Порядок исчисления налога

Объект	вычеты	ставка	Результат
Доход	Налоговые вычеты	13 %	Налог
Доход	-	35 %	Налог
Доход		9%	Налог
Доход	-	30 %	Налог

• Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

• Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, равная 13%

• Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

• Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

• Удержание начисленных сумм налога осуществляется непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

• Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

• Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Пример решения задач.

Определить налог на доходы физических лиц гражданина К. за налоговый период, если ежемесячная заработная плата составляет 30.тыс.руб. В июле месяце начислена премия по итогам работы за первое полугодие в размере 7000 т.руб. Гражданин К. имеет 2-х детей в возрасте 5-ти и 7-ми лет.

Гражданин К. имеет право на стандартные вычеты в размере 1400 на каждого ребенка (ст.218 НК). Данный вычет будет использоваться до сентября месяца (включительно), т.к. совокупный доход превысил 280 т.руб.

Месяц	Доход руб/мес	Доход с нарастающим итогом, руб.	Вычеты руб/мес	Вычеты с нарастающим итогом, руб.	Налог руб/мес	Налог с нарастающим итогом, руб.
январь	30000	30000	2800	2800	3536	3536
февраль	30000	60000	2800	5600	3536	7072
март	30000	90000	2800	8400	3536	10608
апрель	30000	120000	2800	11200	3536	14144
май	30000	150000	2800	14000	3536	17680
июнь	30000	180000	2800	16800	3536	21216
июль	37000	217000	2800	19600	4446	25662
август	30000	247000	2800	22400	3536	29198
сентябрь	30000	277000	2800	25200	3536	32734
октябрь	30000	307000	-	-	3900	36634
ноябрь	30000	337000	-	-	3900	40534
декабрь	30000	367000	-	-	3900	44434

Ответ: НДФЛ равен 44434 руб.

Задание для самостоятельной работы

Задание 1

Определить сумму подоходного налога, удержанного у гражданина М. с января месяца. В феврале он оформил срочный вклад в банке на сумму 500$ сроком на 3 мес. под 30 % годовых. Условие договора: проценты выплачиваются по истечении срока договора. Имеет 1 ребенка. Разведен и не вступал в брак. Воспитывает ребенка один. Курс- 30 руб./долл.

Показатели	№ варианта
	1,11	2,12	3,13	4,14	5,15	6,16	7,17	8,18	9,19	10,20
Работник получил премию, месяц	февраль	Январь	март	май	май	Май	март	апрель	май	февраль
Размер премии, руб.	10000	12000	20000	10000	30000	2500	10000	5000	2000	1000
Ежемесячная заработная плата, руб.	20000	40000	30000	12000	15000	18000	50000	20000	30000	30000

Задание 2

Определить сумму подоходного налога, удержанного у гражданина П. Гражданин П. Имеет 2 детей, участник войны в Афганистане, Герой РФ. В июне он получил вознаграждение за проведение агитационных лекций в размере 100 000 руб. от избирательной комиссии по выбору депутатов в областную думу.

Показатели	№ варианта
	1,11	2,12	3,13	4,14	5,15	6,16	7,17	8,18	9,19	10,20	11,21	12,22	13, 23
Работник получил премию, месяц		Март	март	апрель	апрель	Май	Май	май	апрель	апрель	апрель	май	февраль	Февраль
Размер премии, руб.		20000	1200	30000	1500	2000	5000	15000	6000	6000	8000	20000	10000	10000
Ежемесячная заработная плата, руб.		15000	30000	70000	30000	25000	28000	30000	18000	15000	12000	32000	12000	15000
Работник получил материальную помощь, месяц		январь	февраль	март	январь	Февраль	Март	апрель	Январь	февраль	март	январь	февраль	Март
Размер материальной помощи, руб.		6000	12000	13250	14100	5600	3700	5650	11200	20050	2130	15000	15200	1200

Задание 3

Для варианта 1-12

Гражданин заключил договор вклада с банком. Проценты по вкладу выплачиваются по истечении срока договора. Определить сумму вклада, полученного по истечении срока договора, сумму налога подлежащего к уплате. Исходные данные в табл.3-1.

Для варианта 13-24

Гражданин заключил договор вклада с банком. Проценты по вкладу выплачиваются каждый месяц и присоединяются к сумме вклада. Определить сумму вклада, полученного по истечении срока договора, сумму налога подлежащего к уплате. Исходные данные в табл.3-1.

Задание 4.

Для варианта 1-12

Гражданин оформил вклад в банке в иностранной валюте (долл. США). Определить сумму вклада, если проценты начисляются по истечении каждого месяца и присоединяются к сумме вклада. Определить сумму вклада, полученного по истечении срока договора, сумму налога подлежащего к уплате. Официальный курс валюты на момент получения дохода 30 руб./долл. Исходные данные в табл.4-1.

Для варианта 13-24

Гражданин оформил вклад в банке в иностранной валюте (долл. США). Определить сумму вклада, если проценты по вкладу выплачиваются по истечении срока договора. Определить сумму вклада, полученного по истечении срока договора, сумму налога подлежащего к уплате. Официальный курс валюты на момент получения дохода 30 руб/долл. Исходные данные в табл.4-1.

Задание 5.

Для варианта 1-12

Гражданин М. получил ссуду на предприятии по месту основной работы. Условия договора: уплата процентов и возврат ссуду производится одновременно по истечении срока договора. Определить налогооблагаемую базу и сумму подоходного налога. Исходные данные в табл.5-1.

Для варианта 12-24

Гражданин П. Получил ссуду на предприятии по месту основной работы. Условия договора: уплата процентов производится каждый месяц уменьшая величину ссуды. Определить налогооблагаемую базу и сумму подоходного налога по истечении срока договора. Исходные данные в табл.5-1

Табл.3-1