§ 1. Понятие и роль налогов

Налоги — одно из древнейших изобретений человечества. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государ­ственной власти и материального обеспечения функций этих органов. С одной стороны, ни одно государство не может нор­мально существовать без взимания налогов, с другой стороны, налоги — это один из признаков государства.

В настоящее время налог имеет законодательно установлен­ное содержание, основанное на достижениях правовой науки и практики и в значительной степени учитывающее взаимодей­ствие частных и публичных имущественных интересов.

Согласно ст. 8 ПК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж:, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятель­ности государства и (или) муниципальных образований.

Глава 15. Теоретические основы налогового права

359

Наличие нормативного определения налога и установление его правовых признаков необходимо всем участникам налого­вых правоотношений. Используя положения ст. 8 НК РФ, час­тные субъекты — налогоплательщики — имеют возможность определять юридическую природу обязательных платежей и тем самым контролировать государство, а в случае необходимости — ограничивать его посягательства на свои денежные средствам Государство создает условия для производительной деятельнос­ти отдельных граждан — предпринимателей и коммерческих структур. Оно же через систему налогов и сборов переводит значительную часть прибыли (доходов), полученной граждана­ми, в государственную собственность и вводит ее тем самым в режим опосредованного достояния народа1. Органы государ­ственной власти получают право на законно установленных усло­виях получать в доход казны причитающиеся налоги, а в необхо­димых случаях — взыскивать их принудительно. Таким образом, регулируя отношения относительно юридической категории «налог», имеющей одинаковое содержание для всех субъектов, налоговое право устанавливает и поддерживает компромисс ча­стных и публичных интересов.

Нормативное определение налога содержит следующие юри­дические признаки: 1) обязательность; 2) безвозвратность и ин­дивидуальная безвозмездность; 3) денежный характер; и 4) пуб­личное предназначение.

1.  Бесспорным отличительным признаком налогов выступа­ет их обязательный характер, означающий юридическую обя­занность перед государством. Налог устанавливается государ­ством в одностороннем порядке, без заключения договора с на­логоплательщиком и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Уплата налогов является важнейшей обязанностью каждого гражданина. Статья 57 Кон­ституции РФ установила обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Следовательно, налогоплатель­щик не имеет права отказаться от выполнения налоговой обя­занности. Обязательность уплаты служит одним из главных кри­териев, отличающих налоги от иных видов доходов бюджетов, Установленных ст. 41 БК РФ.

2.  Вторым юридическим признаком, вытекающим из норма­тивного определения налога, является безвозвратность и инди-

1 См.: Зинченко С. А., Бондарь Н. С. Собственность. Право. Свобо­да. Ростов н/Д, 1995. С. 135.

360

Финансовое право России. Особенная часть