- •Сущность налоговой службы
- •Характеристика камеральной налоговой проверки
- •Суть отдела камеральных проверок мифнс россии №9 по городу калининграду
- •Анализ поступений и задолженности по налогам и сборам за 2011-2014 годы
- •Камеральной налоговой проверки
- •1. Общие положения
- •2. Настоящей проверкой установлено следующее:
- •3. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений
-
Характеристика камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Одной из самых распространенных форм осуществления налоговыми органами контроля полноты и своевременности уплаты налогов являются камеральные налоговые проверки, которые проводятся в отношении каждого налогоплательщика.[13]
Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа. Для выполнения камеральной проверки налогоплательщик представляет в налоговые органы налоговые декларации по уплачиваемым налогам, а также бухгалтерскую отчетность. В бухгалтерскую отчетность входят:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- форма № б «Отчет о целевом использовании денежных средств».
Камеральная налоговая проверка осуществляется без специального разрешения руководителя налогового органа только в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком всех необходимых документов.
При камеральной проверке налоговые органы изучают:
- правильность заполнения налоговых деклараций и их соответствие требованиям действующего законодательства;
- правильность исчисления налогов, применения налоговых льгот и налоговых ставок.[5, C416]
При камеральной проверке налоговые органы имеют право истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие данные, отраженные в налоговой декларации. В случае обнаружения неточностей, неясностей и противоречий налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика с требованием внести необходимые изменения. Налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если изменения в декларацию вносятся, в том числе до выездной налоговой проверки.[13]
На сумму доплат по налогам, которая выявляется в результате камеральной налоговой проверки, налоговые органы предъявляют требования об уплате налога.
На сегодняшний день камеральные проверки заняли лидирующее положение в системе налогового контроля, что обусловлено рядом факторов:
- камеральная проверка — наименее трудоемкая форма налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддается автоматизации;
- данным видом налогового контроля, как правило, можно охватить 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, а выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков, причем каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, кроме крупных, подвергается камеральной проверке один раз в квартал, а крупный — один раз в месяц;
- в последнее время камеральные проверки стали более эффективными за счет того, что они заключаются не только в контроле показателей налоговой отчетности, но и стали включать в себя анализ уровня и динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, сравнительный анализ с использованием данных по аналогичным организациям, проверку логической связи между разными отчетными показателями, проверку отчетных показателей на предмет сопоставления с данными внешних источников и др.;
- эффективность камеральных проверок по общей сумме дополнительно начисленных налогов год от года повышается;
- сегодня налоговые органы имеют возможность проводить камеральный анализ по результатам камеральных проверок с помощью применения программно-информационных комплексов для отбора налогоплательщиков в целях выполнения выездных проверок.[10, C21]
Вполне возможно, что в будущем камеральные налоговые проверки станут основным видом налогового контроля.
Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной и подлежащей перечислению в бюджет сумме налога.[14]
Налоговая декларация должна содержать ряд сведений, перечисленных в таблице.
Таблица 1 - Данные налоговой декларации
Для юридических лиц |
Для физических лиц |
- Название организации; - ИНН налогоплательщика; - При необходимости коды по ОКОНХ, ОКПО, КПП; - Фамилия ответственного исполнителя; - Контактные телефоны. |
- Фамилия, имя, отчество; ИНН налогоплательщика; - Адрес, индекс и место жительства; - Паспортные данные; - Данные, относящиеся к расчету налога; |
- Данные, относящиеся к расчету налога; - Подпись руководителя и главного бухгалтера; - Печать организации. |
- Другие документы, подтверждающие сведения, отраженные в налоговой декларации. |
Налоговую декларацию каждый налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Способы представления налоговой декларации названы в таблице.
Таблица 2 - Способы представления налоговой декларации
Способ представления |
Подтверждение сдачи представления |
Лично |
Налоговый орган обязан поставить отметку о приеме на каждой налоговой декларации |
Через своего представителя |
|
По почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения |
Налоговая декларация считается поданной в день отправки, что подтверждается почтовой квитанцией |
По телекоммуникационным каналам связи |
Налоговый орган передает подтверждение о получении налоговой декларации в электронном виде |
НК РФ предусмотрены случаи, в которых внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности, если такое изменение проведено:
- до окончания срока подачи декларации;
- после окончания срока подачи декларации, но до окончания срока уплаты налогов;
- после всех перечисленных сроков, но до выездной налоговой проверки.[14]