Тема 1 сущность и организационные формы финансово-хозяйственного контроля

• Субъект контроля

• Объект контроля

• Предмет контроля

• Цель контроля

• Задачи контроля

• Функции контроля

• Принципы контроля

• Методы контроля

• Приемы контроля

• Техника и технология контроля

• Контрольные действия (процедуры)

• Документальное оформление контроля

Субъект контроля

• юридическое лицо;

• индивидуальный предприниматель;

• должностное лицо;

• материально ответственное лицо;

• гражданин.

Объект контроля

Процесс финансово-хозяйственной деятельности:

• активы;

• капитал;

• обязательства;

• функции управления.

Предмет контроля

Хозяйственные операции:

• наличие и состояние активов;

• наличие и состояние капитала;

• наличие и состояние обязательства;

• управленческая деятельность.

Цель контроля

Оценка обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, установление законности и целесообразности совершенных организацией хозяйственных операций

Задачи контроля

• проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности законодательства в сфере экономических отношений;

• проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской деятельности хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;

• своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам государства и предприятия, установление причин и условий, способствующих их совершению;

• принятие мер по возмещению причиненного ущерба;

• выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Функции контроля

• информационная функция − заключается в том, что информация, полученная в результате проводимого контроля, является основанием для принятия соответствующих управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование контролируемого объекта;

• мобилизующая функция − заключается в привлечении организаций к мобилизации всех имеющихся у них ресурсов для достижения поставленных целей и эффективного ведения производства;

• воспитательная функция − заключается в приобщении людей к управлению производством, воспитывает у работников предприятий, организаций неукоснительное соблюдение законности, а также четкого исполнения своих обязанностей;

• функция управления - позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели деятельности.

Принципы контроля

• законность − непременное соблюдение правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующую среду контрольной деятельности;

• объективность − достоверность результатов контроля, что в свою очередь требует системного подхода, честности, добросовестности и беспристрастности при проведении контрольных мероприятий;

• профессиональная компетентность − наличие специальной профессиональной подготовки, необходимой для эффективного выполнения контрольных функций;

• функциональная независимость − обусловлена необходимостью обеспечить объективность контроля и требует определенной свободы профессионального поведения контролеров, не обремененных служебной подчиненностью по отношению к проверяемым лицам, а также организационной и финансовой зависимостью;

• ответственность − связана с неотвратимостью правовых последствий при нарушении правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующие сферы контрольной деятельности;

• действенность − означает воздействие контроля на экономику и выражается через эффективность мер, принятых по результатам его осуществления;

• рациональность − соизмерение расходов на осуществление экономического контроля с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения.

Методы контроля

• изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот);

• анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона);

• учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта;

• знакомство с организацией и технологией производства;

• сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации);

• сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций;

• сбор информации об организационной и производственной структурах; проводимой маркетинговой политике; основных поставщиках и покупателях;

• анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций);

• учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

• сбор информации о юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска);

• знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

Приемы контроля

• приемы документального контроля;

• приемы фактического контроля.

Техника и технология контроля

• определяется цель контроля, исходя их задания на проверку;

• рассматриваются задачи проверки;

• выявляются объекты проверки;

• разрабатывается планирование проверки (стратегия и план при проведении аудита, план и программа при проведении ревизии);

• рассматривается система внутреннего контроля с применением тестов;

• производится процесс проверки с применением различных методов и приемов контроля;

• оформляются документы проведения проверки;

Контрольные действия (процедуры)

В ходе процесса контроля, проверяющий проводит следующие контрольные действия (процедуры):

• инспектирование (проверка) учетных записей и документов на предмет достоверности, санкционирования, существования;

• наблюдение – изучение процессов или действий;

• запрос - представляет собой поиск финансовой и нефинансовой информации;

• подтверждение - одна из разновидностей процедуры запроса, представляет собой процесс получения информации или сведений о существующих обстоятельствах напрямую от третьих лиц;

• пересчет - представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и учетных записях либо выполнение самостоятельных расчетов;

• повторное выполнение контрольных действий, которые первоначально были осуществлены;

• аналитические процедуры - включают оценку финансовой информации, полученную путем изучения вероятных взаимосвязей как между финансовыми, так и нефинансовыми данными.

Документальное оформление контроля

В зависимости от контролирующей организации производится заполнение документов, подтверждающих факт проведения контроля:

• акт проверки ревизора (вышестоящей организации или внутреннего контроля),

• акт проведения проверки налоговой инспекцией, отделением фонда социальной защиты, специалистами комитета государственного контроля, сотрудниками банка и т.д.,

• письменный отчет и заключение аудитора

• прочие документы, сопутствующие проведению проверки)