- •«Бухгалтерский управленческий учет»
- •Введение
- •Цель и задачи выполнения курсовой работы
- •Директ-кост
- •Задание 1
- •Расходы спорткомплекса, руб.
- •Стандарт-кост
- •Отчет об исполнении сметы
- •Задание 2
- •Отчет об исполнении сметы
- •Бюджетирование
- •Задание 3
- •Анализ величин в критической точке
- •Задание 4
- •Библиографический список
- •Варианты загрузки залов, час.
- •Прогноз продаж
Задание 3
3.1. Бюджет производства.
Прогноз компании по продаже дверей для гаражей на год (и январь следующего года), а также начальные запасы на 1 января текущего года и наименьший допустимый уровень запасов представлены в приложении 3.
Компания придерживается такой политики, что уровень запасов не должен быть ниже минимального (см. приложение 3) и выше половины количества продаж следующего месяца. Объем производства не должен превышать максимальную производительность (см. приложение 3).
Подготовьте бюджет производства на год с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно. Какое количество дверей будут составлять конечные запасы готовой продукции 31 декабря?
3.2. Бюджет закупки/использования материалов.
Известен бюджет продаж на первые пять месяцев для одной производственной линии компании. Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается. Для производства единицы продукции требуются два типа материалов: А и Б.
В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1 января.
Подготовьте бюджет, показывающий количество материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в I квартале.
Исходные данные в приложении 4.
Анализ величин в критической точке
Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности организации. По существу анализ сводится к определению точки безубыточности. Критическая точка (точка безубыточности, порог рентабельности) является одним из наиболее часто используемых понятий в экономике. Это объем продаж, при котором выручка от реализации продукции равна расходам организации. Определение точки безубыточности для одного вида продукции широко распространено.
Взаимосвязь объемов выпуска и ожидаемой прибыли выражается графически или формулой:
Выручка = Постоянные Затраты + Переменные Затраты + Прибыль
или Ц × N = Зпост. + Зпер.× N + Прибыль,
где Ц – цена единицы продукции, руб.
N – объем выпуска продукции, шт.
Зпост. – объем постоянных затрат, руб.
Зпер. – объем переменных затрат на единицу продукции, руб.
Критическая точка или точка безубыточности – это объем производства, при котором суммарный объем выручки от реализации равен суммарным затратам на ее производство и реализацию.
Более простой метод определения критической точки построен на концепции маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль – это разница между выручкой от реализации и переменной частью затрат:
Выручка – Переменные затраты = Маржинальная прибыль
или Ц × N- Зпер.×N= Маржинальная прибыль,
Тогда критическую точку можно определить как объем производства, при котором маржинальная прибыль равна объему постоянных затрат.
Задание 4
Предприятие может выпускать продукт двумя способами: капиталоемким и трудоемким. Ставка переменных коммерческих расходов (КЗ) и постоянные расходы на управление и продажу (УиП) не зависят от способа производства.
Цена и качество продукта также не изменяются при выборе способа производства. Заполнить таблицу согласно варианту (см. приложение 1):
Показатель |
Трудоемкий способ |
Капиталоемкий способ |
Удельные затраты на материалы (МЗ), р./ед., |
|
|
Удельные трудозатраты (ТЗ), р./ед. |
|
|
Ставка переменных общепроизводственных издержек (ОПРпер), р./ед. |
|
|
Постоянные общепроизводственные издержки (ОПРпост), р. |
|
|
Определить графически и аналитически объем продаж, при котором для предприятия не будет разницы в выборе способа производства.
Определить графически и аналитически точки безубыточности для каждого способа производства.
Дать рекомендации менеджеру, какой способ производства необходимо выбрать. Пояснить условия, при которых выгоден тот или иной способ производства, проиллюстрировать рекомендации графиками и аналитическими расчетами.
Исходные данные в приложении 5.