Лекция 11. Налоги. Фискальная политика

11.1. Сущность налогов и принципы налогообложения

11.2. Виды налогов

11.3. Воздействие налогов на экономику

11.4. Сущность и инструменты фискальной политики

11.5. Виды фискальной политики

11.6. Влияние налогов на совокупный спрос

11.1. Сущность налогов и принципы налогообложения

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные фонды и госбюджет.

Налоги - основной источник доходов государства. Они представляют собой основной инструмент перераспределения национального дохода между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоги выполняют следующие функции:

- фискальная: сбор средств государством с целью финансирования госрасходов;

- социальная: обеспечение социальной и политической стабильности; - регулирующая: государственное регулирование экономики.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

- субъект налогообложения (кто должен платить налоги);

- объект налогообложения (что облагается налогом). Налогами облагают: доходы, имущество, прибыль, выручку (оборот), добавочную стоимость (НДС), товары и услуги (акцизы, налог с продаж), определенные виды деятельности (лицензии), передаваемое имущество (дарение, наследование);

- налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налогов);

- налогооблагаемая база - величина, с которой выплачивается налог. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода Y. Чтобы рассчитать сумму налога (Tx), следует величину налогооблагаемой базы (Y) умножить на налоговую ставку (t): Tx = Y x t.

Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом («Исследование о природе и причинах богатства народов»,1776 г.):

• горизонтальная справедливость: люди с равными нищими бедных);

• понятность (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

• удобность (налоги должны взиматься тогда и так, когда это удобно налогоплательщику, а не сборщику налогов);

• окупаемость (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы:

• эффективности: налоговая система должна обеспечивать эффективность на микроуровне, способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов

• вертикальной и горизонтальной справедливости.

Вертикальная справедливость: люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги.

Горизонтальная справедливость: люди с равными доходами должны платить равные налоги.

11.2. Виды налогов

По территориальному признаку налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

По способу изъятия налоги делятся на:

- прямые – налоги на доходы от факторов производства и имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.

К прямым налогам относятся:

платить равные налоги.

- личный подоходный налог (в развитых странах обеспечивает наибольшую долю налоговых поступлений);

- налог на прибыль;

- налог на наследство;

- налог на имущество;

- налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность прямых налогов в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) – один и тот же агент;

- косвенные налоги – налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.

К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость – НДС (имеет наибольший вес в налоговой системе России);

- налог с продаж;

- налог с оборота;

- акцизный налог - надбавка к цене (подакцизными товарами являются сигареты, алкоголь, автомобили, ювелирные изделия, меха);

- таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщиком является поку­патель товара или услуги (он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она вы­плачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.

Различают среднюю и предельную ставку налога.

Средняя ставка налога — это отношение налоговой сум­мы к величине дохода, выраженное в процентах:

Tx

Tср. = — х100%.

Y

Предельная ставка налога — это процентное отноше­ние величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода. Она показывает, насколько увеличивается сумма налога при увеличении дохода на единицу:

Tx

t _пред. = ------- x 100%.

Y

В макроэкономике налоги также делят на:

- автономные (аккордные, твёрдые) налоги - на­логи, которые не зависят от уровня дохода. Аккордный налог представляет собой налог, который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода;

- подоходные налоги - налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода, и сумма налоговых поступлений от которых опре­деляется по формуле: t х Y,

где t - предельная налоговая ставка,

Y - совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов:

• пропорциональные налоги: средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода:

Доход, у.е Налоговая ставка, % Сумма налога, у.е.

1000 10 100

2000 10 200

3000 10 300

• прогрессивные налоги: средняя ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода:

Доход, у.е. Налоговая ставка,% Сумма налога, у.е.

1000 10 100

2000 12 240

3000 15 450

• регрессивные (снижающиеся) налоги: средняя налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается:

Доход, у.е. Налоговая ставка,% Сумма налога, у.е.

1000 15 150

2000 12 240

3000 10 300

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко. В России, например, с 2001 года установлен прямой регрессивный налог на отчисления из фонда заработной платы.