4. Анализ поступений и задолженности по налогам и сборам за 2011-2014 годы

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[9, C241]

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований [2, C54].

Налоговые доходы занимают большую долю в общем поступлении средств в Федеральный бюджет страны, что можно проследить из таблицы 3.

Таблица 3 – Консолидированный Бюджет РФ, млрд. руб.

Период	2011	2012	2013	2014
Всего	16031,9	20855,4	23435,1	24442,7
налоговые доходы	7662,9	9719,6	10556,7	11325
доходы от внешнеэкономической деятельности	3227,7	4664,7	4962,7	5011,0
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	679,7	674,3	836,6	693,0
платежи при пользовании природными ресурсами	77,6	111,8	132,9	279,4
безвозмездные поступления	114,1	153,2	92,1	113,0

Исходя из вышеизложенных данных налоговые доходы в общем доходе страны занимают почти половину всего дохода. Начиная с 2011 года налоговые доходы увеличиваются в среднем на 2000,0 млрд. руб. В 2011 году налоговые доходы составляли 47,798% в общей сумме дохода. В период с 2012 по 2014 года – 46,605%, 45,046% и 46,333% соответственно.[3, C240]

Для того чтобы определить каково место Калининграда и области по налогам и сборам рассмотрим статистические данные по субъектам РФ, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Поступление налогов и сборов в Бюджет РФ по субъектам РФ, млн. руб.

Период	2009	2010	2011	2012
Российская Федерация, млрд. руб.	16003,9	13599,7	16031,9	20855,4
Центральный федеральный округ	2624360,8	2136152,5	2540286,6	3067145,2
Северо-Западный федеральный округ	780528,3	647109,9	766510,1	960791,0
Южный федеральный округ	334979,6	315118,4	350850,7	411108,6
Северо-Кавказский федеральный округ	95040,4	85866,8	96846,1	106057,1
Приволжский федеральный округ	1259677,6	986230,1	1185020,5	1511660,9
Уральский федеральный округ	1965497,9	1330338,4	1731011,0	2403916,1
Сибирский федеральный округ	643206,9	520887,5	677124,8	885594,7
Дальневосточный федеральный округ	245647,8	266592,0	315246,0	373325,7

С 2009 по 2010 год наблюдается снижение налоговых доходов в связи с мировым экономическим кризисом. Но в 2011 и 2012 годах суммы налогов увеличиваются.[7, C421]

Высшую ступень по перечисляемым в бюджет суммам занимает Центральный ФО, доля которого с каждым годом увеличивается на 15-20%. Наименьшие доходы в бюджет направляет Северо-Кавказский ФО.

Северо-Западный ФО, в который входит Калининград и область можно отнести к пятерки округов с наибольшим перечислением налоговых средств в бюджет страны. В данном округе в период 2009 – 2010 наблюдалось снижение налоговых доходов, а затем скачек в двух последующих периодах. В среднем Северо-Западный ФО перечисляет в бюджет страны 4,61% налоговых доходов от величины общих доходов страны. [11, C232]

Как было сказано выше налоговые доходы в общем объеме доходов государства составляют примерно 50%. Налоговые поступления за период 2011 – 2014 годы представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам, млрд. руб.

Период		2011	2012		2013	2014
Всего		7662,9	9719,6		10556,7	11325
из них: налог на прибыль организаций		1774,4	2270,3		2355,7	2071,7
налог на доходы физических лиц		1789,6	1994,9		2261,5	2497,8
НДС на товары  РФ		1328,7	1753,2		1886,4	1868,2
	акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	441,4		603,9	783,6	952,5
	налоги на имущество	628,2		678,0	785,5	900,5
	налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1440,8		2085,0	2484,5	2598,0
	из них: налог на добычу    полезных ископаемых	1406,3		2042,5	2463,1	2575,8

Исходя из данных таблицы, наблюдается увеличение темпов прироста налогов всех видов. Наибольший вклад в общий налоговый доход приходится на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, из них 99% приходится на налог по добычи полезных ископаемых. Доля данного сбора в общей семе налогов составляет 23,53%.

Наименьшая сумма налогов относится на акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, что в процентном соотношении с общими налоговыми доходами составляет 7,42 .

Рассмотрим место Калининграда и области, к которой относится Инспекция ФНС России №9, по объему налоговых поступлений в бюджет РФ. Данная информация представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Поступление налогов и сборов в бюджет РФ по Северо-Западному федеральному округу, млн. руб.

Период	2009	2010	2011	2012
Северо-Западный федеральный округ	780528,3	647109,9	766510,1	960791,0
Республика Карелия	17302,6	11349,5	17088,3	20997,6
Республика Коми	103465,6	69739,3	80453,5	107242,7
Архангельская область	24758,3	25435,7	31034,5	36480,1
Вологодская область	63354,9	28057,5	36216,8	40282,1
Калининградская область	40957,7	37136,9	48907,5	65578,9
Ленинградская область	78311,3	83275,1	98024,5	113897,1
Мурманская область	39951,8	34351,1	43581,4	49563,3
Новгородская область	18250,2	16868,5	17139,8	20485,4
Псковская область	10069,4	10144,8	11932,7	13460,4
г. Санкт-Петербург	341816,5	307380,2	343996,9	442915,7
Ненецкий автономный округ	42290,0	23371,3	38134,4	49887,7

Калининградская область, входящая в Северо-Западный федеральный округ наряду с девятью субъектами округа пополняет казну налоговыми перечислениями. В совокупности по округу наблюдалось уменьшение налоговых доходов в период между 2009 и 2010 годами. Это сказалось и на Калининградской области. В последующих периодах поступление денежных средств только увеличивалось.[8, C426]

Лидирующею позицию, как и предполагалось, занимает город федерального значения. На Санкт-Петербург приходится 46,099% перечисленных налоговых доходов в казну ФО.

Калининградская область входит в пятерку областей в Северо-Западном ФО по налоговым перечислениям. В среднем на область приходится 6,825% перечисленных денежных средств в общей сумме налоговых поступлений округа [4, C370].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов. Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды.

Посредством налоговой проверки устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Следует отметить, что за последнее время налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.

Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.

Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля и проверок, системы налогового контроля.  И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс РФ. - М.: ИНФРА - М, 2010 – С. 204

2. Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, 2010 – С. 54

3. Абдулгалимов А.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие/ Алиев Б.Х.Алиев М.Б. Абдулгалимов А.М. Вузовский учебник, 2011 – С. 240

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2010 – С. 370

5. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложения: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2010 – С. 416

6. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика // Российский налоговый курьер, 2012 – С. 38

7. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2014 – С. 424

8. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2010 – С. 426

9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М., 2012 – С. 241

10. Букаев Г.А. МНС России: итоги и перспективы // Налоги., 2011 – С. 21

11. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. «Налогообложение юридических и физических лиц», Издательский дом «Бизнес-пресса», 2011 – С. 232

12. Нечитайлов И.А. Социально-экономические основы налогообложения и их «преломление» в системе и уровне налогообложения в Российской Федерации, 2010 – С. 125

13. Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения. URL: http://tic.tsu.ru/

14. Камеральные проверки. URL: http://www.nalog.ru/

15. О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам  в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. URL: www.nalog.ru

16. Подведомственные организации ФНС России. URL: www.nalog.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ А Акт камеральной налоговой проверки

АКТ №