Тема 5. Организация управления налоговой системой. Состав и структура налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов. Права и обязанности субъекта хозяйствования как плательщика налогов

Налоговые органы в РФ представляют единую централизованную систему, состоящую из Федерального агентства по налогам и сборам, его территориальных подразделений, органов государственных внебюджетных фондов, действующих согласно российскому законодательству. Таможенные органы также обладают полномочиями налоговых органов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов и местного самоуправления.

Органы МВД оказывают практическую помощь, привлекая к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Основные цели и задачи налоговых органов:

• контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

• контроль за правильностью исчисления налогов (сборов);

• контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и иных платежей.

Права и обязанности налоговых органов закреплены законодательно в ч. 1 НК РФ.

Согласно ст. 31 налоговые органы имеют право:

1. требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2. проводить налоговые проверки;

3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

6. осматривать (обследовать) любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода, а также проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9. взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам;

10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;

12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14. заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о ликвидации организации, о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите, о взыскании задолженности по налогам, сборам, в иных случаях.

Налоговые органы обязаны (ст.32):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах посредством:

• налоговых проверок;

• получения объяснений налогоплательщиков и проверки данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

• через иные формы налогового контроля;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

1. в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица;

2. постановка на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика организации и ИП осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога;

3. постановка на учет организации или ИП в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основе сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном Правительством РФ;

4. при осуществлении деятельности в РФ через обособленные подразделения заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения;

5. постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества признается:

• для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

• для транспортных средств, не указанных в предыдущем пункте, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества;

• для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.