                                                                                       (3)

    Так как деятельность ООО «Трансгаз» в анализируемом периоде была прибыльной, то используем формулу (2):

∆Р(V_р)= (48061 – 4108)∙ = 43953 ∙ (1,3) = - (57138,9) тыс. руб.

    Проведем  расчет влияния фактора себестоимости  по формуле:

∆Р(S)=V_p1 ∙                                                                                  (4)

∆Р(S)= 48 061∙ = 48 061∙ 0,5 = 24 030,5 тыс.руб.

    Проведем  расчет влияния фактора коммерческих расходов по формуле:

∆Р(КР)=V_p1 ∙                                                                             (5)

∆Р(КР)= 48 061∙ = 48 061 ∙ 1,78 = 85 548,6тыс.руб.

    Проведем  расчет влияния фактора управленческих расходов по формуле:

∆Р(УР)=V_p1 ∙                                                                             (6)

∆Р(УР)= 48 061∙ = 48 061∙ ( 0,003 – 0,322) = 48 061 ∙ (-0,319) =     - 15 331,5

    За  счет прироста выручки на  43 953 тыс.руб.  и убыточности продаж предыдущего  года (1,3) убыток от продажи уменьшился на  57 138,9 тыс. руб. За счет снижения затрат на 1 рубль продукции на 0,5 рублей (0,55 – 0,05) дополнительно получена прибыль от продаж:  24 030,5 тыс. руб. Снижение доли коммерческих расходов в выручке от продаж на 1,78 рублей привело к увеличению доли прибыли в 1 рубле выручки, что в конечном итоге увеличило прибыль от продаж на 85 548,6 тыс. руб.  Увеличение доли управленческих расходов  в выручке от продаж на 0,319 рублей привело к снижению доли прибыли в 1 рубле выручки, что в конечном итоге снизило прибыль от продаж на 15 331,5 тысяч рублей.

    Сводная таблица факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс.руб.

Показатель  – фактор	Величина влияния  факторов
1. Изменение  выручки от продаж	- (57 138,9)
2. Изменение  производственной себестоимости	+ 24 030,5
3. Изменение  доли коммерческих расходов	+ 85 548,6
4. Изменение  доли управленческих расходов	- 15 331, 5
Итого	+ 37 108,7 ≈35 624

    На  следующем этапе проводится факторный  анализ прибыли до налогообложения, которая зависит от прибыли от продаж и величины прочих доходов  и расходов. Согласно показателям формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» прибыль до налогообложения рассчитывается следующим образом:

    Р_{до налогообл} = Р_{от продаж} + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы.

    Для факторного анализа используется метод балансовой увязки, который заключается в следующем: по каждому фактору, влияющему на прибыль, определяется абсолютное отклонение и на основе характера действия соответствующего фактора определяют его влияние на прибыль.

    Увеличение  фактора прямого действие приводит к увеличению прибыли до налогообложения; уменьшение соответственно – к уменьшению. Факторы обратного действия влияют на прибыль наоборот.

    Используя данные бухгалтерской финансовой отчетности, проведем анализ прибыли до налогообложения.

    Таблица 3

    Факторный анализ прибыли до налогообложения

Факторы

Предыдущий  год

Отчетный год

Абсолютные  отклонения,  (+/-)

Величина влияния  факторов

 

Продолжение таблицы 3

1. Прибыль  (убыток) от продаж	(5 478)	30 146	+ 35 624	+ 35 624
2. Проценты  к получению	-	-	-	-
3. Проценты  к уплате	-1051	(9 477)	+ (8 426)	- 8 426
4. Прочие  доходы	35 016	201	- 34 815	- 34 815
5. Прочие  расходы	(35 067)	(1 605)	- (33 462)	+ 33 462
Итого: Прибыль до налогообложения  (с.1+с.2-с.3+с.4-с.5)	(6 580)	19 265	+ 25 845	+ 25 845

    Анализ  показал, что прибыль до налогообложения  увеличилась на 25 845 тыс. руб. Это  обусловлено тем, что:

    за  счет увеличения прибыли от продаж прибыль до налогообложения  увеличилась  на 35 624 тыс. руб.;

    за  счет снижения прочих расходов прибыль до налогообложения возросла на 33 462 тыс. руб.;

    за  счет снижения прочих доходов прибыль  до налогообложения снизилась на 34 815 тыс. руб.;

    за  счет увеличения процентов к уплате прибыль до налогообложения снизилась  на 8 426 тыс. руб.;

    Резервом  для увеличения прибыли до налогообложения является увеличение прочих доходов.