Система федерального налогообложения в современных условиях.
Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.
Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах. Оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. Также оно применяется к отношениям, возникающим в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В нашей стране действует трехуровневая система налогообложения:
Рис. 1. Уровни налогообложения РФ
Налогообложение
РФ
На
федеральном уровне На
региональном уровне На
уровне местного самоуправления
Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.
В данной контрольной работе будет рассматриваться система федерального налогообложения.
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс.
К федеральным налогам и сборам относятся (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ):
Налог на добавленную стоимость – взимается по ставке 18%, за исключением отдельных случаев. Уплата налога производится за истекший налоговый период (квартал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
Налог на прибыль. Величина налога на прибыль прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налоговая ставка составляет 20% от прибыли организации, из которых в Федеральный бюджет поступает 2%, в региональный – 18%. Налоговым периодом считается календарнй год.;
Акцизы. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ. Различают несколько способов расчета суммы акциза:
по твердой ставке (произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы)
по адвалорной ставке (налоговая база в отношении товаров, для которых установлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. (ст.189 НК РФ))
по комбинированной ставке (исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.) Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.
Налог на доходы физических лиц; Сумму налога удерживают с дохода получателя в размере 13% ежемесячно.
Налог на добычу полезных ископаемых уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр в соответствии со ст. 334 НК РФ, ст. 9 и ст. 11 Закона РФ от 21.02.92. № 2395-1 «О недрах». Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:
Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе.
Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.
Налоговый период определен как календарный месяц.
Водный налог; Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории России.
Государственная пошлина. Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
По всем видам налогов предусматриваются льготы и вычеты.
По способу взимания налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.
Прямой налог представляет непосредственное изъятие из дохода или стоимости имущества. К нему относятся (из систем федерального налогообложения) подоходные налоги, налоги на прибыль, Налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов, государственная пошлина.
Косвенный налог представляет скрытое изъятие дохода через его включение в цены на продаваемые товары. К этому виду относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы. Косвенный налог, таким образом, предстает как ценообразующий фактор при реализации продукции.
Каждый из этих видов налогов имеет свои достоинства и недостатки с точки зрения как государства, заинтересованного в получении налогов и поддержании экономической и социальной стабильности в обществе, так и плательщиков (табл. 1.).
Таблица 1. Достоинства и недостатки прямых и косвенных налогов.
|
|
Достоинства |
Недостатки |
|
Прямые налоги |
-стабильное поступление в бюджет; -эффективны как средство воздействия на совокупный спрос; -эффективны как средство перераспределения доходов и обеспечения социальной стабильностти. |
-путем сокрытия доходов налогоплательщики стремятся снизить сумму уплачиваемого налога |
|
Косвенные налоги |
-поддержание товаров с низкой себестоимостью; -ограничение потребления вредных товаров (например, спиртные напитки); -положительное влияние на национальных товаропроизводителей, защита от иностранных конкурентов (посредством вычетов и льгот) |
-неравномерность распределения налогового бремени среди населения;
-инфляционный характер |
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 Налогового Кодекса.
На уровне федерального налогообложения применяются следующие специальные налоговые режимы:
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
Для организаций:
налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций;
налога на добавленную стоимость.
Для предпринимателей:
налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).